SK 네트웍스주식회사와그종속기업의연결재무제표 별첨 : 독립된감사인의감사보고서 제 65 기 2017 년 01 월 01 일부터 2017 년 12 월 31 일까지제 64 기 2016 년 01 월 01 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 SK 네트웍스주식회사와그종속기업
목 차 독립된감사인의감사보고서... 1 연결재무제표 연결재무상태표... 4 연결포괄손익계산서... 6 연결자본변동표... 8 연결현금흐름표... 9 주석... 11 외부감사실시내용... 107
독립된감사인의감사보고서 SK 네트웍스주식회사 주주및이사회귀중 우리는별첨된 SK네트웍스주식회사와그종속기업의연결재무제표를감사하였습니다. 동연결재무제표는 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일현재의연결재무상태표, 동일로종료되는양보고기간의연결포괄손익계산서, 연결자본변동표및연결현금흐름표그리고유의적회계정책에대한요약과기타설명정보로구성되어있습니다. 연결재무제표에대한경영진의책임경영진은한국채택국제회계기준에따라이연결재무제표를작성하고공정하게표시할책임이있으며, 부정이나오류로인한중요한왜곡표시가없는연결재무제표를작성하는데필요하다고결정한내부통제에대해서도책임이있습니다. 감사인의책임우리의책임은우리가수행한감사를근거로해당연결재무제표에대하여의견을표명하는데있습니다. 우리는한국회계감사기준에따라감사를수행하였습니다. 이기준은우리가윤리적요구사항을준수하며연결재무제표에중요한왜곡표시가없는지에대한합리적인확신을얻도록감사를계획하고수행할것을요구하고있습니다. 감사는연결재무제표의금액과공시에대한감사증거를입수하기위한절차의수행을포함합니다. 절차의선택은부정이나오류로인한연결재무제표의중요한왜곡표시위험에대한평가등감사인의판단에따라달라집니다. 감사인은이러한위험을평가할때상황에적합한감사절차를설계하기위하여기업의연결재무제표작성및공정한표시와관련된내부통제를고려합니다. 그러나이는내부통제의효과성에대한의견을표명하기위한것이아닙니다. 감사는또한연결재무제표의전반적표시에대한평가뿐아니라연결재무제표를작성하기위하여경영진이적용한회계정책의적합성과경영진이도출한회계추정치의합리성에대한평가를포함합니다. A member firm of Ernst & Young Global Limited
우리가입수한감사증거가감사의견을위한근거로서충분하고적합하다고우리는 믿습니다. 감사의견우리의의견으로는회사의연결재무제표는 SK네트웍스주식회사와그종속기업의 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일현재의재무상태와동일로종료되는양보고기간의재무성과및현금흐름을한국채택국제회계기준에따라중요성의관점에서공정하게표시하고있습니다. 2018 년 3 월 9 일 이감사보고서는감사보고서일 (2018년 3월 9일 ) 현재로유효한것입니다. 따라서감사보고서일이후이보고서를열람하는시점사이에첨부된회사의연결재무제표에중요한영향을미칠수있는사건이나상황이발생할수도있으며이로인하여이감사보고서가수정될수있습니다. A member firm of Ernst & Young Global Limited
( 첨부 ) 연결재무제표 SK 네트웍스주식회사 제 65 기 2017 년 01 월 01 일부터 2017 년 12 월 31 일까지 제 64 기 2016 년 01 월 01 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 " 첨부된연결재무제표는당사가작성한것입니다." SK 네트웍스주식회사대표이사최신원, 박상규 본점소재지 : ( 도로명주소 ) 경기도수원시장안구경수대로 795 ( 전화 ) 070-7800-2114-3 -
연결재무상태표 제 65( 당 ) 기 : 2017 년 12 월 31 일현재 제 64( 전 ) 기 : 2016 년 12 월 31 일현재 SK 네트웍스주식회사와그종속기업 과 목 주석 제 65( 당 ) 기 제 64( 전 ) 기 자 산 I. 유동자산 2,609,399 3,418,741 1. 현금및현금성자산 4 263,364 696,360 2. 단기금융상품 4 7,448 10,326 3. 만기보유금융자산 4 45 67 4. 매출채권 4, 5, 26, 30 1,145,129 1,435,769 5. 파생금융자산 4, 17, 30 1,060 35,059 6. 기타금융자산 4, 5, 26, 30 101,948 136,457 7. 기타유동자산 6 193,134 124,695 8. 재고자산 7 635,348 550,071 9. 매각예정비유동자산 27, 28 261,923 429,937 II. 비유동자산 4,617,973 5,201,576 1. 장기금융상품 4 50 56 2. 매도가능금융자산 4, 8, 30 50,232 40,772 3. 만기보유금융자산 4, 30 825 870 4. 관계기업및공동기업투자 9 18,670 127,960 5. 파생금융자산 4, 17, 30-565 6. 기타금융자산 4, 26, 30 112,458 167,357 7. 유형자산 10, 20, 21 3,540,077 3,985,113 8. 영업권및무형자산 11, 12 555,098 559,720 9. 투자부동산 13 98,611 105,144 10. 이연법인세자산 24 117,677 62,120 11. 기타비유동자산 14, 18 124,275 151,899 자 산 총 계 7,227,372 8,620,317 부 채 I. 유동부채 3,207,069 4,357,755 1. 매입채무 4, 26, 30 1,988,494 2,600,460 2. 단기차입금 4, 5, 15, 30 417,019 1,014,531 3. 유동성장기부채 4, 15, 30 332,628 167,808 4. 파생금융부채 4, 17, 30 14,604 14,811-4 -
과 목 주석 제 65( 당 ) 기 제 64( 전 ) 기 5. 기타금융부채 4, 26, 30 234,322 256,554 6. 당기법인세부채 10,877 3,407 7. 유동충당부채 19 9,129 69,328 8. 기타유동부채 16 86,141 167,840 9. 매각예정부채 27, 28 113,855 63,016 II. 비유동부채 1,671,802 1,857,025 1. 차입금및사채 4, 15, 26, 30 1,363,255 1,562,498 2. 파생금융부채 4, 17, 30 1,107-3. 기타금융부채 4, 26, 30 156,872 157,676 4. 이연법인세부채 24 87,822 86,362 5. 순확정급여부채 18 36,572 29,721 6. 충당부채 19 10,647 8,395 7. 기타비유동부채 18 15,527 12,373 부 채 총 계 4,878,871 6,214,780 자 본 I. 지배기업소유주지분 2,370,219 2,428,001 1. 자본금 22 648,654 648,654 2. 연결자본잉여금 22 814,476 814,503 3. 연결이익잉여금 22 1,012,341 1,005,009 4. 연결기타자본항목 22, 28 (105,252) (40,165) II. 비지배지분 (21,718) (22,464) 자 본 총 계 2,348,501 2,405,537 부채와자본총계 7,227,372 8,620,317 별첨주석은본연결재무제표의일부입니다. - 5 -
연결포괄손익계산서 제 65( 당 ) 기 : 2017 년 1 월 1 일부터 2017 년 12 월 31 일까지 제 64( 전 ) 기 : 2016 년 1 월 1 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 SK 네트웍스주식회사와그종속기업 과목주석제 65( 당 ) 기제 64( 전 ) 기 I. 매출액 23, 26 15,202,346 12,904,674 II. 매출원가 23, 26 14,103,978 11,972,459 III. 매출총이익 1,098,368 932,215 IV. 판매비와관리비 23 955,572 776,767 V. 영업이익 142,796 155,448 금융수익 23 275,673 293,323 금융원가 23 328,167 350,061 기타영업외수익 23 32,449 27,594 기타영업외비용 23 60,054 55,472 지분법이익 ( 손실 ) 149 (145) VI. 법인세비용차감전계속영업이익 62,846 70,687 VII. 계속영업법인세비용 24 16,404 26,385 VIII. 계속영업연결당기순이익 46,442 44,302 IX. 중단영업손실 28 (11,832) (125,873) X. 연결당기순이익 ( 손실 ) 34,610 (81,571) 지배기업소유주지분 33,412 (81,685) 비지배지분 1,198 114 XI. 연결기타포괄손익 (12,274) 6,366 1. 후속기간에당기손익으로재분류되지않는항목 (1,290) 3,550 순확정급여부채의재측정요소 18 (1,290) 3,550 2. 후속기간에당기손익으로재분류되는항목 (10,984) 2,816 매도가능금융자산평가이익 ( 손실 ) 1,094 (788) 지분법자본변동 (917) 1,001 부의지분법자본변동 5,562 1,236 파생상품평가이익 ( 손실 ) (9,313) 4,711 해외사업환산손실 (7,410) (3,344) XII. 연결당기총포괄이익 ( 손실 ) 22,336 (75,205) 지배기업소유주지분 21,590 (74,736) 비지배지분 746 (469) - 6 -
과 목 주석 제 65( 당 ) 기 제 64( 전 ) 기 XIII. 주당손익 25 보통주기본주당이익 ( 손실 ) 136원 (329) 원 우선주기본주당이익 ( 손실 ) 142원 (304) 원 보통주기본주당계속영업이익 182원 175원 우선주기본주당계속영업이익 188원 200원 별첨주석은본연결재무제표의일부입니다. - 7 -
연결자본변동표 제 65( 당 ) 기 : 2017 년 1 월 1 일부터 2017 년 12 월 31 일까지 제 64( 전 ) 기 : 2016 년 1 월 1 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 SK 네트웍스주식회사와그종속기업 과목자본금 연결자본잉여금 연결이익잉여금 연결기타자본항목 지배기업 소유주지분비지배지분총계 2016.1.1 ( 전기초 ) 648,654 814,735 1,108,153 (43,740) 2,527,802 (8,416) 2,519,386 총포괄손익 : 연결당기순이익 ( 손실 ) - - (81,685) - (81,685) 114 (81,571) 순확정급여부채의재측정요소 - - 3,374-3,374 176 3,550 매도가능금융자산평가손실 - - - (788) (788) - (788) 지분법자본변동 - - - 1,001 1,001-1,001 부의지분법자본변동 - - - 1,236 1,236-1,236 파생상품평가이익 - - - 4,711 4,711-4,711 해외사업환산손실 - - - (2,585) (2,585) (759) (3,344) 소계 - - (78,311) 3,575 (74,736) (469) (75,205) 자본에직접반영된소유주와의거래등 : 연차배당 - - (24,833) - (24,833) - (24,833) 연결범위의변동 - (218) - - (218) (13,579) (13,797) 기타 - (14) - - (14) - (14) 소계 - (232) (24,833) - (25,065) (13,579) (38,644) 2016.12.31 ( 전기말 ) 648,654 814,503 1,005,009 (40,165) 2,428,001 (22,464) 2,405,537 2017.1.1 ( 당기초 ) 648,654 814,503 1,005,009 (40,165) 2,428,001 (22,464) 2,405,537 총포괄손익 : 연결당기순이익 - - 33,412-33,412 1,198 34,610 순확정급여부채의재측정요소 - - (1,247) - (1,247) (43) (1,290) 매도가능금융자산평가이익 - - - 1,094 1,094-1,094 지분법자본변동 - - - (917) (917) - (917) 부의지분법자본변동 - - - 5,562 5,562-5,562 파생상품평가손실 - - - (9,313) (9,313) - (9,313) 해외사업환산손실 - - - (7,001) (7,001) (409) (7,410) 소계 - - 32,165 (10,575) 21,590 746 22,336 자본에직접반영된소유주와의거래등 : 연차배당 - - (24,833) - (24,833) - (24,833) 자기주식의취득 - - - (54,512) (54,512) - (54,512) 기타 - (27) - - (27) - (27) 소계 - (27) (24,833) (54,512) (79,372) - (79,372) 2017.12.31 ( 당기말 ) 648,654 814,476 1,012,341 (105,252) 2,370,219 (21,718) 2,348,501 별첨주석은본연결재무제표의일부입니다. - 8 -
연결현금흐름표 제 65( 당 ) 기 : 2017 년 1 월 1 일부터 2017 년 12 월 31 일까지 제 64( 전 ) 기 : 2016 년 1 월 1 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 SK 네트웍스주식회사와그종속기업 과 목 제 65( 당 ) 기 제 64( 전 ) 기 I. 영업활동으로인한현금흐름 (634,642) 14,579 1. 연결당기순이익 ( 손실 ) 34,610 (81,572) 2. 비현금항목조정 ( 주석 29) 354,200 413,872 3. 운전자본조정 ( 주석 29) (953,240) (225,933) 4. 이자의수취 10,122 11,192 5. 이자의지급 (80,849) (86,821) 6. 배당금의수취 475 1,545 7. 법인세의환급 ( 납부 ) 40 (17,704) II. 투자활동으로인한현금흐름 878,023 (563,338) 1. 단기금융상품의순증감 10,000 (2,221) 2. 장기금융상품의순증감 7 200 3. 파생금융상품의순증감 16,802 25,437 4. 단기대여금의순증감 (10,494) (3,227) 5. 장기대여금의순증감 (1,576) 4,909 6. 만기보유금융자산의처분 67 22 7. 매도가능금융자산의처분 193 1,219 8. 매도가능금융자산의취득 (19,701) (1,179) 9. 관계기업및공동기업투자의처분 - 3,785 10. 유형자산의처분 117,068 19,789 11. 유형자산의취득 (156,741) (104,209) 12. 무형자산의처분 1,613 4,093 13. 무형자산의취득 (4,696) (6,933) 14. 투자부동산의처분 - 294 15. 투자부동산의취득 (122) - 16. 보증금의순증감 (6,428) (3,528) 17. 매각예정비유동자산의처분 345,794 77,696 18. 사업부의양도 585,168-19. 연결범위변동으로인한현금유입액 - 19,003 20. 사업결합으로인한순현금유출 - (598,488) 21. 기타투자자산의감소 1,069 - - 9 -
과 목 제 65( 당 ) 기 제 64( 전 ) 기 III. 재무활동으로인한현금흐름 (676,146) 117,670 1. 단기차입금의순증감 (584,299) 140,292 2. 유동성장기차입금의상환 (62,872) (413,725) 3. 유동성장기사채의상환 (130,000) (200,000) 4. 장기차입금의차입 136,982 318,895 5. 사채의차입 39,815 298,762 6. 배당금의지급 (24,833) (24,833) 7. 자기주식의취득 (54,512) - 8. 기타재무활동으로인한현금유출입액 3,573 (1,721) IV. 현금및현금성자산의감소 (I+II+III) (432,765) (431,089) V. 기초의현금및현금성자산 696,360 1,128,967 VI. 현금및현금성자산의환율변동효과 (231) 576 VII. 매각예정비유동자산에포함된현금 - (2,094) VIII. 기말의현금및현금성자산 263,364 696,360 별첨주석은본연결재무제표의일부입니다. - 10 -
주석 제 65( 당 ) 기 : 2017 년 1 월 1 일부터 2017 년 12 월 31 일까지 제 64( 전 ) 기 : 2016 년 1 월 1 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 SK 네트웍스주식회사와그종속기업 1. 회사의개요 (1) 지배기업의개요한국채택국제회계기준제 1110호 ' 연결재무제표 ' 에의한지배기업인 SK네트웍스주식회사 ( 이하 " 당사 " 또는 " 지배기업 ") 는 1956년 3월 24일합성직물제조ㆍ판매업을사업목적으로하여선경직물주식회사로설립되어이후수차례의상호변경을통하여 SK네트웍스주식회사가되었으며, 종합상사업, 정보통신사업, 렌탈사업및석유제품을중심으로한에너지유통사업등을영위하고있습니다. 당사는 1976 년 11 월 22 일자로종합무역상사로지정되었고, 1977 년 6 월 30 일자로 증권거래소에주식을상장하였으며, 1999 년 12 월 31 일및 2000 년 7 월 31 일자로 SK 유통 ( 주 ) 및 SK 에너지판매 ( 주 ) 를각각흡수합병하였습니다. 당사는경기도수원시에본사를두고있으며, 중국등에다수의해외현지법인과해 외지사를두고있습니다. 당기말현재당사의납입자본금은 648,654 백만원이며, 당사의주요주주는 SK( 주 ) (39.14%), 국민연금공단 (6.65%), 한국투자밸류자산운용 (1.28%) 등으로구성되어있 습니다. - 11 -
(2) 연결대상종속기업및현황 당기말현재연결대상종속기업의현황은다음과같습니다. 기업명 소재지 업종 결산월 최대주주 연결실체소유지분율 SK네트웍스서비스 ( 주 ) 대한민국 통신장비수리업 12월 SK네트웍스 ( 주 ) 86.50% SK매직 ( 주 ) 대한민국 가전제품제조, 판매및렌탈업 12월 SK네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK핀크스 ( 주 ) 대한민국 골프장운영업 12월 SK네트웍스 ( 주 ) 100.00% 카라이프서비스 ( 주 ) 대한민국 사업지원서비스업 12월 SK네트웍스 ( 주 ) 100.00% 목감휴게소서비스 ( 주 ) 대한민국 부동산임대업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks (China) Holdings Co., Ltd. 중국 지주회사 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% Shenyang SK Networks Energy Co., Ltd. 중국 석유류도소매업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% POSK (Pinghu) Steel Processing Center Co., Ltd. 중국 철강제품가공및판매업 12 월 SK 네트웍스 ( 주 ) 80.00% SK (GZ FreeZone) Co., Ltd. 중국 무역업 12월 SK네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks (Shanghai) Co., Ltd. 중국 무역업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks Hong Kong Ltd. 홍콩 무역업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks Japan Co., Ltd. 일본 무역업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks Deutschland GmbH 독일 무역업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks Resources Australia Pty. Ltd. 호주 해외자원개발사업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks Middle East FZE 아랍에미레이트 무역업 12월 SK네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK Networks Trading Malaysia Sdn Bhd 말레이시아 무역업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 100.00% SK BRASIL LTDA 브라질 무역업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 56.00% Daiyang SK Networks SAN. VE TIC. Ltd. STI 터키 철강제품가공및판매업 12월 SK 네트웍스 ( 주 ) 51.22% SK 매직서비스 ( 주 ) 대한민국 가전제품수리등 12월 SK 매직 ( 주 ) 100.00% Liaoning SK Networks Real Industrial Estate Development Co., Ltd. 중국부동산개발업 12 월 SK Networks (Dandong) Energy Co., Ltd. 중국석유류도소매업 12 월 Shenyang SK Bus Terminal Co., Ltd. 중국운수업 12 월 SK Networks (Liaoning) Logistics Co., Ltd. 중국물류업 12 월 SK (Guangzhou) Metal Co., Ltd. 중국철강제품가공및판매업 12 월 SK Networks (Xiamen) Steel Processing Center Co., Ltd. 중국철강제품가공및판매업 12 월 SK Networks (China) Holdings Co., Ltd. SK Networks (China) Holdings Co., Ltd. SK Networks (China) Holdings Co., Ltd. SK Networks (China) Holdings Co., Ltd. SK Networks Hong Kong Ltd. SK Networks Hong Kong Ltd. 100.00% 100.00% 75.00% 100.00% 100.00% 100.00% - 12 -
(3) 연결대상범위의변동당기중신규로연결재무제표에포함된종속기업및연결재무제표의작성대상에서제외된종속기업의현황은다음과같습니다. 구분 기업명 변동사유 목감휴게소서비스 ( 주 ) 연결포함 SK Networks Middle East FZE SK Networks Trading Malaysia Sdn Bhd SK BRASIL LTDA 신규취득등 연결제외 Obzee New York, Inc. SK Networks (China) Fashion Co., Ltd. 매각 (4) 주요종속기업의요약재무정보 당기말현재주요연결대상종속기업의요약재무정보는다음과같습니다. 회사명자산총계부채총계자본총계매출액당기순손익총포괄손익 SK 네트웍스서비스 ( 주 ) 129,947 45,393 84,554 307,165 11,519 11,198 SK 매직 ( 주 ) 510,285 324,047 186,238 524,172 18,089 17,893 SK 핀크스 ( 주 ) 221,719 57,514 164,205 31,954 2,409 2,326 카라이프서비스 ( 주 ) 7,339 1,816 5,523 23,697 1,183 1,255 SK Networks (China) Holdings Co., Ltd. 116,764 10,964 105,800 - (677) (1,537) Shenyang SK Networks Energy Co., Ltd. 5,421 924 4,497 - (1,063) (1,364) POSK (Pinghu) Steel Processing Center Co., Ltd. 48,835 34,058 14,777 75,396 588 (259) SK (GZ FreeZone) Co., Ltd. 26-26 58 (14) (16) SK Networks (Shanghai) Co., Ltd. 75,437 51,549 23,888 569,407 (363) (1,778) SK Networks Hong Kong Ltd. 87,127 29,682 57,445 435,129 1,107 (2,626) SK Networks Japan Co., Ltd. 8,838 4,339 4,499 81,302 605 205 SK Networks Deutschland GmbH 55,060 52,542 2,518 110,473 171 193 SK Networks Resources Australia Pty. Ltd. 165,829 39,703 126,126 34,124 (529) 1,121 SK 매직서비스 ( 주 ) 14,536 14,515 21 64,603 (1,676) (660) Liaoning SK Networks Real Industrial Estate Development Co., Ltd. 55,402 29,424 25,978 4,760 (1,221) (2,789) SK Networks (Dandong) Energy Co., Ltd. 26,449 19 26,430 - (1,545) (3,151) Shenyang SK Bus Terminal Co., Ltd. 59,534 44,329 15,205 5,676 (1,899) (2,857) SK Networks (Liaoning) Logistics Co., Ltd. 18,382 3,407 14,975 1,336 (309) (1,199) SK (Guangzhou) Metal Co., Ltd. 68,368 55,180 13,188 100,139 1,907 1,198 SK Networks (Xiamen) Steel Processing Center Co., Ltd. 28,145 15,776 12,369 54,263 1,164 487-13 -
2. 연결재무제표작성기준및중요한회계정책 (1) 연결재무제표작성기준 당사와당사의종속기업 ( 이하 " 연결실체 ") 의연결재무제표는한국채택국제회계기준 에따라작성되었습니다. 연결재무제표작성에적용된중요한회계정책은아래기술되어있으며, 당기연결재무제표의작성에적용된중요한회계정책은아래에서설명하는기준서나해석서의도입과관련된영향을제외하고는전기연결재무제표작성시채택한회계정책과동일합니다. 연결재무제표는매보고기간말에재평가금액이나공정가치로측정되는특정비유동자산과금융자산을제외하고는역사적원가주의를기준으로작성되었습니다. 역사적원가는일반적으로자산을취득하기위하여지급한대가의공정가치로측정하고있습니다. 당사의정기주주총회제출용당기연결재무제표는 2018 년 2 월 9 일에개최된이사회 에서사실상확정되었습니다. 1) 당기부터새로도입된기준서및해석서와이로인한회계정책의변경내용은다음 과같습니다. - 기업회계기준기준서제1007호현금흐름표 ( 개정 ) 동개정사항은기업의현금흐름및비현금변동에서발생하는변동 ( 외환차손익등 ) 을포함한재무활동으로인한부채의변동에대해공시를요구하고있습니다. 동개정사항을연결실체는당기의정보에대해주석29에공시하였습니다. - 14 -
- 기업회계기준서제1012호법인세 ( 개정 ) 동개정사항은차감할일시적차이의소멸시차감될과세소득의원천에세법상제약이있는지를고려할필요가있음을명확히하였습니다. 또한, 개정기준서는미래과세소득을어떻게추정하는가에대한지침을제공하고일부자산에대하여장부금액을초과하는금액이과세소득에포함될수있는상황을기술하고있습니다. 연결실체는차감할일시적차이또는개정사항에해당하는자산이없으므로, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는영향은없습니다. - 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선기업회계기준서제1112호 ' 타기업에대한지분의공시 ' 와관련하여종속기업, 공동기업또는관계기업에대한기업의지분 ( 또는공동기업이나관계기업에대한기업의지분중일부 ) 이매각예정으로분류 ( 또는매각예정으로분류된처분자산집단에포함 ) 되더라도, 기준서제1112호문단 B10-B16을제외한기준서제1112호의다른공시규정은적용하여공시하여야함을명확히하였습니다. 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. 2) 당기말현재현재제정ㆍ공표되었으나, 아직시행일이도래하지않아적용하지아 니한한국채택국제회계기준의내역은다음과같습니다. - 기업회계기준서제1109호금융상품 ( 제정 ) 새로운기준서는기업회계기준서제1039호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 을대체합니다. 동기준서는금융상품회계의세측면인분류와측정, 손상그리고위험회피회계를다루고있으며 2018년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용됩니다. 조기적용할수있으며위험회피회계를제외하고소급하여적용하되비교정보를제공하지않을수있습니다. 위험회피회계에대한요구사항은일부제한적인예외사항을제외하고전진적으로적용합니다. 연결실체는동기준서의적용을위하여당기말현재의상황및입수가능한정보에기초하여영향분석을완료하였습니다. 그결과, 동기준서의주요사항별로재무제표에미칠것으로예상되는재무적영향은다음과같습니다. 1 금융자산의분류및측정 새로운기업회계기준서제 1109 호를적용할경우연결실체는금융자산의관리를위 한사업모형과금융자산의계약상현금흐름특성에근거하여다음표와같이금융자 - 15 -
산을후속적으로상각후원가, 기타포괄손익 - 공정가치, 당기손익 - 공정가치로측정되 도록분류하고, 복합계약이금융자산을주계약으로포함하는경우에는내재파생상품 을분리하지않고해당복합계약전체를기준으로금융자산을분류합니다. 사업모형 원금과이자만으로구성된현금흐름 그외의경우 계약상현금흐름수취목적 상각후원가측정 ( 주1) 계약상현금흐름수취및매도목적 기타포괄손익-공정가치측정 당기손익-공정가치측정 ( 주2) 매도목적, 기타 당기손익-공정가치측정 ( 주 1) 회계불일치를제거하거나감소시키기위하여당기손익 - 공정가치측정항목으로지정될수있습니다. ( 취소불가 ) ( 주 2) 단기매매목적이아닌지분증권의경우기타포괄손익 - 공정가치측정항목으로지정될수있습니다. ( 취소불가 ) 기업회계기준서제1109호에서금융자산을상각후원가또는기타포괄손익-공정가치측정대상으로분류하기위한요건이현행기업회계기준서제1039호의요건보다엄격하므로, 기업회계기준서제1109호도입시당기손익-공정가치측정대상금융자산의비중이증가하여당기손익의변동성이확대될수있습니다. 연결실체는당기말현재당기손익인식금융자산 1,060백만원, 대여금및수취채권 1,630,397백만원, 매도가능금융자산 50,232백만원, 만기보유금융자산 870백만원을보유하고있습니다. 해당매도가능금융자산중일부가당기손익-공정가치측정항목으로분류될예정이나, 해당변경이손익에미치는영향은유의적이지않을것으로판단합니다. 2 금융부채의분류및측정새로운기업회계기준서제1109호에따르면당기손익-공정가치측정항목으로지정한금융부채의공정가치변동중해당금융부채의신용위험변동으로인한부분은당기손익이아닌기타포괄손익으로표시하고, 동기타포괄손익은후속적으로당기손익으로재순환하지않습니다. 다만, 금융부채의신용위험변동에따른공정가치변동을기타포괄손익으로인식하면회계불일치가발생하거나확대될경우에는해당공정가치변동을당기손익으로인식합니다. - 16 -
예비영향평가결과에따르면당기말현재당기손익인식금융부채는대부분만기가 짧고금융부채의신용위험변동이미미하여, 기업회계기준서제 1109 호를적용이연 결재무제표에미치는영향은크지않을것으로판단됩니다. 3 손상 : 금융자산과계약자산현행기업회계기준서제1039호에서는발생손실모형 (incurred loss model) 에따라손상발생의객관적증거가있는경우에만손상이인식되지만, 새로운기업회계기준서제1109호에서는상각후원가또는기타포괄손익-공정가치로측정되는채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에대하여기대신용손실모형 (expected cr edit loss impairment model) 에따라손상이인식됩니다. 기업회계기준서제1109호에서는금융자산최초인식후신용위험의증가정도에따라아래표와같이 3단계로구분하여 12개월기대신용손실이나전체기간기대신용손실에해당하는금액으로손실충당금을측정하도록하고있어현행기업회계기준서제1039호의발생손실모형에비하여신용손실이조기에인식될수있습니다. Stage 1 Stage 2 Stage 3 구분 ( 주 1) 최초인식후신용위험이유의적으로증가하지않은경우 ( 주 2) 최초인식후신용위험이유의적으로증가한경우 신용이손상된경우 손실충당금 12 개월기대신용손실 : 보고기간말이후 12 개월내에발생가능한금융상품의채무불이행사건으로인한기대신용손실 전체기간기대신용손실 : 기대존속기간에발생할수있는모든채무불이행사건으로인한기대신용손실 ( 주 1) 연결실체는기업회계기준서제 1115 호 ' 고객과의계약에서생기는수익 ' 의적용범위에포함되는거래에서생기는매출채권이나계약자산에유의적인금융요소가없으므로전체기간기대신용손실에해당하는금액으로손실충당금을측정할예정입니다. 또한, 리스채권도전체기간기대신용손실에해당하는금액으로손실충당금을측정되는것을회계정책으로선택할예정입니다. ( 주 2) 보고기간말신용위험이낮은경우에는신용위험이유의적으로증가하지않은것으로간주할수있습니다. - 17 -
4 위험회피회계새로운기업회계기준서제1109호에서는현행기업회계기준서제1039호에서정한위험회피회계의체계 (mechanics of hedge accounting: 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피, 해외사업장순투자위험회피 ) 를유지하지만, 복잡하고규정중심적인기업회계기준서제1039호의위험회피회계요구사항을기업의위험관리활동에중점을둔원칙중심적인방식으로변경되었습니다. 위험회피대상항목과위험회피수단을확대하였고, 높은위험회피효과가있는지에대한평가및계량적인판단기준 (80~125%) 을없애는등위험회피회계적용요건을완화되었습니다. 기업회계기준서제1109호의위험회피회계가적용되는경우, 현행기업회계기준서제1039호의위험회피회계적용요건을충족하지못하는일부거래에대해서도위험회피회계가적용될수있게되어당기손익의변동성이축소될수있습니다. 당기말현재기타포괄손익으로누적된현금흐름위험회피수단의공정가치변동금액은 5,163 백만원입니다. 위험회피회계에대한경과규정에따라, 연결실체는기업회계기준서제 1109 호를최 초적용할때현행기업회계기준서제 1039 호의위험회피회계관련규정을계속해서 적용할예정입니다. - 기업회계기준서제1115호고객과의계약에서생기는수익 ( 제정 ) 2015년 11월 6일제정된기업회계기준서제1115호 ' 고객과의계약에서생기는수익 ' 은 2018년 1월 1일이후최초로시작하는회계연도부터적용하되조기적용할수있습니다. 동기준서는현행기업회계기준서제1018호 ' 수익 ', 제1011호 ' 건설계약 ', 기업회계기준해석서제2031호 ' 수익 : 광고용역의교환거래 ', 제2113호 ' 고객충성제도 ', 제2115호 ' 부동산건설약정 ', 제2118호 ' 고객으로부터의자산이전 ' 을대체할예정입니다. 연결실체는기업회계기준서제1115호를 2018년 1월 1일이후시작되는회계연도부터적용하되, 이기준서의최초적용누적효과를최초적용일이포함되는회계연도의이익잉여금 ( 또는적절하다면다른자본요소 ) 의기초잔액을조정하여인식하고, 해당경과규정에따라최초적용일에완료되지않은계약에만이기준서를소급하여적용하는것을고려하고있습니다. - 18 -
현행기업회계기준서제1018호등에서는재화의판매, 용역의제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과같은거래유형별로수익인식기준을제시하지만, 새로운기업회계기준서제1115호에따르면모든유형의계약에 5단계수익인식모형 (1계약식별 2수행의무식별 3거래가격산정 4거래가격을수행의무에배분 5수행의무이행시수익인식 ) 을적용하여수익을인식합니다. 연결실체는 2017년 9월부터별도의 TF팀을구성하여기업회계기준서제1115호도입을준비하였고, 그분석을완료하였습니다. 기업회계기준서제1115호는회계처리뿐만아니라제품판매전략, 영업행태를비롯한전반적인사업관행에도영향을줄것으로판단되므로임직원을대상으로새로운기준서도입에따른변화에관한교육을실시하고있고, 도입추진계획과진행상황을경영진에게주기적으로보고하고있습니다. 1 거래가격의산정 연결실체는유통사업및 Trading 사업을영위하고있으며, 2017 회계연도상품매출 은 13,464,548 백만원으로총수익의약 88.6% 에해당합니다. 거래가격은고객에게약속한재화나용역을이전하고그대가로기업이받을권리를갖게될것으로예상하는금액입니다. 거래가격은계약서에고객과합의한금액이아니라향후기업이받을것으로예상하는금액의추정치입니다. 고객과합의한금액에할인 (discount), 가격할인 (price concessions), 장려금 (incentives) 등의변동금액이포함된경우거래가격은고정대가와변동대가로이루어진것이며, 기대값또는가능성이가장높은금액중하나로변동대가를추정하여거래가격을추정합니다. 기업회계기준서제1115호적용시연결실체는받을권리를갖게될대가를더잘예측할것으로예상하는방법을사용하여변동대가를추정하고, 이미인식한누적수익금액중유의적인부분을되돌리지않을가능성이매우높은금액까지만변동대가를거래가격에포함하여수익을인식합니다. 관련변경이연결실체에미치는영향은유의적이지않을것으로판단합니다. - 19 -
2 수행의무의식별및거래가격의배분 기간단위공급계약 (term-base sales contract) 의경우하나의계약에복수의수행의 무가식별될수있습니다. 이러한경우거래가격을각수행의무에배분하고, 이행한 각수행의무에대해서수익을인식하여야합니다. 복수의수행의무가있는경우거래 가격을상대적개별판매가격을기준으로각수행의무에배분합니다. 이때개별판매 가격이란기업이고객에게약속한재화나용역을별도로판매할경우의가격을의미 하며, 재화나용역의개별판매가격을직접관측할수없다면하기표에기재된방법 으로적절하게추정하되, 이에한정되지는않습니다. 방법내용 시장평가조정접근법 (adjusted market assessment approach) 예상원가이윤가산접근법 (expected cost plus a margin approach) 잔여접근법 (residual approach) 기업이재화나용역을판매하는시장을평가하여그시장에서고객이그재화나용역에대해지급하려는가격을추정 수행의무를이행하기위한예상원가를예측하고, 여기에그재화나용역에대한적절한이윤을더하는방법 총거래가격에서계약에서약속한그밖의재화나용역의관측가능한개별판매가격의합계를차감하여추정 연결실체는기업회계기준서제1115호적용시하나의계약에서식별된여러수행의무에상대적개별판매가격을기초로거래가격을배분합니다. 연결실체는각수행의무의개별판매가격을추정하기위하여가장합리적인접근법을적용할예정이며, 관련변경이연결실체에미치는영향은유의적이지않을것으로판단합니다. - 기업회계기준서제1116호리스 ( 제정 ) 2017년 5월 22일제정된기업회계기준서제1116호 ' 리스 ' 는 2019년 1월 1일이후최초로시작되는회계연도부터적용하되조기적용도가능합니다. 이기준서는현행기업회계기준서제1017호 ' 리스 ', 기업회계기준해석서제2104호 ' 약정에리스가포함되어있는지의결정 ', 기업회계기준해석서제2015호 ' 운용리스 : 인센티브 ' 와기업회계기준해석서제2027호 ' 법적형식상의리스를포함하는거래의실질에대한평가 ' 를대체할예정입니다. 기업회계기준서제1116호에따르면동기준서의최초적용일및계약의약정시점에계약자체가리스인지, 계약이리스를포함하는지가식별되어야합니다. 다만, 최초적용일이전계약에대해서는실무적간편법을적용하여이러한판단을하지않을수있습니다. 연결실체는실무적간편법을선택하여최초적용일이후체결된 ( 또는변경 - 20 -
된 ) 계약에만기업회계기준서제 1116 호를적용할예정입니다. 리스이용자및리스제공자는리스계약이나리스를포함하는계약에서각리스요소를리스가아닌요소 ( 이하 ' 비리스요소 ' 라고함 ) 와분리하여리스로회계처리해야합니다. 리스이용자는기초자산을사용할권리를나타내는사용권자산 ( 리스자산 ) 과리스료를지급할의무를나타내는리스부채를인식해야합니다. 다만, 단기리스 ( 리스기간이 12개월이하인리스 ) 와소액자산리스의경우에는동기준서의예외규정을선택할수있습니다. 또한, 리스이용자는실무적간편법으로비리스요소를리스요소와분리하지않고, 각리스요소와관련비리스요소를하나의리스요소처럼회계처리하는방법을기초자산의유형별로선택하여적용할수있습니다. 한편, 리스제공자의회계처리는현행기업회계기준서제1017호의회계처리와유의적인차이가없습니다. 판매후리스와관련하여, 판매자 ( 리스이용자 ) 는소유권이이전된자산을자산의판매로회계처리할지를판단하기위해기업회계기준서제1115호 ' 고객과의계약에서생기는수익 ' 을우선적용하도록하고있습니다. 다만, 최초적용일전에체결된판매후리스에대해서는다시평가하지않습니다. 1 리스이용자로서의회계처리리스이용자는기업회계기준서제1116호를비교표시되는각과거보고기간의재무정보의작성에소급적용하는방법 ( 완전소급법 ) 과, 최초적용일에최초적용누적효과를인식하도록소급적용하는방법 ( 누적효과일괄조정경과조치 ) 중하나의방법으로적용할수있습니다. 2 리스제공자로서의회계처리연결실체가리스제공자인경우, 최초적용일이전에운용리스로분류하였고최초적용일에도유지되는전대리스에대해연결실체는운용리스또는금융리스의분류를기업회계기준서제1116호에따라다시판단합니다. 판단결과해당리스가금융리스로분류된다면최초적용일에체결되는새로운금융리스로회계처리합니다. 연결실체는기업회계기준서제1116호의도입과관련하여, 리스와관련한내부통제프로세스정비및회계처리시스템변경과동기준서를적용할경우재무제표에미칠수있는영향의분석을 2018년중완료할예정입니다. - 21 -
- 기업회계기준서제1040호투자부동산 ( 개정 ) 동개정사항은투자부동산의개발또는건설에대해계정대체시점을명확히합니다. 개정사항은투자부동산으로 ( 에서 ) 용도변경과투자부동산정의를충족하게되거나중지되는시점에용도의변경에대해기술합니다. 기업은이개정사항을처음적용하는회계연도이후이루어지는용도변경에대해전진적용합니다. 기업은그시점의상태를반영하여재분류하거나그시점에보유한부동산을재평가합니다. 사후판단을사용하지않고개정을소급적용할수있는경우에는기업회계기준서제1008호에따라소급하여적용할수있습니다. 2018년 1월 1일이후최초로시작되는회계연도부터적용하며조기적용가능하며그사실을공시합니다. 동개정사항이연결실체에미치는영향은유의적이지않을것으로예상합니다. (2) 연결기준 연결재무제표는지배기업과지배기업 ( 또는그종속기업 ) 이지배하고있는다른기업의재무제표를통합하고있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에대한힘, 2) 피투자자에대한관여로인한변동이익에대한노출또는권리, 3) 투자자의이익금액에영향을미치기위하여피투자자에대하여자신의힘을사용하는능력, 이 3가지요소를모두충족할때지배력이존재한다고판단하고있습니다. 또한상기지배력의 3가지요소중하나이상에변화가있음을나타내는사실과상황이존재하는경우, 피투자자를지배하는지재평가하고있습니다. 연결실체가피투자자의결권의과반수미만을보유하더라도, 피투자자의관련활동을일방적으로지시할수있는실질적인능력을가지기에충분한의결권을보유하고있다면피투자자에대한힘을보유하고있는것으로판단하고있습니다. 연결실체가보유하고있는의결권이피투자자에게대한힘을부여하기에충분한지여부를평가할때다음사항을포함하여모든관련사실과상황을고려하고있습니다. - 22 -
- 보유의결권의상대적규모와다른의결권보유자의주식분산정도 - 연결실체, 다른의결권보유자또는다른당사자가보유한잠재적의결권 - 계약상약정에서발생하는권리 - 과거주주총회에서의의결양상을포함하여, 결정이이루어져야하는시점에연결실체가관련활동을지시하는현재의능력을가지고있는지를나타내는다른추가적인사실과상황 당기중취득또는처분한종속기업과관련된수익과비용은취득이사실상완료된날부터또는처분이사실상완료된날까지연결포괄손익계산서에포함됩니다. 비지배지분의장부금액은최초인식한금액에취득이후자본변동에대한비지배지분의비례지분을반영한금액입니다. 비지배지분이부 (-) 의잔액이되더라도총포괄손익은비지배지분에귀속되고있습니다. 연결실체를구성하는기업이유사한상황에서발생한동일한거래나사건에대하여 연결재무제표에서채택한회계정책과다른회계정책을사용한경우에는그재무제표 를적절히수정하여연결재무제표를작성하고있습니다. 연결실체내의거래, 이와관련된자산과부채, 수익과비용등은연결재무제표작성 시모두제거하고있습니다. 지배력을상실하지않는종속기업에대한연결실체의소유지분변동은자본거래로회계처리하고있습니다. 연결실체의지배지분과비지배지분의장부금액은종속기업에대한상대적지분변동을반영하여조정하고있습니다. 비지배지분의조정금액과지급하거나수취한대가의공정가치의차이는자본으로직접인식하고기업의소유주에게귀속시키고있습니다. 지배기업이종속기업에대한지배력을상실한경우, 1) 수취한대가및보유한지분의공정가치의합계액과 2) 종속기업의자산 ( 영업권포함 ) 과부채, 비지배지분의장부금액의차이금액을처분손익으로계상하고있습니다. 종속기업과관련하여기타포괄손익으로이전에인식한금액에대하여관련자산이나부채를직접처분한경우의회계처리와동일한기준으로회계처리하고있습니다. - 23 -
(3) 사업결합 종속기업및사업의취득은취득법을적용하여회계처리하였습니다. 사업결합이전대가는피취득자에대한지배력을대가로이전하는자산, 연결실체가발행하였거나부담하는부채및발행한지분의취득일혹은교환일의공정가치의합계로산정하고있습니다. 취득관련원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다. 영업권은이전대가, 피취득자에대한비지배지분의금액, 연결실체가이전에보유하고있던피취득자에대한지분의공정가치의합계금액이취득일현재식별가능한취득자산과인수부채의공정가치순액을초과하는금액으로측정하고있습니다. 취득일에식별가능한취득자산과인수부채의공정가치순액이이전대가, 피취득자에대한비지배지분의금액, 연결실체가이전에보유하고있던피취득자에대한지분의공정가치의합계금액을초과하는금액이재검토후에도존재하는경우에, 그초과금액은즉시염가매수차익으로당기손익에반영하고있습니다. 단계적으로이루어지는사업결합에서, 연결실체는이전에보유하고있던피취득자에대한지분을취득일의공정가치로재측정하고그결과차손익이있다면당기손익으로인식하고있습니다. 취득일이전에피취득자에대한지분의가치변동을기타포괄손익으로인식한금액은이전에보유한지분을직접처분하는경우와동일하게당기손익으로재분류하고있습니다. 사업결합에대한최초회계처리가사업결합이발생한보고기간말까지완료되지못한다면, 연결실체는회계처리가완료되지못한항목의잠정금액을연결재무제표에보고하고있습니다. 측정기간동안에취득일현재존재하던사실과상황에대하여새롭게입수한정보가있는경우연결실체는취득일에이미알았더라면취득일에인식된금액의측정에영향을주었을그정보를반영하기위하여취득일에인식한잠정금액을소급하여조정하거나추가적인자산과부채를인식하고있습니다. (4) 유동성및비유동성분류 연결실체는자산과부채를유동및비유동으로연결재무상태표에구분하여표시하고 있습니다. - 24 -
자산은다음의경우에유동자산으로분류하고있습니다. ㆍ정상영업주기내에실현될것으로예상되거나, 정상영업주기내에판매하거나소비할의도가있다. ㆍ주로단기매매목적으로보유하고있다. ㆍ보고기간후 12개월이내에실현될것으로예상한다. ㆍ현금이나현금성자산으로서, 교환이나부채상환목적으로의사용에대한제한기간이보고기간후 12개월이상이아니다. 그밖의모든자산은비유동자산으로분류하고있습니다. 부채는다음의경우에유동부채로분류하고있습니다. ㆍ정상영업주기내에결제될것으로예상하고있다. ㆍ주로단기매매목적으로보유하고있다. ㆍ보고기간후 12개월이내에결제하기로되어있다. ㆍ보고기간후 12개월이상부채의결제를연기할수있는무조건의권리를가지고있지않다. 그밖의모든부채는비유동부채로분류하고있습니다. 이연법인세자산 ( 부채 ) 은비유동자산 ( 부채 ) 으로분류하고있습니다. (5) 공정가치측정연결실체는파생상품과같은금융상품과투자부동산과같은비금융자산을보고기간종료일현재의공정가치로평가하고있습니다. 공정가치로측정되거나공정가치가공시되는금융상품과비금융자산의공정가치에대한평가기법, 유의적추정치및가정, 공정가치측정서열체계의양적공시는주석 4에설명되어있습니다. 공정가치는측정일에시장참여자사이의정상거래에서자산을매도하면서수취하거나부채를이전하면서지급하게될가격입니다. 공정가치측정은자산을매도하거나부채를이전하는거래가다음중어느하나의시장에서이루어지는것으로가정하고있습니다. ㆍ자산이나부채의주된시장ㆍ자산이나부채의주된시장이없는경우에는가장유리한시장연결실체는주된 ( 또는가장유리한 ) 시장에접근할수있어야합니다. - 25 -
자산이나부채의공정가치는시장참여자가경제적으로최선의행동을한다는가정하 에시장참여자가자산이나부채의가격을결정할때사용하는가정에근거하여측정 하고있습니다. 비금융자산의공정가치를측정하는경우에는시장참여자가경제적효익을창출하기 위하여그자산을최고또는최선으로사용하거나혹은최고또는최선으로사용할 다른시장참여자에게그자산을매도하는시장참여자의능력을고려하고있습니다. 재무제표에서공정가치로측정되거나공시되는모든자산과부채는공정가치측정에 유의적인가장낮은수준의투입변수에근거하여다음과같은공정가치서열체계로 구분됩니다. 1 수준 1: 동일한자산이나부채에대한접근가능한활성시장의 ( 조정되지않은 ) 공시가격 2 수준 2: 공정가치측정에유의적인가장낮은수준의투입변수가직접적으로또는간접적으로관측가능한투입변수를이용한공정가치 3 수준 3: 공정가치측정에유의적인가장낮은수준의투입변수가관측가능하지않은투입변수를이용한공정가치 활성시장에서거래되는금융상품의공정가치는보고기간종료일현재고시되는시장가격에기초하여산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관또는감독기관을통해공시가격이용이하게그리고정기적으로이용가능하고, 그러한가격이독립된당사자사이에서정기적으로발생한실제시장거래를나타낸다면, 이를활성시장으로간주하며, 이러한상품들은수준 1에포함됩니다. 수준 1에포함된상품들은대부분매도가능금융자산으로분류된상장주식으로구성됩니다. 활성시장에서거래되지아니하는금융상품의공정가치는평가기법을사용하여결정하고있습니다. 이러한평가기법은가능한한관측가능한시장정보를최대한사용하고기업고유정보는최소한으로사용합니다. 이때, 해당상품의공정가치측정에요구되는모든유의적인투입변수가관측가능하다면해당상품은수준 2에포함됩니다. - 26 -
만약하나이상의유의적인투입변수가관측가능한시장정보에기초한것이아니라 면해당상품은수준 3 에포함됩니다. 연결실체는상황에적합하며관련된관측가능한투입변수의사용을최대화하고관측가능하지않은투입변수의사용을최소화하면서공정가치를측정하는데충분한자료가이용가능한가치평가기법을사용하고있습니다. 이러한평가기법에는다음이포함됩니다. ㆍ유사한상품의공시시장가격또는딜러가격ㆍ파생상품의공정가치는보고기간종료일현재의선도환율등을사용하여해당금액을현재가치로할인하여측정ㆍ나머지금융상품에대해서는현금흐름의할인기법등의기타기법을사용 재무제표에반복적으로공정가치로측정되는자산과부채에대하여연결실체는매 보고기간종료일현재공정가치측정에유의적인가장낮은수준의투입변수에기초 한분류에대한재평가를통해서열체계의수준간의이동이있는지판단합니다. 매보고기간종료일에연결실체는회계정책에따라재측정또는재검토가요구되는자산과부채의가치변동에대하여분석하고있습니다. 이러한분석시가치평가계산정보를계약서나기타관련문서와대사함으로써최근의가치평가에서사용된주요투입변수를검증하고있습니다. 공정가치공시목적상연결실체는성격과특성및위험에근거하여자산과부채의분 류를결정하고공정가치서열체계의수준을결정하고있습니다. - 27 -
(6) 금융자산 1) 인식및측정연결실체는금융자산의최초인식시점에그조건및취득목적에따라당기손익인식금융자산, 대여금및수취채권, 매도가능금융자산, 만기보유금융자산및효과적인위험회피수단으로지정된파생상품으로지정하고있습니다. 금융자산은최초인식시점에공정가치로측정하며, 당기손익인식금융자산을제외하고는취득과직접관련되는거래원가를공정가치에서가산하고있습니다. 금융자산의정형화된매입또는매도는해당금융자산을매입또는매도하기로약정한거래일자에인식되고있습니다. 정형화된매입또는매도란관련시장규정이나관행에의하여일반적으로설정한기간내에금융상품을인도하는계약조건에따라금융자산을매입하거나매도하는것을의미합니다. 2) 후속측정당기손익인식금융자산은단기매매금융자산과최초인식시당기손익인식금융자산으로지정된금융자산을포함하고있습니다. 단기간내매각을목적으로취득한금융자산은단기매매금융자산으로분류하고있으며주계약과분리하여회계처리하는내재파생상품을포함한모든파생상품은해당파생상품이효과적인위험회피수단으로지정되지않는한단기매매금융자산으로분류하고있습니다. 당기손익인식금융자산은연결재무상태표에공정가치로표시하며공정가치의변동에따른손익은금융수익또는금융원가로인식하고있습니다. 주계약에내재된파생상품은그경제적특징과위험이주계약에밀접하게관련되어있지않고주계약이매매목적이나당기손익인식대상으로지정되지않은경우별도의파생상품으로회계처리하고공정가치로계상하고있습니다. 내재파생상품은공정가치로평가하며공정가치의변동은당기손익으로인식하고있습니다. 현금흐름의중요한변동을가져오는계약조건의변경이있는경우에만재검토를하고있습니다. 대여금및수취채권은지급금액이확정되었거나확정될수있으며활성화된시장에서거래되지아니하는비파생금융자산입니다. 대여금및수취채권은유효이자율법을사용하여상각후원가로측정하고손상차손을차감하여표시하며, 이에따라산정된상각액과손상차손은연결포괄손익계산서상금융수익및금융원가또는판매비와관리비로계상하고있습니다. - 28 -
만기보유금융자산은만기가고정되었고지급금액이확정되었거나확정될수있으며연결실체가만기까지보유할적극적인의도와능력이있는비파생금융자산입니다. 만기보유금융자산은유효이자율법을사용하여상각후원가로측정하고손상차손을차감하여표시하며, 이에따라산정된상각액과손상차손은연결포괄손익계산서상금융수익및금융원가로계상하고있습니다. 매도가능금융자산은매도가능금융자산으로지정하거나상기다른금융자산분류에포함되지아니한비파생금융자산입니다. 매도가능금융자산은최초인식후공정가치로측정하고관련미실현손익은기타포괄손익으로계상하며, 누적기타포괄손익은당해매도가능금융자산의제거또는손상차손인식시자본에서당기손익으로재분류합니다. 3) 제거금융자산은현금흐름에대한계약상권리가소멸되거나, 동권리를양도하고당해금융자산소유에따른위험과보상의대부분을이전한경우또는금융자산소유에따른위험과보상의대부분을보유하지도아니하고이전하지도아니하였으나당해금융자산을통제하고있지아니할경우제거합니다. 그러나, 금융자산소유에따른위험과보상의대부분을보유하지도아니하고이전하지도아니하였으나당해금융자산을통제하고있는경우에는당해금융자산에대하여지속적으로관여하는정도까지계속하여인식합니다. 이경우, 관련부채도함께인식하며양도자산과관련되는부채는연결실체가보유하는권리와부담하는의무를반영하여측정합니다. 연결실체가양도자산에대하여양수자에게보증을제공하는형태로지속적으로관여하는경우, 지속적관여의정도는양도자산의장부금액과수취한대가와상환을요구받을수있는최대금액중작은금액으로산정합니다. 4) 금융자산의손상금융자산의손상에대한추가적인공시는주석 4( 범주별금융상품 ), 주석 5( 매출채권및기타금융자산 ) 에서제공하고있습니다. 연결실체는매보고기간종료일에손상발생에대한객관적인증거가있는지를평가하고그러한증거가있을경우다음과같이손상차손을인식하고있습니다. 상각후원가로측정하는금융자산의손상차손은장부금액과최초의유효이자율로할 - 29 -
인한추정미래현금흐름의현재가치의차이로측정합니다. 한편, 후속기간중손상을인식한후에발생한사건과객관적으로관련된손상차손의금액이감소한경우당초손상을인식하지아니하였을경우의회복일현재상각후원가를초과하지않는한도내에서손상차손을환입하여당기손익으로인식합니다. 공정가치를신뢰성있게측정할수없어원가로측정되는금융자산의손상차손은유 사한금융자산의현행시장수익률로할인한추정미래현금흐름의현재가치와장부금 액의차이로측정하며, 이러한손상차손은환입하지아니합니다. 매도가능금융자산의손상시기타포괄손익으로인식한누적손실을당기손익으로재분류합니다. 한편, 매도가능채무상품은공정가치가증가하고그증가가손상차손을인식한후에발생한사건과객관적으로관련된경우에는환입하여당기손익으로인식하나, 매도가능지분상품에대하여당기손익으로인식한손상차손은당기손익으로환입하지아니합니다. (7) 금융부채 1) 인식및측정연결실체는금융부채를당기손익인식금융부채및이자부차입금을포함한기타금융부채, 효과적인위험회피수단으로지정된파생상품으로분류하고있습니다. 금융부채는최초인식시점에공정가치로측정하며, 당기손익인식금융부채를제외하고는취득과직접관련되는거래원가를공정가치에서차감하고있습니다. 2) 후속측정당기손익인식금융부채는단기매매금융부채와최초인식시당기손익인식금융부채로지정한금융부채를포함하고있습니다. 단기간내에매각할목적으로취득하는금융부채나내재파생상품을포함한파생상품이기업회계기준서제1039호에의한효과적인위험회피수단으로지정되지않은경우에는단기매매금융부채로분류하고있으며단기매매금융부채의평가손익은당기손익에반영됩니다. 이자부차입금을포함한기타금융부채는유효이자율법을사용한상각후원가로측정 되며관련평가손익은차입금이제거되는시점또는유효이자율법에의한상각을통 하여당기손익에반영되고있습니다. 이에따라산정된상각액은연결포괄손익계산 - 30 -
서에금융원가로계상되고있습니다. 금융보증계약은채무자가지급기일에지급하지못하여보유자가입은손실을보상하기위해연결실체가특정금액을지급하여야하는계약입니다. 금융보증계약은최초인식시공정가치로측정되며, 이후매보고기간종료일현재의무를청산하기위하여지불하여야할것으로예상되는최선의추정금액과수익으로인식한상각누계액을차감한장부금액중큰금액으로측정됩니다. 3) 제거금융부채는연결실체가계약상의무를이행하거나, 의무가취소또는완료된경우제거됩니다. 기존금융부채의조건이실질적으로변경되거나, 동일한대여자가제공한다른조건의금융부채로대체될경우에는기존금융부채를제거하고새로운금융부채를인식하며, 장부금액과지급한대가의차이는당기손익에반영됩니다. (8) 금융상품의상계연결실체는특정금융자산과금융부채에대하여법적으로집행가능한상계권리를보유하고있으며, 순액으로결제하거나금융자산을실현하는동시에금융부채를결제할의도를보유한경우에이를상계하여순액으로표시하고있습니다. (9) 파생금융상품및위험회피회계연결실체는외환위험과이자율위험등을회피하기위하여통화선도계약, 통화스왑또는이자율스왑과같은파생상품을이용하고있으며, 이러한파생상품은최초인식시계약시점의공정가치로측정하며이후공정가치로재측정하고있습니다. 파생상품의공정가치변동으로인하여발생하는손익은연결포괄손익계산서에당기손익으로인식하며, 현금흐름위험회피의효과적인부분은기타포괄손익에반영하고있습니다. 위험회피회계에서위험회피는다음과같이분류됩니다. ㆍ공정가치위험회피 : 인식된자산및부채와미인식확정계약 ( 외화위험제외 ) 의공정가치변동에대한위험회피ㆍ현금흐름위험회피 : 인식된자산및부채, 발생가능성이매우높은예상거래또는미인식확정계약의외화위험으로부터발생하는현금흐름의변동에대한위험회피 - 31 -
연결실체는위험회피개시시점에위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략을공식적으로지정하여문서화하고있으며문서화는위험회피수단, 위험회피대상항목, 회피대상위험의성격과회피대상위험으로인한위험회피대상항목의공정가치나현금흐름의변동위험을위험회피수단이상쇄하는효과를평가하는방법등을포함하고있습니다. 이러한위험회피관계가공정가치나현금흐름의변동위험을상쇄하는데상당히효과적일것으로예상되며위험회피기간을포함하는재무보고기간에실제로높은위험회피효과가있었는지여부를계속적으로평가하고있습니다. 1) 공정가치위험회피위험회피수단인파생상품의공정가치변동은당기손익에반영하고있으며회피대상위험으로인한위험회피대상항목의공정가치변동은장부금액을조정하여당기손익에반영하고있습니다. 또한상각후원가로인식하는위험회피대상항목의경우장부금액의조정은만기일까지의잔존기간에걸쳐상각하여당기손익에반영하며, 유효이자율법에의한상각은조정액이발생한직후개시할수있으며늦어도회피대상위험으로인한공정가치변동에대한위험회피대상항목의조정을중단하기전에는개시하여야합니다. 한편위험회피대상항목이제거되는경우미상각공정가치는즉시당기손익에반영됩니다. 미인식확정계약을위험회피대상항목으로지정한경우회피대상위험으로인한확정계약의후속적인공정가치의누적변동분은자산이나부채로인식하고이에상응하는평가손익은당기손익으로인식합니다. 위험회피수단의공정가치변동도당기손익에반영합니다. 2) 현금흐름위험회피파생상품의평가손익중위험회피에효과적이지못한부분은당기손익으로즉시인식하는반면위험회피에효과적인부분은기타포괄손익에직접반영합니다. 기타포괄손익에직접반영된평가손익은위험회피대상거래가당기손익에영향을미치는회계기간에기타포괄손익에서당기손익으로재분류됩니다. 비금융자산이나비금융부채가위험회피대상항목인경우자본에직접인식된관련평가손익은해당비금융자산이나부채의최초장부금액에포함됩니다. - 32 -
확정계약이나발생가능한예상거래가더이상발생하지않을것으로예상되는경우자본으로직접인식한누적평가손익은당기손익으로즉시인식되나, 위험회피수단이대체나만기연장없이소멸, 매각, 청산, 행사된경우또는위험회피지정이취소된경우에는확정계약이나예상거래가발생할때까지자본으로인식된누적평가손익은계속적으로자본에계상하고있습니다. (10) 수익인식연결실체는회수시기와관계없이경제적효익의유입가능성이높고신뢰성있게측정될수있는경우에수익을인식하고있으며, 받았거나받을대가의공정가치에서계약상지급조건을고려하고세금과관세등을차감하여수익을측정하고있습니다. 또한유형별로다음의인식기준을충족하는경우에수익을인식하고있습니다. 1) 재화의판매 재화의판매로인한수익은재화의소유에따른유의적인위험과보상이구매자에게 이전되는시점, 즉일반적으로재화의인도시점에인식하고있습니다. 2) 용역의제공연결실체는용역매출에대하여용역제공거래의결과를신뢰성있게추정할수있고, 보고기간종료일에그거래의진행률을신뢰성있게측정할수있으며, 이미발생한원가및거래의완료를위한원가를신뢰성있게측정할수있는경우, 진행률에따라인식하고있습니다. 또한, 용역제공거래의성과를신뢰성있게추정할수없는경우에는인식된비용의 회수가능한범위내에서의금액만을수익으로인식하고있습니다. 3) 이자수익상각후원가로측정되는모든금융상품및매도가능금융자산에서발생하는이자의경우유효이자율법에의하여이자수익을인식하고있습니다. 유효이자율은금융상품의기대존속기간이나적절하다면더짧은기간에예상되는미래현금유출과유입의현재가치를금융자산또는금융부채의순장부금액과정확히일치시키는이자율입니다. 이자수익은연결포괄손익계산서상금융수익에포함되어있습니다. - 33 -
4) 배당금수익 배당금수익은배당금을받을권리가확정되는시점에인식하고있습니다. 5) 임대수익 투자부동산의운용리스로인하여발생하는임대수익은리스기간에걸쳐정액기준으 로수익을인식하고있습니다. (11) 현금및현금성자산연결재무상태표상의현금및현금성자산은보통예금과소액현금및취득당시만기가 3개월이내인단기성예금으로구성되어있습니다. 연결현금흐름표상의현금및현금성자산은이러한현금및현금성자산에서당좌차월을차감한후의금액을의미합니다. (12) 재고자산재고자산은취득원가와순실현가능가치중낮은금액으로평가하고있습니다. 연결실체는재고자산을총평균법 ( 단, 상사부문의일부상품및미착품은개별법 ) 에의하여산정된취득원가로평가하고있으며, 제품과재공품의원가는원재료비, 직접노무비및기타직접원가와제조간접비로구성됩니다. 순실현가능가치는정상적인영업과정에서의예상판매가격에서예상되는추가완성원가와판매비용을차감한금액입니다. 연결실체는주기적으로재고자산평가충당금의중요한변동을발생시킬가능성이있 는미래의제품수요등을검토하여과잉, 진부화및시장가치의하락등이발생한경 우재고자산평가충당금을계상하고그전입액은매출원가로처리하고있습니다. (13) 관계기업및공동기업투자관계기업은지배기업이유의적인영향력을보유하는기업입니다. 유의적인영향력은피투자자의재무정책과영업정책에관한의사결정에참여할수있는능력이지만그러한정책의지배력이나공동지배력은아닙니다. 공동기업은약정의공동지배력을보유하는당사자들이그약정의순자산에대한권 리를보유하는공동약정입니다. 공동지배력은약정의지배력에대한계약상합의된 공유로서, 관련활동에대한결정에지배력을공유하는당사자들전체의동의가요구 - 34 -
될때에만존재합니다. 연결실체는관계기업및공동기업투자에대하여지분법을적용하여회계처리하고있습니다. 관계기업및공동기업투자는최초취득원가로인식되며, 취득일이후관계기업이나공동기업의순자산변동액중연결실체의지분해당액을인식하기위하여장부금액을가감하고있습니다. 관계기업이나공동기업과관련된영업권은해당투자자산의장부금액에포함되며상각또는별도의손상검사를수행하지아니하고있습니다. 관계기업및공동기업의영업에따른손익중연결실체의지분해당분은연결포괄손익계산서에직접반영되며기타포괄손익의변동은연결실체의기타포괄손익의일부로표시하고있습니다. 관계기업이나공동기업의자본에직접반영된변동이있는경우연결실체의지분해당분은연결자본변동표에반영하고있습니다. 연결실체와관계기업및공동기업간거래에따른미실현손익은연결회사의지분해당분만큼제거하고있습니다. 관계기업및공동기업에대한이익은세효과및관계기업ㆍ공동기업의비지배지분을 차감한후의연결실체지분에해당하는부분을연결포괄손익계산서상지분법손익 ( 영 업외손익 ) 에표시하고있습니다. 관계기업및공동기업의보고기간은지배기업의보고기간과동일하며연결실체와동 일한회계정책의적용을위해필요한경우재무제표를조정하고있습니다. 지분법을적용한이후, 연결실체는관계기업및공동기업투자에대하여추가적인손상차손을인식할필요가있는지결정합니다. 연결실체는매보고기간종료일에관계기업및공동기업투자가손상된객관적인증거가있는지판단하고, 그러한객관적인증거가있는경우관계기업및공동기업투자의회수가능액과장부금액과의차이를손상차손으로하여 ' 관계기업및공동기업투자손상차손 ' 의계정으로연결포괄손익계산서에인식하고있습니다. 연결실체는관계기업에대하여유의적인영향력을상실하거나공동기업에대한공동 지배력을상실한때에종전관계기업이나공동기업에대한잔여보유지분이있다면 - 35 -
그잔여지분을공정가치로측정하고있으며, 유의적인영향력및공동지배력을상실 한때의관계기업및공동기업투자의장부금액과잔여지분의공정가치및처분대가 와의차이는당기손익으로반영하고있습니다. (14) 유형자산유형자산은원가에서감가상각누계액과손상차손누계액을차감하여표시하고있습니다. 원가는구입가격과연결실체가의도하는방식으로자산을가동하는데필요한장소와상태에이르게하는데직접관련되는원가를포함합니다. 후속원가는자산으로부터발생하는미래의경제적효익이연결실체에유입될가능성이높으며그원가를신뢰성있게측정할수있는경우에한하여자산의장부금액에포함하거나별도의자산으로인식하고있습니다. 별도의자산으로인식할경우대체되는부분의장부금액은제거하며, 이외의수선및유지비는발생한기간의비용으로인식하고있습니다. 토지를제외한유형자산은자산의취득원가에서잔존가치를차감한금액에대하여 다음의추정내용연수에걸쳐정액법으로상각하고있습니다. 구 분 내용연수 ( 연 ) 구 분 내용연수 ( 연 ) 건 물 20~50 차량운반구 4~10 구 축 물 20~40 렌탈자산 3~5 탱 크 20~40 공기구비품 4 기계장치 3~40 기타유형자산 3~10 유형자산은처분하거나미래경제적효익이기대되지아니할때제거하며이로인하여발생하는손익은당기손익으로인식합니다. 유형자산의잔존가치와내용연수, 상각방법은매보고기간종료일에재검토하며변경이필요할경우회계추정의변경으로회계처리하고있습니다. - 36 -
(15) 무형자산연결실체는개별적으로취득한무형자산은취득원가로계상하고사업결합으로취득하는무형자산은매수시점의공정가치로계상하며최초취득이후상각누계액과손상차손누계액을직접차감하여표시하고있습니다. 한편개발비를제외한내부적으로창출된무형자산은발생시점에비용항목으로하여당기손익에반영하고있습니다. 무형자산은유한한내용연수를가진무형자산과비한정내용연수를가진무형자산으로구분되는바, 개발비, 산업재산권, 기타무형자산등유한한내용연수를가진무형자산은하기의해당내용연수에걸쳐상각하고손상징후가파악되는경우손상여부를검토하고있습니다. 또한내용연수와상각방법은매보고기간종료일에그적정성을검토하고있으며예상사용기간의변경이나경제적효익의소비형태변화등으로인하여변경이필요한경우에는추정의변경으로회계처리하고있습니다. 무형자산상각비는해당무형자산의기능과일관된비용항목으로하여당기손익에반영하고있습니다. 연결실체의무형자산은다음의추정내용연수에걸쳐정액법으로상각하고있습니다 구분내용연수 ( 연 ) 개발비 ( 소프트웨어포함 ) 산업재산권 5~10 기타무형자산 4~14 5 한편기타무형자산중회원권과같이비한정내용연수를가진무형자산은상각하지아니하되매년개별적으로또는현금창출단위에포함하여손상검사를수행하고있습니다. 또한매년해당무형자산에대하여비한정내용연수를적용하는것이적절한지를검토하고적절하지않은경우전진적인방법으로유한한내용연수로변경하고있습니다. 또한무형자산제거시순매각금액과장부금액의차이로인한손익은제거시점의당 기손익에반영하고있습니다. - 37 -
(16) 투자부동산임대수익이나시세차익또는두가지모두를얻기위하여보유하고있는부동산은투자부동산으로분류하고있습니다. 투자부동산은관련거래원가를가산한취득원가로측정하고있으며발생시점에자산의인식요건을충족한대체원가를포함하고있습니다. 최초인식후에원가에서감가상각누계액과손상차손누계액을차감한금액을장부금액으로표시하고있습니다. 후속원가는자산으로부터발생하는미래의경제적효익이유입될가능성이높으며, 그원가를신뢰성있게측정할수있는경우에한하여자산의장부금액에포함하거나적절한경우별도의자산으로인식하고있으며, 후속지출에의해대체된부분의장부금액은제거하고있습니다. 한편, 일상적인수선ㆍ유지와관련하여발생하는원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다. 연결실체는투자부동산을처분하거나사용을통하여더이상미래경제적효익을얻을 수없을것으로예상되는경우재무제표에서제거하고있으며이로인하여발생되는 순처분금액과장부금액의차이는제거시점의당기손익에반영하고있습니다. 또한해당자산의사용목적이변경된경우에한하여투자부동산에서다른계정으로대체하거나다른계정에서투자부동산으로대체하고있으며투자부동산에서자가사용부동산 ( 유형자산 ) 으로대체되는경우에는사용목적이변경된시점의공정가치를간주원가로적용하고있습니다. 또한자가사용부동산 ( 유형자산 ) 이투자부동산으로대체되는경우에는사용목적이변경된시점까지해당부동산을유형자산과동일하게회계처리하고있습니다. 투자부동산중토지에대해서는감가상각을하지않으며, 토지를제외한투자부동산은경제적내용연수에따라 20년 ~40년을적용하여정액법으로상각하고있습니다. 투자부동산의감가상각방법, 잔존가치및내용연수는매보고기간종료일에재검토하고이를변경하는것이적절하다고판단되는경우회계추정의변경으로회계처리하고있습니다. - 38 -
(17) 차입원가의도된용도로사용하거나판매가능한상태에이르게하는데상당한기간을필요로하는자산의취득, 건설또는생산과직접관련된차입원가는당해자산원가의일부로자본화하고있습니다. 기타차입원가는발생시비용으로계상하고있습니다. 차입원가는차입금의차입과관련되어발생된이자와기타원가로구성되어있습니다. (18) 매각예정비유동자산연결실체는비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 의장부금액이계속사용이아닌매각거래를통하여주로회수될것이라면이를매각예정으로분류하고공정가치와장부금액중작은금액으로측정하고있습니다. 매각예정으로의분류조건은비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 이현재의상태에서즉시매각가능하고그매각가능성이매우높은경우에충족됩니다. 매각예정으로분류하기위하여요구되는조치들은그매각계획이유의적으로변경되거나철회될가능성이낮음을보여야하며, 매각예정으로분류한시점에서 1년이내에매각이완료될것으로예상되어야합니다. 매각예정으로분류된유형자산과무형자산은감가상각 ( 또는상각 ) 하지않고있으며, 매각예정으로분류된자산과부채는연결재무상태표에서별도의유동항목으로표시 하고있습니다. (19) 비금융자산의손상연결실체는보고기간종료일에자산의손상을시사하는징후가존재하는지검토하고있습니다. 그러한징후가존재하는경우또는매년자산에대한손상검사가요구되는경우, 연결실체는자산의회수가능액을추정하고있습니다. 자산의회수가능액은자산또는현금창출단위의순공정가치와사용가치중큰금액이며, 개별자산별로결정하나해당개별자산의현금유입이다른자산이나자산집단의현금유입과거의독립적으로창출되지않는경우, 해당개별자산이속한현금창출단위별로결정됩니다. 자산의장부금액이회수가능액을초과하는경우, 자산은손상된것으로보며자산의장부금액을회수가능액으로감소시키게됩니다. - 39 -
사용가치는해당자산의기대미래현금흐름의추정치를화폐의시간가치와해당자산의위험에대한시장의평가를반영한세전할인율로할인한현재가치로평가하고있습니다. 순공정가치는공개시장에서거래되는종속기업의주가또는다른이용가능한공정가치평가지표등을사용한적절한평가모델을사용하여결정하고있습니다. 손상차손은손상된자산의기능과일관된비용항목으로하여당기손익에반영하고 있습니다. 다만, 재평가모형을적용하는자산으로서이전에인식한재평가잉여금이 있는경우에는이전재평가금액을한도로재평가잉여금과상계하고있습니다. 영업권을제외한자산에대하여보고기간종료일에과거에인식한자산의손상차손이더이상존재하지않거나또는감소하였다는것을시사하는징후가있는지여부를평가하며, 그러한징후가있는경우회수가능액을추정하고있습니다. 과거에인식한영업권을제외한자산의손상차손은직전손상차손의인식시점이후해당자산의회수가능액을결정하는데사용된추정치에변화가있는경우에한하여손상차손을인식하지않았을경우의자산의장부금액의상각후잔액을한도로장부금액을회수가능액으로증가시키고이러한손상차손환입은당기손익에반영하고있습니다. 다만, 재평가모형을적용하고있는자산의경우에는동환입액을재평가잉여금의증가로처리하고있습니다. 다음의자산에대하여는자산손상검사에있어각각의기준이추가적으로적용되고 있습니다. ㆍ영업권 연결실체는보고기간종료일과손상징후가발생하였을때영업권의손상검사를수행 하고있습니다. 영업권에대한손상검사는해당영업권과관련된각각의현금창출단위또는현금창출단위집단의회수가능액을추정하는방식으로수행되고있으며현금창출단위의회수가능액이장부금액에미달하는경우손상차손을인식하고영업권에대하여인식한손상차손은이후에환입하지않습니다. - 40 -
ㆍ무형자산연결실체는비한정내용연수를가진무형자산에대하여보고기간종료일과손상징후가발생하였을때개별자산별또는현금창출단위별로손상검사를수행하고있습니다. (20) 리스연결실체는약정일에약정이리스이거나약정에리스가포함되어있는지를결정하기위하여약정의실질에근거하여특정자산을사용해야만약정을이행할수있는지, 약정에따라그자산의사용권이이전되는지를검토하고있습니다. 1) 리스이용자로서의회계처리리스자산의소유에따른위험과보상의대부분이연결실체에이전되는금융리스의경우리스약정일에측정된최소리스료의현재가치와리스자산의공정가치중작은금액을리스기간개시일에금융리스자산과금융리스부채로각각인식하고있습니다. 매기지급되는최소리스료는금융원가와리스부채의상환액으로구분되며금융원가는매기부채의잔액에대하여일정한기간이자율이산출되도록리스기간의각회계기간에배분하고있습니다. 리스자산은자산의내용연수에걸쳐감가상각하고있습니다. 다만리스기간종료시점까지리스자산의소유권을획득할것이확실하지않을경우연결실체는리스자산을내용연수와리스기간중짧은기간에걸쳐감가상각하고있습니다. 한편운용리스에서리스료는리스기간에걸쳐정액기준으로연결포괄손익계산서에 비용으로인식하고있습니다. 2) 리스제공자로서의회계처리연결실체는리스자산의소유에따른위험과보상의대부분을이전하지않는리스를운용리스로분류하고있습니다. 운용리스의협상및계약단계에서발생한리스개설직접원가는운용리스자산의장부금액에추가하고리스료수익에대응하여리스기간동안비용으로인식하고있습니다. 한편리스료의수취가불확실한경우에는실제회수하는경우에리스료수익을인식하고있습니다. - 41 -
(21) 종업원급여 1) 단기종업원급여종업원이관련근무용역을제공한보고기간의말일부터 12개월이내에결제될단기종업원급여는근무용역과교환하여지급이예상되는금액을, 근무용역이제공된때에당기손익으로인식하고있습니다. 단기종업원급여는할인하지않은금액으로측정하고있습니다. 2) 기타장기종업원급여종업원이관련근무용역을제공한보고기간의말일부터 12개월이내에지급되지않을기타장기종업원급여는당기와과거기간에제공한근무용역의대가로획득한미래의급여액을현재가치로할인하고, 관련채무를직접결제하는데사용할수있는사외적립자산의공정가치를차감하여부채로인식하고있습니다. 부채는관련급여의만기와유사한만기를가지는우량회사채의이자율을사용하여추정미래현금흐름을할인한후결정되고있습니다. 보험수리적가정의변동과경험적조정에서발생하는손익은발생한기간에전액당기손익으로인식하고있습니다. 3) 퇴직급여 : 확정기여제도확정기여제도와관련하여일정기간종업원이근무용역을제공하였을때에는그근무용역과교환하여확정기여제도에납부해야할기여금에대하여자산의원가에포함하는경우를제외하고는당기손익으로인식하고있습니다. 납부해야할기여금은이미납부한기여금을차감한후부채 ( 미지급비용 ) 로인식하고있습니다. 또한, 이미납부한기여금이보고기간종료일이전에제공된근무용역에대해납부하여야하는기여금을초과하는경우에는초과기여금때문에미래지급액이감소하거나현금이환급되는만큼을자산 ( 선급비용 ) 으로인식하고있습니다. 4) 퇴직급여 : 확정급여제도확정급여제도의급여원가는예측단위적립방식을이용하여각각의제도에대해결정됩니다. 보험수리적손익, 순이자에포함된금액을제외한사외적립자산의수익및순이자에포함된금액을제외한자산인식상한효과의변동으로구성된재측정요소는발생즉시기타포괄손익으로인식하고있으며후속적으로당기손익으로재분류하지아니하고있습니다. - 42 -
과거근무원가는다음중이른날에비용으로인식하고있습니다. ㆍ제도의개정이나축소가발생할때 ㆍ관련되는구조조정원가나해고급여를인식할때 순이자는순확정급여부채 ( 자산 ) 에할인율을곱하여결정하고있습니다. 연결실체는 근무원가와순확정급여부채의순이자를당기손익으로인식하고있습니다. 5) 해고급여연결실체가통상적인퇴직시점이전에종업원을해고할것을현실적인철회가능성없이명시적으로확약하거나, 연결실체가종업원에게명예퇴직에대한해고급여를제안하고종업원이자발적으로제안을수락하는경우해고급여를당기손익으로인식하고있습니다. 종업원에게자발적명예퇴직을제안하는경우에는제안을수락할것으로기대되는종업원의수에기초하여해고급여를측정하여당기손익으로인식하고있습니다. 해고급여의지급기일이보고기간종료일이후 12개월이지난후에도래하는경우에는현재가치로할인하고있습니다. (22) 충당부채및우발부채과거사건의결과로존재하는현재의법적의무또는의제의무이행을위하여경제적효익을갖는자원이유출될가능성이높으며그의무의이행에소요되는금액의신뢰성있는추정이가능한경우충당부채를인식하고있습니다. 충당부채로인식하는금액은관련된사건과상황에대한불가피한위험과불확실성을고려하여현재의무를보고기간종료일에이행하기위하여소요되는지출에대한최선의추정치입니다. 화폐의시간가치효과가중요한경우충당부채는의무를이행하기위하여예상되는지출액의현재가치로평가하고있습니다. 또한과거사건은발생하였으나불확실한미래사건의발생여부에의해서존재여부가확인되는잠재적인의무가있는경우또는과거사건이나거래의결과현재의무가존재하나자원이유출될가능성이매우높지않거나당해의무를이행하여야할금액을신뢰성있게추정할수없는경우우발부채로주석기재하고있습니다. - 43 -
(23) 자기주식연결실체는자기주식을자본에서차감하여회계처리하고있습니다. 자기주식의취득, 매각, 발행또는취소에따른손익은연결포괄손익계산서에반영하지않으며, 장부금액과처분대가의차이는연결기타자본잉여금으로회계처리하고있습니다. (24) 외화환산 재무제표에포함되는항목들은영업활동이이루어지는주된경제환경에서의통화인 대한민국의통화 (KRW) 를기능통화로하여측정되고있습니다. 연결실체는기능통화외의통화로이루어진거래는거래일의환율을적용하여기록 하고있습니다. 화폐성외화자산및부채는보고기간종료일현재의기능통화환율로 환산하고있으며, 이에따라발생하는환산차이는당기손익에반영하고있습니다. 한편, 역사적원가로측정하는외화표시비화폐성항목은최초거래발생일의환율을, 공정가치로측정하는외화표시비화폐성항목은공정가치측정일의환율을적용하여인식하고있습니다. 비화폐성항목의환산에서발생하는손익은해당항목의공정가치변동으로인한손익의인식항목과동일하게기타포괄손익또는당기손익으로인식하고있습니다. (25) 법인세비용법인세비용은당기법인세와이연법인세로구성됩니다. 법인세는기타포괄손익이나자본에직접인식된항목과관련된금액을제외하고는당기손익으로인식합니다. 기타포괄손익이나자본의항목과관련된경우에는해당법인세를각각기타포괄손익이나자본에서직접부가하거나차감하여인식합니다. 연결실체는자산과부채의장부금액과세무기준액의차이로인하여발생하는일시적차이에대하여이연법인세자산및부채를인식하고있습니다. 이연법인세는관련이연법인세자산이실현되고이연법인세부채가결제될때적용될것으로예상되는매보고기간종료일에제정되었거나실질적으로제정될세율과세법을적용하여인식하고있으며, 이연법인세자산은차감할일시적차이가사용될수있는미래과세소득의발생가능성이높은경우에인식하고있습니다. 이연법인세자산의장부금액은매보고기간종료일에검토하며이연법인세자산의일부또는전부에대한혜택이사용되기 - 44 -
에충분한과세소득이발생할가능성이더이상높지않다면이연법인세자산의장부금액을감액시키고있습니다. 또한매보고기간종료일마다인식되지않은이연법인세자산에대하여재검토하여, 미래과세소득에의해이연법인세자산이회수될가능성이높아진범위까지과거에인식되지않은이연법인세자산을인식하고있습니다. 연결실체는모든가산할일시적차이에대하여이연법인세부채를인식하고있습니다. 다만, 종속기업, 관계기업및공동기업투자지분과관련된가산할일시적차이에대하여연결실체가소멸시점을통제할수있고예측가능한미래에일시적차이가소멸하지않을가능성이높은경우에는이연법인세부채를인식하고있지않습니다. 또한이들자산으로부터발생하는차감할일시적차이에대하여일시적차이가예측가능한미래에소멸할가능성이높고일시적차이가사용될수있는과세소득이발생할가능성이높은경우에만이연법인세자산을인식하고있습니다. 이연법인세자산및부채는보고기간종료일까지제정되었거나실질적으로제정된세 율 ( 및세법 ) 에근거하여당해자산이실현되거나부채가결제될회계기간에적용될 것으로기대되는세율을사용하여측정하고있습니다. 이연법인세자산ㆍ부채는당기법인세자산ㆍ부채를상계할수있는법적으로집행가 능한권리를가지고있고, 이연법인세자산ㆍ부채가동일한과세당국에의해서부과 되는법인세와관련이있는경우에상계하여인식하고있습니다. (26) 주당이익 지배기업소유주지분주당이익은지배기업보통주소유주에게귀속되는당기순이익 을보고기간동안의지배기업의가중평균유통보통주식수로나누어산정된것입니다. (27) 소유주에대한현금배당및비현금자산의분배연결실체는소유주에대한현금또는비현금자산의분배가승인되고더이상기업에게재량이없는시점에부채를인식하고있습니다. 주주에대한분배는주주에의한승인을필요로합니다. 대응되는금액은자본에직접반영하고있습니다. - 45 -
(28) 온실가스배출연결실체는배출권을무형자산으로분류하며정부로부터무상으로할당받은배출권은영 (0) 으로측정하고매입한배출권은배출권의취득을위하여지급한대가인원가로측정하고있습니다. 또한정부로부터해당이행연도와관련하여무상으로할당받은배출권이당기에발생한배출부채에따른의무를이행하는데충분한경우에는배출부채를영 (0) 으로측정하며, 다만무상할당배출권수량을초과하는배출량에대해서는해당의무의이행에소요되는지출에대한보고기간말현재의최선의추정치로배출부채를측정하고있습니다. (29) 중요한판단과추정연결실체의경영진은재무제표작성시당기말현재수익, 비용, 자산및부채에대한보고금액과우발부채에대한주석공시사항에영향을미칠수있는판단, 추정및가정을하여야합니다. 그러나이러한추정및가정의불확실성은향후영향을받을자산및부채의장부금액에중요한조정을유발할수있습니다. 연결실체가노출된위험및불확실성에대한기타공시사항으로자본관리 ( 주석 30), 재무위험관리및정책 ( 주석 30), 민감도분석 ( 주석 18, 30) 이있습니다. 다음회계연도내에자산과부채의장부금액에중요한조정을유발할수있는보고기간종료일현재적용한미래에대한중요한가정및추정의불확실성에대한기타주요원천은다음과같습니다. 가정및추정은재무제표를작성하는시점에입수가능한변수에근거하고있습니다. 현재의상황과미래에대한가정은시장의변화나연결실체의통제에서벗어난상황으로인해변화할수있습니다. 그러한변화가발생시이를가정에반영하고있습니다. 1) 비금융자산의손상연결실체는매보고기간종료일에모든비금융자산에대하여손상징후의존재여부를평가하고있습니다. 브랜드관련무형자산등비한정내용연수의무형자산에대해서는매년또는손상징후가있는경우에손상검사를수행하며기타비금융자산에대해서는장부금액이회수가능하지않을것이라는징후가있을때손상검사를수행합니다. 사용가치를계산하기위하여경영자는해당자산이나현금창출단위로부터발생하는미래기대현금흐름을추정하고동미래기대현금흐름의현재가치를계산하기위 - 46 -
한적절한할인율을선택하여야합니다. 2) 금융자산의공정가치평가매도가능금융자산및파생금융상품등은최초인식이후공정가치로측정하며, 공정가치변동에따른평가손익을당기손익또는기타포괄손익누계액으로반영하고있습니다. 공정가치측정시활성시장에서공시되는시장가격이있는경우에는그시장가격을공정가치로적용하나, 그러한시장가격이없는경우에는미래기대현금흐름과할인율에대한경영자의판단을요구하는평가기법을이용하여공정가치를추정하고있습니다. 3) 매출채권, 대여금및기타채권에대한대손충당금설정매출채권, 대여금및기타채권에대한대손충당금을산정하기위해현재채권의연령, 과거대손경험및기타경제ㆍ산업환경요인들을고려하여대손발생액을추정하고있습니다. 4) 유ㆍ무형자산의측정및내용연수사업결합을통해유ㆍ무형자산을취득할경우취득일의공정가치를결정하기위해공정가치의추정과정을거치게됩니다. 또한, 관련자산의공정가치추정이외에유ㆍ무형자산감가상각을위한내용연수의추정이필요하며, 이러한추정에경영진의판단이중요한역할을하게됩니다. 5) 확정급여형퇴직급여제도연결실체는확정급여형퇴직급여제도를운영하고있습니다. 확정급여채무는매보고기간종료일에보험수리적평가를수행하여계산되며, 이러한보험수리적평가방법을적용하기위해서는할인율, 기대임금상승률, 사망률등에대한가정을추정하는것이필요합니다. 퇴직급여제도는장기간이라는성격으로인하여이러한추정에중요한불확실성을포함하고있습니다. 6) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의인식과측정은경영진의판단을필요로합니다. 특히, 이연법인세자산의인식여부와인식범위는미래상황에대한가정과경영진의판단에의해영향을받게됩니다. - 47 -
3. 영업부문연결실체는아래와같이전략적인영업단위인 6개의보고부문을가지고있으며, 당기중보고부문의구분및측정기준이변경되어비교표시된전기의부문정보를변경된측정기준에맞게재작성하였습니다. 1 상사 : 철강, 에너지, 화학상품의국제및국내 Trading 2 정보통신 : 정보통신기기등의수출입및국내판매등 3 Car Life: 렌터카및부품유통등 4 EM: 석유제품의국내판매등 5 SK매직 : 가스기기, 전기, 전자기기의제조ㆍ판매및렌탈사업등 6 기타 : 호텔업등 (1) 사업부문별정보 당기및전기중연결실체의사업부문별손익정보는다음과같습니다. ( 당기 ) 구 분 상사 정보통신 Car Life EM SK매직 기타 ( 주1) 공통부문 연결조정 합계 총매출액 7,201,323 5,179,247 910,563 1,893,251 588,776 218,393 (467) (788,740) 15,202,346 부문간수익 712,127 7,278 25,653 509 41,167 2,006 - (788,740) - 순매출액 6,489,196 5,171,969 884,910 1,892,742 547,609 216,387 (467) - 15,202,346 보고부문연결당기순손익 30,881 67,832 6,156 6,006 16,413 (27,621) (59,726) (5,331) 34,610 보고부문자산총액 1,404,442 853,476 990,514 922,718 1,134,821 1,357,981 1,454,271 (890,851) 7,227,372 보고부문부채총액 1,321,115 713,340 980,985 802,640 948,563 695,465 (477,522) (105,715) 4,878,871 보고부문감가상각비 ( 투자부동산포함 ) 1,785 3,072 121,511 10,934 46,425 42,263 4,576-230,566 보고부문무형자산상각비 635 1,008 1,856 1,024 2,291 1,495 761 3,218 12,288 ( 주 1) 중단영업손익및매각예정비유동자산및매각예정부채를포함합니다. ( 전기 ) 구 분 상사 정보통신 Car Life EM SK매직 기타 ( 주1) 공통부문 연결조정 합계 총매출액 5,816,243 4,529,102 736,861 2,028,154 48,731 228,202 (1,529) (481,090) 12,904,674 부문간수익 461,242 7,823 16,639 190 3,192 1,085 (9,081) (481,090) - 순매출액 5,355,001 4,521,279 720,222 2,027,964 45,539 227,117 7,552-12,904,674 보고부문연결당기순손익 4,533 56,282 29,398 21,343 4,056 (130,030) (45,833) (21,320) (81,571) 보고부문자산총액 1,496,631 833,895 955,752 1,430,352 1,051,910 1,795,236 1,983,847 (927,306) 8,620,317 보고부문부채총액 1,286,046 712,841 923,522 1,391,100 881,744 1,226,907 (62,082) (145,298) 6,214,780 보고부문감가상각비 ( 투자부동산포함 ) 1,931 2,083 92,376 17,800 2,986 45,341 4,193 167 166,877 보고부문무형자산상각비 662 2,114 1,447 1,539 150 4,449 1,366 (2,507) 9,220 ( 주 1) 중단영업손익및매각예정비유동자산및매각예정부채를포함합니다. - 48 -
한편, 주석 26 에언급된특수관계자와의거래를제외하고당기및전기중연결실체 의매출에서차지하는비중이 10% 이상인거래처는없습니다. (2) 지역별정보당기및전기중연결실체 ( 소재지기준 ) 의지역별정보는다음과같습니다. ( 당기 ) 구 분 국내 중국지역 유럽지역 기타지역 연결조정 합계 총매출액 14,564,917 799,264 110,473 516,432 (788,740) 15,202,346 내부매출액 653,834 29,212 174 105,520 (788,740) - 순매출액 13,911,083 770,052 110,299 410,912-15,202,346 지역별당기순손익 34,775 3,282 171 1,713 (5,331) 34,610 지역별비유동자산 ( 주1) 4,492,422 21,925 2 19 (43,349) 4,471,019 ( 주1) 금융상품, 이연법인세자산, 관계기업및공동기업투자등은제외 ( 전기 ) 구 분 국내 중국지역 유럽지역 기타지역 연결조정 합계 총매출액 12,193,455 1,035,909 106,673 49,727 (481,090) 12,904,674 내부매출액 444,521 29,874 1,039 5,656 (481,090) - 순매출액 11,748,934 1,006,035 105,634 44,071-12,904,674 지역별당기순손익 (66,793) 4,117 498 1,927 (21,320) (81,571) 지역별비유동자산 ( 주1) 4,904,584 140,114 3 82 (7,598) 5,037,185 ( 주1) 금융상품, 이연법인세자산, 관계기업및공동기업투자등은제외 - 49 -
4. 범주별금융상품 (1) 금융자산 당기말및전기말현재금융자산의내역은다음과같습니다. ( 당기말 ) 구 분 당기손익인식금융자산 대여금및수취채권 매도가능금융자산 만기보유금융자산 위험회피회계금융자산 유동자산 : 현금및현금성자산 - 263,364 - - - 263,364 단기금융상품 - 7,448 - - - 7,448 만기보유금융자산 - - - 45-45 매출채권 - 1,145,129 - - - 1,145,129 파생금융자산 1,060 - - - - 1,060 기타금융자산 : 단기대여금 - 105 - - - 105 미수금 - 92,691 - - - 92,691 미수수익 - 138 - - - 138 보증금 - 9,014 - - - 9,014 소 계 1,060 1,517,889-45 - 1,518,994 비유동자산 : 장기금융상품 - 50 - - - 50 매도가능금융자산 - - 50,232 - - 50,232 만기보유금융자산 - - - 825-825 기타금융자산 : 장기대여금 - 90 - - - 90 장기보증금 - 112,368 - - - 112,368 소 계 - 112,508 50,232 825-163,565 합 계 1,060 1,630,397 50,232 870-1,682,559 합 계 - 50 -
( 전기말 ) 구 분 당기손익인식금융자산 대여금및수취채권 매도가능금융자산 만기보유금융자산 위험회피회계금융자산 유동자산 : 현금및현금성자산 - 696,360 - - - 696,360 단기금융상품 - 10,326 - - - 10,326 만기보유금융자산 - - - 67-67 매출채권 - 1,435,769 - - - 1,435,769 파생금융자산 32,382 - - - 2,677 35,059 기타금융자산 : 단기대여금 - 14,095 - - - 14,095 유동성장기대여금 - 776 - - - 776 미수금 - 112,127 - - - 112,127 미수수익 - 295 - - - 295 보증금 - 9,164 - - - 9,164 소 계 32,382 2,278,912-67 2,677 2,314,038 비유동자산 : 장기금융상품 - 56 - - - 56 매도가능금융자산 - - 40,772 - - 40,772 만기보유금융자산 - - - 870-870 파생금융자산 565 - - - - 565 기타금융자산 : 장기대여금 - 12,493 - - - 12,493 장기미수금 - 45,323 - - - 45,323 장기보증금 - 109,541 - - - 109,541 소 계 565 167,413 40,772 870-209,620 합 계 32,947 2,446,325 40,772 937 2,677 2,523,658 합 계 - 51 -
(2) 금융부채 당기말및전기말현재금융부채의내역은다음과같습니다. ( 당기말 ) 구 유동부채 : 분 당기손익인식금융부채 기타금융부채 위험회피회계금융부채 매입채무 - 1,988,494-1,988,494 단기차입금 - 417,019-417,019 유동성장기부채 - 332,628-332,628 파생금융부채 7,912-6,692 14,604 기타금융부채 : 미지급금 - 143,299-143,299 미지급비용 - 23,194-23,194 예수보증금 - 67,829-67,829 비유동부채 : 소계 7,912 2,972,463 6,692 2,987,067 차입금및사채 - 1,363,255-1,363,255 파생금융부채 661-446 1,107 기타금융부채 : 장기미지급금 - 35-35 예수보증금 - 156,837-156,837 소계 661 1,520,127 446 1,521,234 합계 8,573 4,492,590 7,138 4,508,301 합 계 - 52 -
( 전기말 ) 구 유동부채 : 분 당기손익인식금융부채 기타금융부채 위험회피회계금융부채 매입채무 - 2,600,460-2,600,460 단기차입금 - 1,014,531-1,014,531 유동성장기부채 - 167,808-167,808 파생금융부채 14,654-157 14,811 기타금융부채 : 미지급금 - 224,677-224,677 미지급비용 - 20,412-20,412 예수보증금 - 11,465-11,465 비유동부채 : 소계 14,654 4,039,353 157 4,054,164 차입금및사채 - 1,562,498-1,562,498 기타금융부채 : 장기미지급금 - 484-484 예수보증금 - 157,192-157,192 소계 - 1,720,174-1,720,174 합계 14,654 5,759,527 157 5,774,338 합 계 - 53 -
(3) 금융상품의범주별손익 당기및전기중금융상품범주별손익은다음과같습니다. ( 당기 ) 구 분 당기손익인식금융자산 대여금및수취채권 금융자산 매도가능금융자산 만기보유금융자산 위험회피회계금융자산 당기손익인식금융부채 금융부채 기타금융부채 위험회피회계금융부채 이자수익 ( 비용 ) - 7,124-27 - - (62,979) - 배당금수익 - - 475 - - - - - 대손상각비 - (5,594) - - - - - - 파생상품거래관련손익 91,819 - - - - (162,777) - (13,026) 외화거래관련손익 - (30,303) - - - - 104,595 - 매도가능금융자산평가이익 - - 1,602 - - - - - 매도가능금융자산처분손실 - - (1) - - - - - 매도가능금융자산손상차손 - - (248) - - - - - 매출채권처분손실 - (13,295) - - - - - - 합계 91,819 (42,068) 1,828 27 - (162,777) 41,616 (13,026) ( 전기 ) 구 분 당기손익인식금융자산 대여금및수취채권 금융자산 매도가능금융자산 만기보유금융자산 위험회피회계금융자산 당기손익인식금융부채 금융부채 기타금융부채 위험회피회계금융부채 이자수익 ( 비용 ) - 11,373 166 650 - - (62,655) - 배당금수익 - - 1,545 - - - - - 대손상각비 - (8,531) - - - - - - 파생상품거래관련손익 138,972 - - - 7,731 (121,550) - (1,515) 외화거래관련손익 - 10,385-11 - - (34,090) - 매도가능금융자산평가손실 - - (1,065) - - - - - 매도가능금융자산처분손실 - - (665) - - - - - 매도가능금융자산손상차손 - - (9,414) - - - - - 매출채권처분손실 - (7,302) - - - - - - 합계 138,972 5,925 (9,433) 661 7,731 (121,550) (96,745) (1,515) 상기금융상품범주별손익은각각의금융상품에서발생한연결포괄손익계산서상판 매비와관리비, 금융손익, 기타영업외손익및기타포괄손익 ( 법인세효과반영전 ) 을포 함하는금액입니다. - 54 -
(4) 금융상품의공정가치 1) 당기말및전기말현재금융상품의공정가치와장부금액은다음과같습니다. 구 분 당기말전기말장부금액공정가치장부금액공정가치 사채 1,197,901 1,204,627 1,286,900 1,302,490 차입금 915,001 903,910 1,457,937 1,447,865 차입금및사채의공정가치는계약상현금흐름을시장이자율에잔여위험을고려한할인율 (2.14~4.56%) 로할인한현재가치를공정가치로산출하였습니다. 기타의금융자산및금융부채는장부금액이공정가치의합리적인근사치이므로별도의공정가치공시를생략하였습니다. 2) 연결실체는재무상태표에공정가치로측정되는금융상품에대하여공정가치측정 에사용된투입변수에따라다음과같은공정가치서열체계로분류하였습니다. 구분 ( 수준 1) ( 수준 2) ( 수준 3) 투입변수의유의성측정일에동일한자산이나부채에대한접근가능한활성시장의 ( 조정되지않은 ) 공시가격 수준 1 의공시가격이외에자산이나부채에대해직접적으로또는간접적으로관측가능한투입변수를사용하여도출되는공정가치 자산이나부채에대한관측가능하지않은투입변수를사용하는평가기법으로부터도출되는공정가치 - 55 -
3) 당기말및전기말현재공정가치로측정되는금융상품의각종류별로공정가치수 준별측정치는다음과같습니다. ( 당기말 ) 구 분 수준 1 수준 2 수준 3 합계 금융자산 : 당기손익인식금융자산 - 1,060-1,060 매도가능금융자산 ( 주1) 4,689 - - 4,689 합 계 4,689 1,060-5,749 금융부채 : 당기손익인식금융부채 - 8,573-8,573 위험회피회계금융부채 - 7,138-7,138 합 계 - 15,711-15,711 ( 주 1) 공정가치를합리적으로측정하기어려워원가를공정가치의대용치로측정하는매도가능금융자산은동주석에서제외되어있습니다. ( 전기말 ) 금융자산 : 구분수준 1 수준 2 수준 3 합계 당기손익인식금융자산 - 32,947-32,947 매도가능금융자산 ( 주 1) 3,622 - - 3,622 위험회피회계금융자산 - 2,677-2,677 금융부채 : 합계 3,622 35,624-39,246 당기손익인식금융부채 - 14,654-14,654 위험회피회계금융부채 - 157-157 합계 - 14,811-14,811 ( 주 1) 공정가치를합리적으로측정하기어려워원가를공정가치의대용치로측정하는매도가능금융자산은동주석에서제외되어있습니다. - 56 -
연결실체는계속적으로공정가치로인식하는금융상품에대해매보고기간종료일에분류를재평가 ( 측정치전체에유의적인투입변수중가장낮은수준에근거함 ) 하여수준간의이동이있는지를판단하고있습니다. 한편, 당기및전기중공정가치서열체계수준의이동은없었습니다. 4) 공정가치서열체계수준 2 의가치평가기법및투입변수설명 1 파생상품및확정계약연결실체가체결한파생상품의공정가치는원칙적으로측정대상통화선도의잔존기간과일치하는기간에대한보고기간종료일현재시장에서공시된선도환율에기초하여측정하였습니다. 또한, 통화선도의공정가치측정에사용되는할인율은당기말현재시장에서공시되는이자율로부터도출된수익률곡선을사용하여결정하였습니다. 한편, 당기중수준 2 의공정가치측정치로분류되는금융상품의공정가치측정에사 용된가치평가기법의변동은없습니다. (5) 사용이제한된금융상품 당기말및전기말현재사용이제한된금융상품의내용은다음과같습니다. 계정과목 거래처 금액당기말전기말 사용제한내용 현금및현금성자산 KEB 하나은행 - 1,871 압류및가압류신한은행 - 106 지급보증담보 장기금융상품 KEB 하나은행등 39 54 당좌개설보증금 단기금융상품 KEB 하나은행 5,500 - 에스크로계좌 매도가능금융자산 중소기업은행 1,500 1,500 공익신탁기금 - 57 -
5. 매출채권및기타채권 (1) 당기말및전기말현재매출채권및기타채권의내역은다음과같습니다. 구 분 당기말 전기말 원가대손충당금장부금액원가대손충당금장부금액 매출채권 ( 주 1) 1,171,549 (26,420) 1,145,129 1,462,462 (26,693) 1,435,769 단기대여금 114 (9) 105 14,112 (17) 14,095 유동성장기대여금 - - - 776-776 미수금 163,572 (70,881) 92,691 197,184 (85,057) 112,127 미수수익 1,447 (1,309) 138 1,604 (1,309) 295 보증금 9,014-9,014 9,164-9,164 장기대여금 33,251 (33,161) 90 45,693 (33,200) 12,493 장기미수금 25,685 (25,685) - 64,784 (19,461) 45,323 장기보증금 112,368-112,368 109,541-109,541 합계 1,517,000 (157,465) 1,359,535 1,905,320 (165,737) 1,739,583 ( 주 1) 당기말현재매출채권매각거래중, 채무불이행에따른손실을보증하여매출채권의소유에따른위험과보상의대부분을보유하는경우, 당해매출채권을계속하여인식하고수취한대가를부채로계상하였으며, 양도된매출채권중제거되지않은매출채권은 269,040 백만원 ( 전기말 : 341,460 백만원 ) 입니다. (2) 당기및전기중대손충당금의변동내역은다음과같습니다. 구 분 당 기 전 기 기초 165,737 150,548 사업결합 - 2,507 충당금설정 4,981 25,387 제각 (9,517) (12,616) 기타 (3,736) (89) 기말 157,465 165,737-58 -
(3) 매출채권및기타채권의연령분석 당기말및전기말현재회수기간경과에따른매출채권및기타채권의내역은다음과 같습니다. ( 당기말 ) 구 분 정상채권 연체되었으나손상되지않은채권 3개월이하 3개월 ~6 개월 6개월초과 손상채권 합 계 매출채권 927,572 214,742 888 1,927 26,420 1,171,549 기타채권 ( 주1) 191,181 20,949 484 1,792 131,045 345,451 합 계 1,118,753 235,691 1,372 3,719 157,465 1,517,000 ( 주1) 단기대여금, 유동성장기대여금, 미수금, 미수수익, 보증금, 장기대여금, 장기미수금, 장기보증금으로구성되었습니다. ( 전기말 ) 구 분 정상채권 연체되었으나손상되지않은채권 3개월이하 3개월 ~6 개월 6개월초과 손상채권 합 계 매출채권 1,110,490 319,078 4,424 1,777 26,693 1,462,462 기타채권 ( 주1) 289,248 11,987 247 2,332 139,044 442,858 합 계 1,399,738 331,065 4,671 4,109 165,737 1,905,320 ( 주1) 단기대여금, 유동성장기대여금, 미수금, 미수수익, 보증금, 장기대여금, 장기미수금, 장기보증금으로구성되었습니다. - 59 -
6. 기타유동자산 당기말및전기말현재기타유동자산의내역은다음과같습니다. 구 분 당기말 전기말 선급금 50,656 27,194 선급비용 127,998 97,098 부가세대급금 14,462 - 기타 18 403 합 계 193,134 124,695 7. 재고자산 당기말및전기말현재재고자산의내역은다음과같습니다. 구 분 당기말전기말원가평가충당금장부금액원가평가충당금장부금액 원재료 31,705 (1,560) 30,145 26,312 (1,846) 24,466 저장품 514-514 1,104 (13) 1,091 반제품 1,757-1,757 890-890 재공품 1,501-1,501 25,452-25,452 제품 17,363 (175) 17,188 48,570 (76) 48,494 상품 545,697 (12,596) 533,101 384,065 (6,514) 377,551 완성주택 - - - 6,504-6,504 미착품 51,142-51,142 65,623-65,623 합 계 649,679 (14,331) 635,348 558,520 (8,449) 550,071 한편, 당기중매출원가로인식한재고자산평가손실은 5,877 백만원 ( 전기 : 평가충당 금환입 7,403 백만원 ) 입니다. - 60 -
8. 매도가능금융자산 (1) 매도가능금융자산내역 당기말및전기말현재매도가능금융자산의내역은다음과같습니다. 구 분 당기말전기말원가장부금액원가장부금액 활성시장에서거래되는지분증권 2,432 4,689 37,664 3,622 활성시장에서거래되지않는지분증권 51,403 45,404 161,368 37,011 국공채및출자금 139 139 139 139 합 계 53,974 50,232 199,171 40,772 (2) 활성시장에서거래되는지분증권 당기말및전기말현재활성시장에서거래되는지분증권의내역은다음과같습니다. 구 분 당기말전기말지분율원가공정가치장부금액장부금액 ( 주 ) 파라다이스 0.23% 2,402 4,661 4,661 2,539 기타 30 28 28 1,083 합 계 2,432 4,689 4,689 3,622-61 -
(3) 활성시장에서거래되지않는지분증권 당기말및전기말현재활성시장에서거래되지않는지분증권의내역은다음과같습 니다. 구 분 당기말 전기말 지분율원가장부금액장부금액 Prostar Asia-Pacific Energy Infrastructure SK Fund L.P. ( 주 1) 24.75% 24,774 24,774 5,252 SK Technology Innovation Company 7.13% 12,356 6,671 6,671 ( 주 ) 파라다이스호텔부산 9.86% 5,724 5,724 5,724 SK 상생펀드 2.30% 1,500 1,500 1,500 ( 주 ) 한국경제신문 1.03% 1,010 1,010 1,010 현대회화아트신탁 1 호 10.00% 1,000 1,000 1,000 코리아이플랫폼 ( 주 ) 3.18% 1,000 1,000 1,000 기타 4,039 3,725 14,854 합계 51,403 45,404 37,011 ( 주 1) 상기투자주식에대한연결실체의지분율은 20% 이상이나, 연결실체는피투자기업의 Limited Partner 로서의사결정에유의적영향력을행사할수없으므로관계기업에서제외하였습니다. 한편, 활성시장에서거래되지않는지분증권은공정가치를신뢰성있게측정할수없 어원가를장부금액으로평가하고매보고기간종료일에손상검사를수행하고있습니 다. (4) 매도가능금융자산의변동 당기및전기중매도가능금융자산의변동내역은다음과같습니다. 구 분 당 기 전 기 기초 40,772 54,158 취득 19,701 1,179 처분 (194) (1,880) 손상 (248) (9,414) 평가 1,602 (1,065) 사업결합 - 519 매각예정대체 (10,283) - 기타 (1,118) (2,725) 기말 50,232 40,772-62 -