목 사업보고서...1 대표이사등의확인...2 I. 회사의개요...3 1. 회사의개요...3 2. 회사의연혁...5 3. 자본금변동사항...7 4. 주식의총수등...8 5. 의결권현황...10 6. 배당에관한사항등...10 II. 사업의내용...13 III. 재무에관한사항...22 1. 요약재무정보...22 2. 연결재무제표...24 3. 연결재무제표주석...27 4. 재무제표...112 5. 재무제표주석...115 6. 기타재무에관한사항...185 IV. 감사인의감사의견등...191 V. 이사의경영진단및분석의견...192 VI. 이사회등회사의기관에관한사항...195 1. 이사회에관한사항...195 2. 감사제도에관한사항...195 3. 주주의의결권행사에관한사항...197 VII. 주주에관한사항...198 VIII. 임원및직원등에관한사항...202 1. 임원및직원의현황...202 2. 임원의보수등...204 IX. 계열회사등에관한사항...207 X. 이해관계자와의거래내용...210 XI. 그밖에투자자보호를위하여필요한사항...211 전문가의확인...219 1. 전문가의확인...219 2. 전문가와의이해관계...219 차
사업보고서 ( 제 3 기 ) 사업연도 2016 년 01 월 01 일부터 2016 년 12 월 31 일까지 금융위원회 한국거래소귀중 2017 년 03 월 31 일 제출대상법인유형 : 면제사유발생 : 주권상장법인 해당사항없음 회사명 : 주식회사썸에이지 대표이사 : 백승훈 본점소재지 : 경기도성남시분당구판교로 242 판교디지털센터 A 동 302 호 ( 삼평 동, 판교디지털센터 ) ( 전화 ) 031-8060-1387 ( 홈페이지 ) http://www.thumbage.co.kr 작성책임자 : ( 직책 ) 이사 ( 성명 ) 민홍기 ( 전화 ) 031-8060-1387 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 1
대표이사등의확인 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 2
1. 회사의개요 I. 회사의개요 주식회사썸에이지는케이비제 6 호기업인수목적주식회사와 2015 년 9 월 10 일합병계약을체결하였으며, 2016 년 4 월 28 일 ( 합병등기일 ) 합병을완료하였습니다. 합병방법으로상장법인인케이비제 6 호기업인수목적주식회사 ( 합병회사 ) 가비상장법인인주식회사썸에이지 ( 피합병회사 ) 를 1: 5.0574879 비율로흡수합병하였으며, 합병이후사명을주식회사썸에이지로변경하였습니다. 법률적으로케이비제 6 호기업인수목적주식회사가존속회사이나, 경제적실질에따라주식회사썸에이지가실질적합병회사가됨으로서본사업보고서는주식회사썸에이지를기준으로작성하였음을알려드립니다. 가. 연결대상종속회사개황 ( 연결재무제표를작성하는주권상장법인이사업보고서, 분기ㆍ반기보고서를제출하는경우에한함 ) ( 단위 : 원 ) 상호설립일주소주요사업 최근사업연도말 자산총액 지배관계근거 주요종속 회사여부 ( 주 ) 넥스트에이지 2013 년 3 월 19 일 경기도성남시분당구판교로228번길 15, 2동 1003호 ( 삼평동, 판교세븐벤처밸리 ) 모바일게임개발 1,510,251,368 지분최초취득 (56%) 으로인한지배력획득 해당사항없음 ( 주 ) 다스에이지 2016 년 7 월 5 일 경기도성남시분당구판교로209번길 45( 판교동 ) 모바일게임개발및공급업 340,301,691 지분최초취득 (100%) 으로인한지배력획득 해당사항없음 주 1) ( 주 ) 넥스트에이지는 2016 년 8 월 1 일부터 ( 주 ) 하울링소프트에서 ( 주 ) 넥스트에이지로상호를변경하였습니다. 주 2) 2016 년 11 월 ( 주 ) 넥스트에이지의유상증자참여로인해추가출자금 1,090 백만원, 1,615,999 주를취득하여지분율이 56% 에서 80% 로변경되었습니다. 주 3) 최근사업연도말자산총액은 2016 년기준자산총액입니다. 가 -1. 연결대상회사의변동내용 구분 자회사 사유 ( 주 ) 넥스트에이지지분최초취득으로인한지배력획득신규지분최초취득으로인한지배력획득연결 ( 주 ) 다스에이지 (100% 지분자회사설립 ) 연결 - - 제외 - - 나. 회사의법적ㆍ상업적명칭당회사는 ' 주식회사썸에이지 ' 라표기합니다. 또한영문으로는 ' Thumbage Co., 호 Thumbage)' 라표기합니다. Ltd.( 약 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 3
다. 설립일자당회사는 2013 년 04 월 1 일에설립되었습니다. 케이비제6호기업인수목적주식회사는주식회사썸에이지와 2016년 4월 28일합병을완료한후사명을주식회사썸에이지로변경하였습니다. 법률상존속법인인케이비제6호기업인수목적주식회사는 2014년 10월 23일설립되었습니다. 라. 본사의주소, 전화번호, 홈페이지주소 (1) 주소 : 경기도성남시분당구판교로 242, 에이동 302 호 ( 삼평동, 판교디지털센터 ) (2) 전화번호 : 031-8060 - 1387 (3) 홈페이지 : http://www.thumbage.co.kr/ 마. 중소기업해당여부당사는본보고서제출일현재중소기업에해당합니다. 바. 주요사업의내용및향후추진신규사업 당사의정관상사업목적은아래와같으며, 기타자세한내용은동공시서류의 II. 사업의내용 을참조하시기바랍니다. 당사는사업보고서작성일현재영위하고있는사업이외에이사회또는주주총회결의등을통해향후새로이추진하고자계획하고있는사업은없습니다. 사업목적 1. 온라인게임개발및서비스, 유통 2. 모바일게임개발및서비스 3. 소프트웨어개발및판매업 4. 위각호에관련된부대사업일체및투자 사. 계열회사의총수, 주요계열회사의명칭및상장여부 사업보고서작성기준일현재당사의계열회사는당사를포함하여총 18 개사입니다. 계열회사현황은아래와같으며계열회사관련세부사항은 IX. 계열회사등에관한사항을참조하여주시기바랍니다. 구분회사명주요사업 ( 주 ) 썸에이지소프트웨어개발및판매업주권상장국내법인 (2) ( 주 ) 액션스케어소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 프라즈나글로벌홀딩스기업경영자문및금융투자자문 ( 주 ) 네시삼십삼분소프트웨어개발및판매업주권비상장 ( 주 ) 팩토리얼게임즈소프트웨어개발및판매업국내법인 (15) ( 주 ) 텐포인트나인소프트웨어개발및판매업 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 4
( 주 ) 칠십이초 영상물제작및공급업 ( 주 ) 큐로드 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 페이즈캣 소프트웨어개발및판매업 433씨씨알 ( 주 ) 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 어썸피그 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 오스카엔터테인먼트 인터넷정보서비스업 ( 주 ) 디포윈게임즈 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 오르투스게임즈 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 핀업게임즈 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 넥스트에이지 ( 舊하울링소프트 ( 주 )) 소프트웨어개발및판매업 ( 주 ) 다스에이지 소프트웨어개발및판매업 주권비상장해외법인 (1) 북경사삼삼호오재선기출 ( 유 ) 게임소프트웨어개발및서비 스 아. 신용평가에관한사항사업보고서제출일현재해당사항이없습니다. 아. 신용평가에관한사항사업보고서제출일현재해당사항이없습니다. 2. 회사의연혁 가. 주요연혁 날짜 연혁 2013년 04월 주식회사썸에이지설립 2013년 04월 투자유치 : NHN&Start1호신기술사업투자조합 2013년 05월 투자유치 : KoFC-KTBN Pioneer Champ 2011-5호투자조합 2013년 06월 벤처기업인증 2014년 11월 모바일게임 ' 영웅 for Kakao 국내출시 2014년 12월 ' 영웅 for Kakao 2014 카카오게임대상수상 2015년 9월 ' 영웅 ' 대만, 홍콩시장진출 2015년 12월 ' 영웅 ' 일본시장진출 2016년 2월 ' 영웅 ' 태국시장진출 2016년 5월 한국코스닥시장상장 나. 회사의본점소재지및그변경 날짜 본점소재지 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 5
2013 년 04 월경기도성남시분당구대왕판교로 670, 유스페이스 2 A 동 10 층 2015 년 02 월경기도성남시분당구대왕판교로 660, 유스페이스 1 A 동 3 층 2016 년 01 월경기도성남시분당구판교로 242, 에이동 302 호 ( 삼평동, 판교디지털센터 ) 다. 경영진의중요한변동 날짜 변경전 변경후 대표이사등기이사감사 ( 위원 ) 대표이사등기이사감사 ( 위원 ) 비고 2013.04.01 ( 법인설립 ) - - - 백승훈 최병호 최형규 - 설립 최병호 2014.03.26 백승훈 최병호최형규 - 백승훈 최형규김영상 - 주 1) 김철홍 최병호 2015.03.13 백승훈 최형규김영상 - 백승훈 최병호김영상 - 주 2) 김철홍 2015.04.17 백승훈 최병호김영상 - 백승훈 차지훈박상우 권택민주 3) 2015.07.24 백승훈 차지훈박상우 권택민 백승훈 박상우민홍기 권택민주 4) 2016.08.12 백승훈 박상우민홍기 권택민 백승훈 권준모이상용 권택민주 5) 주 1) 김영상 ( 사내이사 ), 김철홍 ( 기타비상무이사 ) 신규취임주 2) 2015 년 3 월 13 일, 최형규 ( 기타비상무이사 ), 김철홍 ( 기타비상무이사 ) 일신상의사유로사임주 3) 2015 년 4 월 17 일, 김영상 ( 사내이사 ), 최병호 ( 사내이사 ) 일신상의사유로사임차지훈 ( 사내이사 ), 박상우 ( 기타비상무이사 ) 취임주 4) 2015 년 07 월 24 일, 차지훈 ( 사내이사 ) 일신상의사유로사임, 민홍기 ( 사내이사 ) 취임주 5) 2016 년 8 월 12 일, 민홍기 ( 사내이사 ), 박상우 ( 기타비상무이사 ) 일신상의이유로사임, 권준모 ( 사내이사 ), 이상용 ( 사내이사 ) 취임 라. 최대주주의변경최근 5 사업연도중 2015 년 1 월 9 일당사의최대주주는백승훈에서 ( 주 ) 네시삼십삼분으로변동되었습니다. 사업보고서제출일현재최대주주인 ( 주 ) 네시삼십삼분의주식수는보통주 36,343,360 주 (48.91%) 입니다. 마. 상호의변경사업보고서제출일현재해당사항없습니다. 바. 회사가합병등을한경우그내용 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 6
당사는케이비제 6 호기업인수목적주식회사와 2015 년 9 월 10 일합병계약을체결하였으며, 2016 년 4 월 28 일 ( 합병등기일 ) 합병을완료하였습니다. 구분 내용 합병목적 합병방법 합병시유입자금을활용한신규게임및신규사업확대, 경영투명성 및대외신인도강화등기업의경쟁력을강화하고자함 케이비제 6 호기업인수목적주식회사가썸에이지를흡수합병함 합병비율케이비제 6 호기업인수목적주식회사 : 썸에이지 = 1 : 5.0574879 합병으로인해발행하는 신주의종류와수 케이비제 6 호기업인수목적주식회사기명식보통주 56,020,529 주 3. 자본금변동사항 2016 년 12 월말현재자본금은 7,431,052,900 원으로발행주식총수는 74,310,529 주 ( 액면가 100 원 / 주 ) 입니다. 가. 증자 ( 감자 ) 현황 ( 기준일 : 2016 년 12 월 31 일 ) ( 단위 : 원, 주 ) 주식발행 ( 감소 ) 일자 발행 ( 감소 ) 형태 주식의종류 수량 발행 ( 감소 ) 한주식의내용 주당 주당발행 액면가액 ( 감소 ) 가액 비고 2014 년 10 월 23 일유상증자 ( 일반공모 ) 보통주 1,000,000 100 1,000 설립자본금 2014 년 12 월 29 일유상증자 ( 일반공모 ) 보통주 15,000,000 100 2,000 일반공모 ( 코스닥상장 ) 2016 년 04 월 28 일 - 보통주 56,020,529 100 2,070 주 ) 합병신주발행 2016 년 11 월 04 일전환권행사보통주 1,290,000 100 1,000-2016 년 11 월 23 일전환권행사보통주 1,000,000 100 1,000 - 주 1) ( 주 ) 썸에이지주식 1 주당케이비제 6 호기업인수목적주식회사주식 5.0574879 주발행하였습니다. 주 2) 합병후보호예수현황코스닥시장상장규정제 21 조및제 22 조에의거하여기존의케이비제 6 호기업인수목적 ( 주 ) 의발기주주등의경우발기주식에한해합병기일로부터 6 개월까지주식등의보유의무가있고 ( 단, 투자매매업자인케이비투자증권 ( 주 ) 는투자자보호를위하여발기주식등 (40,000 주, 전환사채 17.10 억원 ) 에한하여합병기일로부터 1 년간보유의무있음 ), ( 주 ) 썸에이지의최대주주등은신규상장일로부터 6 개월까지계속보유의무가있어매각이제한됩니다. 합병후보호예수대상주식수는아래와같습니다 [ 합병후보호예수주식수 ] ( 단위 : 주 ) 주주명관계보호예수수량보호예수기간사유 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 7
주식회사네시삼십삼분 백승훈 KoFC-KTBN Pioneer Champ 2011-5 호투자 조합 최대주주 대표이사 18,171,680 2016.05.13~2016.11.12 의무보호예수 18,171,680 2016.05.13~2018.05.12 자진보호예수 3,535,563 2016.05.13~2016.11.12 의무보호예수 3,535,563 2016.05.13~2018.05.12 자진보호예수 벤처금융 ( 주 1) 2,102,903 2016.05.13~2016.06.12 의무보호예수 케이비투자증권발기주주 40,000 2016.04.26~2017.04.25 의무보호예수 장덕수발기주주 500,000 2016.05.13~2016.11.12 의무보호예수 백승택발기주주 460,000 2016.05.13~2016.11.12 의무보호예수 합계 - 46,517,389 ( 주 1) 벤처금융인 KoFC-KTBN Pioneer Champ 2011-5 호투자조합의경우, 코스닥시장상장규정제 22 조제 1 항제 2 호에따라매각제한물량에해당 ( 상장예비심사청구일기준으로투자기간이 2 년미만인주식만상장일부터 1 월간매각됨 ) 되어 1 개월간보호예수되었습니다. ( 주 2) 상기주주중전환사채보유자는케이비투자증권 17.1 억원, 장덕수 10.0 억원, 백승택 12.9 억원이며, 동전환사채또한보유하고있는주식과동일한기간동안매각이제한됩니다. 전환사채의전환가액은 1,000 원입니다. ( 주 3) 증권의발행및공시등에관한규정제 5-13 조제 3 항및제 4 항에따른합병가치산출시에는투자매매업자인케이비투자증권 가소유한주식및전환사채는당해주권의상장일부터합병기일이후 1 년이므로, 케이비투자증권 의보유주식등은합병기일후 1 년간매각이제한됩니다. 미상환전환사채발행현황 ( 기준일 : 2016 년 12 월 31 일 ) ( 단위 : 백만원, 주 ) 종류 \ 구분발행일만기일권면총액 전환대상 주식의종 류 전환청구가능기간 전환조건전환비율전환가액 (%) 미상환사채전환가능주권면총액식수 비고 사채발행일로부터 1 월이경과한 제 1 회 전환사채 2014 년 10 월 28 일 2019 년 10 월 27 일 4,000,000,00 0 기명식 보통주 이후로서회사의주권이유가증권시장또는코스닥시장에상장된날부터만기직전일까지 100% 1,000 1,710 1,710,000 - (2014.11.28~2019.10.26) 합계 - - 4,000,000,00 0 - - - - 1,710 1,710,000 - 주 ) 미상환사채의경우증권의발행및공시등에관한규정제 5-13 조 2 에따라투자매매업자인케이비투자증권 ( 주 ) 가소유한전환사채로당해주권의상장일부터합병기일이후 1 년간 (2016.04.26 ~ 2017.04.25) 매각이제한됩니다. 4. 주식의총수등 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 8
주식의총수현황 ( 기준일 : 2016년 12월 31일 ) ( 단위 : 주 ) 구분 주식의종류보통주합계 비고 Ⅰ. 발행할주식의총수 200,000,000 200,000,000 - Ⅱ. 현재까지발행한주식의총수 74,310,529 74,310,529 - Ⅲ. 현재까지감소한주식의총수 - - - 1. 감자 - - - 2. 이익소각 - - - 3. 상환주식의상환 - - - 4. 기타 - - - Ⅳ. 발행주식의총수 (Ⅱ-Ⅲ) 74,310,529 74,310,529 - Ⅴ. 자기주식수 1,520,134 1,520,134 - Ⅵ. 유통주식수 (Ⅳ-Ⅴ) 72,790,395 72,790,395 - 자기주식취득및처분현황 ( 기준일 : 2016 년 12 월 31 일 ) ( 단위 : 주 ) 취득방법주식의종류기초수량 변동수량 취득 (+) 처분 (-) 소각 (-) 기말수량 비고 장내 - - - - - - - 직접취득 - - - - - - - 장외 - - - - - - - 직접 직접취득 - - - - - - - 배당가능 취득 공개매수 - - - - - - - - - - - - - - 이익범위 소계 (a) - - - - - - - - - - - - - - 이내취득 신탁 수탁자보유물량 - - - - - - - - - - - - - - 계약에의한 현물보유물량 - - - - - - - - - - - - - - 취득 소계 (b) - - - - - - - - - - - - - - 기타취득 (c) 총계 (a+b+c) 보통주 - 4,207,934 2,687,800-1,520,134 주 ) - - - - - - - 보통주 - 4,207,934 2,687,800-1,520,134 - - - - - - - - 주 1) 자기주식취득의경우, 합병반대주주들의주식매수청구권행사 (4,207,931 주 ) 및합병 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 9
시발생한단수주 (3 주 ) 취득에따른자사주취득분입니다. 주 2) 자기주식처분의경우, 임원자사주매입을통한책임경영동참취지로 2016 년 11 월 17 일 2,687,800 주 ( 총액 : 3,843,554,000 원 ) 를처분하였습니다. 5. 의결권현황 ( 기준일 : 2016 년 12 월 31 일 ) ( 단위 : 주 ) 구분주식의종류주식수비고 발행주식총수 (A) 의결권없는주식수 (B) 정관에의하여의결권행사가배제된주식수 (C) 기타법률에의하여의결권행사가제한된주식수 (D) 의결권이부활된주식수 (E) 의결권을행사할수있는주식수 (F = A - B - C - D + E) 보통주 74,310,529 - - - - 보통주 1,520,134 자기주식 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 보통주 72,790,395 - - - - 6. 배당에관한사항등 가. 배당에관련한정관기재사항 제 50 조 ( 이익금의처분 ) 이회사는매사업년도의처분전이익잉여금을다음과같이처분한다. 1. 이익준비금 2. 기타의법정적립금 3. 배당금 4. 임의적립금 5. 기타의이익잉여금처분액 제 51 조 ( 이익배당 ) 1 이익배당은금전또는주식으로할수있다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 10
2 이익의배당을주식으로하는경우회사가수종의주식을발행한때에는주주총회의결의로그와 다른종류의주식으로도할수있다. 3 이익배당금은매결산기말현재의주주명부에기재된주주또는질권자에게지급한다. 제 52 조 ( 배당금지급청구권소멸시효 ) 이익배당금지급청구권은 5 년간이를행사하지않으면소멸시효가완성되고시효완성으로인한배 당금은회사이익으로귀속된다. 주요배당지표 구분 주식의종류 당기 전기 전전기 제3기 제2기 제1기 (2016년) (2015년) (2014년) 주당액면가액 ( 원 ) 100 100 5,000 ( 연결 ) 당기순이익 ( 백만원 ) -7,010 - - ( 개별 ) 당기순이익 ( 백만원 ) -6,938 5,291 1,039 ( 연결 ) 주당순이익 ( 원 ) -108 - - 현금배당금총액 ( 백만원 ) - - - 주식배당금총액 ( 백만원 ) - - - ( 연결 ) 현금배당성향 (%) - - - 현금배당수익률 (%) 주식배당수익률 (%) 주당현금배당금 ( 원 ) 주당주식배당 ( 주 ) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 주 1) 주식회사썸에이지는케이비제 6 호기업인수목적주식회사와 2015 년 9 월 10 일합병계약을체결하였으며, 2016 년 4 월 28 일 ( 합병등기일 ) 합병을완료하였습니다. 2015 사업연도는존속법인케이비제 6 호기업인수목적주식회사의 2 기이나피합병법인주식회사썸에이지는 3 기입니다. 경제적실질에따라본사업보고서는주식회사썸에이지를기준으로작성하였으나, 회계기간은법률적존속회사케이비제 6 호기업인수목적주식회사의사업연도 " 제 3 기 " 로기재하였고, 비교표시된 2015 사업연도를 " 제 2 기 " 로기재하였습니다. 주 2) 상기 '( 연결 ) 당기순이익 ' 은지배기업소유주지분기준당기순이익입니다. 주 3) 별도재무제표기준주당순이익은아래와같습니다. 구분 2016 년 ( 제 3 기 ) 2015 년 ( 제 2 기 ) 2014 년 ( 제 1 기 ) 주당순이익 ( 원 ) (107) 94 19 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 11
주 4) ( 연결 ) 주당순이익은지배기업소유주당기순이익 ( 손실 ) 에가중평균유통보통주식수를나눈값입니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 12
II. 사업의내용 1. 사업의개요 가. 모바일게임사업의개요당사의영위사업은한국표준산업분류중온라인 / 모바일게임소프트웨어개발및공급업 (J58211) 에속하며, 이중당사는모바일게임의개발사업을영위하고있습니다. 게임장르면에있어서 RPG(Role Playing Game, 역할수행게임 ) 및 Action Game 에속하고, 플렛폼별로는모바일게임에속하며, 온라인게임부문은보고서제출일현재서비스하고있지않습니다. 2007 년애플의아이폰출시를시작으로세계적으로스마트폰보급이급속도로늘어남에따라, 애플의앱스토어, 구글의구글플레이등과같은오픈마켓을통해게임을다운받을수있는환경이생겨나고, 이에따라모바일게임시장은급격히성장하였습니다. 또한 2012 년 7 월카카오톡게임과같은 MIM(Mobile Instant Messenger) 게임플랫폼이등장한후에는, 오픈마켓뿐만아니라 MIM 게임플랫폼을통한이용자가급등하게되었습니다. 모바일기기의발전에따라구현가능한모바일게임또한다양해졌습니다. 초기모바일게임은단순한게임방식의캐주얼게임이주를이루었지만, 점차모바일기기및인터넷보급환경이발전함에따라복잡하며다양한요소를가미한 RPG(Role Playing Game) 을중심으로한코어게임이유행하기시작하였습니다. 이에따라게임개발사의개발능력이중요시되기시작하였으며, 모바일게임이면서도온라인게임때와마찬가지로그래픽, 스토리, 컨텐츠등게임유저들의다양한선택기준을만족시킬수있는게임이등장하기시작하였습니다. 스마트폰의고사양화는캐주얼게임보다는코어게임의퀄리티향상에더큰영향을끼쳤습니다. 디스플레이성능향상으로그래픽의퀄리티가크게향상되었으며, CPU 성능의향상은더욱다양한컨텐츠들이무리없이구동될수있도록만들어주었습니다. 당사의 ' 영웅 for Kakao' 는고퀄리티의 RPG 를선보여그동안코어게임에목말라있던미들, 하드코어유저들이즐길수있는재미를선사해주었습니다. 나. 산업의특성게임산업은인터넷보급률증가와 IT 기술의발전으로급속하게고성장하고있는매우유망한산업입니다. 특히사회 문화인프라가인터넷을중심으로발전하면서휴식과놀이그리고교육을, 게임이라는가상의공간을통해즐기려는방향으로변화해가고있습니다. 또한음악, 영화, 방송등과함께대표적인엔터테인먼트산업으로이들산업들과의연계성이매우높고정보통신기술등관련기술발전에기여하는영향이매우크다고할수있습니다. 게임산업은제조업과달리투입대비산출비용이높은무형의고부가가치산업인동시에국제유가, 국내외경제등의흐름에큰영향을받지않으며음악, 영화, 방송등타문화산업대 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 13
비언어 문화등의장벽이낮기에상대적으로수출이용이한산업입니다. 당사가영위하는사업은게임산업중모바일게임산업입니다. 모바일게임이란 1 차적으로휴대전화, 스마트폰, 포터블 MP3 플레이어, PDA 등이동용모바일기기로즐기는게임을말하며, 모바일인터넷에접속하여게임어플리케이션을다운로드받아실행하는게임을말합니다. 모바일게임은어떠한제약없이언제어디서나자유롭게게임을즐길수있는특징이있어타게임플랫폼과비교하여휴대하기편리하고조작방법이비교적간단해손쉽게즐길수있다는점에서접근성과대중성이높아급성장하고있는산업입니다. 모바일게임은온라인게임이나 PC 게임등타플랫폼에비해제작기간이짧고필요인력과소요비용이적어진입장벽이낮은편이었습니다. 그러나최근관련기술이발전함에따라휴대폰사양과플랫폼이고도화되며게임의퀄리티가높아져게임개발기간, 게임제작비등이증가하여경험과자금이풍부한소수기업의시장점유율이높아지는기업집중화현상이나타나고있습니다. 또한스마트폰의확산, 무선통신및하드웨어기술의발전과더불어콘텐츠에대한사용자의요구수준도꾸준히높아져 3D 게임, MMORPG 등과같은장르들이구현가능해졌으며, 태블릿 PC, 스마트 TV 등플랫폼이다변화하고확대됨에따라그영역이점차확대되고있습니다. 최근에는전세계적으로스마트폰과태블릿 PC 등의보급확산과더불어모바일네트워크환경이크게향상되어모바일게임분야의급격한성장이이루어지고있습니다. 이러한환경하에서글로벌오픈마켓이라는모바일콘텐츠유통시스템이구축되었고이에대한접근성이용이해졌으며, 유통되는모바일콘텐츠중게임이가장높은비중을차지하며중요한장르로인식되고있습니다. 모바일게임산업초기단계에서모바일게임은제한적인플랫폼의한계로인해창의적인게임보다는조작이간단한퍼즐등이주류를이루었으나고성능하드웨어에서구현가능한 3D 게임또는네트워크게임인 SNG( 소셜네트워크게임 ), MMOPRG 등장르가점차다양화되었으며태블릿 PC, 스마트 TV 등플랫폼확대로모바일게임의영역이점차확대되는추세입니다. 일반적인모바일게임의시장구조는게임개발사가게임제작과업데이트를책임지고퍼블리셔가게임배급과업데이트일정수립, 마케팅, 홍보, 게임운영등을담당하고있습니다. 때로는퍼블리셔를배제하고개발사가직접서비스를제공하는경우도있으나성공적인게임서비스를위해서는대규모자금과전문인력등이필요하여대형게임사에국한된사항입니다. 현재의모바일게임시장을살펴보면, 많은부분에서온라인게임과유사한변화를경험하고있다는것을알수있습니다. 때문에모바일게임시장의향후변화방향또한온라인게임의뒤를이을것이라고예측할수있습니다. 무엇보다도치열한경쟁이이어진후에결국에는규모가큰소수게임들이살아남은시장으로바뀌었고, 모바일게임분야의성숙기에도이와유사한형태가될것이라고예측되고있습니다. 실제로모바일게임시장에서인기를얻을수 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 14
있는게임들은사람들의시선을묶어두기위한개발비용이나마케팅비용등을대단위로투입할수있는게임들로좁혀지고있습니다. 이렇게자본을통한경쟁이더욱치열해지면서앞으로는모바일게임중에서도누구나관심을돌릴수있을만한소위공룡급게임들이생겨날것으로예상되고있습니다. 다. 산업의규모및성장성 (1) 국내모바일게임시장규모및전망 '2016 년대한민국게임백서 ' 에따르면 2016 년국내게임시장은 '2015 년대비 5.6% 성장한 11 조 3194 억원의시장규모를보인것으로추정됩니다. 이중모바일게임시장의경우, 지속적으로대작게임이출시되고, 장르적으로도여전히발전중인상태여서계속높은성장을이어갈것으로보입니다. '2016 년의경우전년대비 11.7% 성장한 3 조 8,905 억원의시장을형성한것으로추정되며, '2017 년의경우에도성장이예상되나성장률은 10% 수준으로감소할것으로전망됩니다. (2) 세계모바일게임시장규모및전망 세계게임시장은 2014 년부터 2018 년까지연평균 3.7% 의성장세를보일것으로전망되고있습니다. 현재전세계에서가장큰비중을차지하고있는비디오게임시장은 2.9% 의성장률을유지할것으로예상되며 2014 년을기점으로온라인게임이아케이드게임을제치고두번째로높은점유율을보였습니다. 모바일게임의경우 2014~2018 년연평균성장률이 6.7% 로가장높게나타났습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 15
라. 경기변동의특성, 계절성게임산업은저비용으로장시간동안즐길수있는특성이있어일반적인경기변동에큰영향을받지않습니다. 글로벌경기침체와같은경기변동이큰시기에도게임산업은그성장세를유지해왔으며, 유럽경제위기에의해국내주식시장이하락할때게임관련회사들은경기방어주로서큰역할을했습니다. 특히모바일게임의경우그이용가격대가 ' 무료 ~ 100,000 원 ' 대에서다양하게형성되어있고최근대부분모바일게임의비즈니스모델이 ' 무료 + 부분유료화 ' 형태로구성되어고객들에게평균적으로주어지는경제적부담이크지않기때문에다른산업과비교하여경기변동에대한안정성이상대적으로더높습니다. 또한, 휴대폰의성능에따라구동환경의변화, 게임의질적인향상과대작게임의개발, 게임제작업체의수익성개선등이가능하기때문에휴대폰제작기술과네트워크기술이모바일게임산업의경기에직접적인영향을주고있다고볼수있습니다. 마. 시장에서경쟁력을좌우하는요인및회사의경쟁상의강점모바일게임은다른플랫폼에비해제작기간이짧고필요인력과소요비용도적어 PC 온라인게임산업대비진입장벽이낮은편입니다. 이러한모바일게임시장의낮은진입장벽과최근가파른모바일게임시장성장성으로인해국내기업뿐아니라해외게임기업들도국내모바일게임시장으로의진입을적극적으로시도하고있습니다. 중국의많은게임기업들이직접진출하고있으며, 구미지역의캔디크러시사가, 클래시오브클랜등은대규모마케팅비를투입하는등공격적인시장공략을하고있습니다. 국내기업들또한, 높은고객충성도에기반한일부선두업체들이선점효과를누리고있고, 최근지상파광고등을통한거대자본의투입으로경쟁이더욱가속화되어가고있습니다. 동시에, 기술발전에따른휴대폰사양과플랫폼이고도화되며게임의퀄리티가상승하고이에 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 16
따른게임제작비및게임수증가로상위소수기업의시장점유율이높아지는기업집중화현상이나타났습니다. 각장르별로상위권에랭크되어있는게임들을살펴보면조기시장선점을통해고정고객들을확보한후, 지속적인업데이트및마케팅을실시하여라이프싸이클을길게가져가려는성향을볼수있습니다. 특히, 코어게임은캐쥬얼게임에비해유저충성도가높아 life cycle 이길다는장점이있으나, 개발력과하드유저들을충족시킬만한다양한콘텐츠, 정기적인업데이트로인한게임운영능력등전문개발사와자본력이풍부한퍼블리셔만이살아남게될것으로전망됩니다. 당사의경우, PC 온라인분야및모바일게임시장에서다양한장르의히트작을만들어낸경험이풍부한개발자들로구성된모바일게임전문개발사로서, 시장을선도할수있는다양한장르의게임들을다수공급할수있는개발력이강점인회사입니다. 해외시장진출시성공가능성을높일수있는 IP 확보의경우, 미국 DC 코믹스사의글로벌 IP 에기반한게임을제작중이며, 향후지속적으로세계시장에인지도있는 IP 를확보해나갈예정입니다. 2. 주요제품에관한사항 ( 단위 : 백만원 ) 품목 생산 개시일 주요상표 2016 년 매출액 ( 비율 ) 2015 년 매출액 ( 비율 ) 제품설명 모바일게임 2014.11.19 영웅 for Kakao 6,014 (99.4%) 9,545 모바일 RPG게임 (100.0%) 모바일게임 2014.09.02 기타 합계 38.2 (0.6%) 6,052 (100.0%) 9,545 (100.0%) - - 3. 주요원재료당사는게임서비스를제공하는기업으로생산설비를통한생산이아닌주로인적자원을활용한사업이주가되기때문에생산활동과관련한원재료의현황이나원재료의제품별비중등을산정하기에적합하지않습니다. 4. 생산및생산설비에관한사항 가. 생산및설비의현황당사의업종특성상생산능력, 생산실적, 가동률은해당사항없습니다. 나. 생산및설비의투자계획 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 17
현재생산및설비의구체적인투자계획은없습니다. 5. 매출에관한사항가. 매출실적 ( 단위 : 백만원 ) 매출유형 품목 2016 년 2015 년 2014 년 금액금액금액 제품모바일게임 내수 4,267 9,545 2,568 수출 1,785 - - 합계 6,052 9,545 2,568 나. 주요매출처등현황 ( 단위 : 백만원 ) 매출 유형 품목매출처 2016 년 2015 년결제조건 제품모바일게임국내 네시삼십삼분 6,052 9,545 세금계산서발행 이후익월 말일까지수령 합계 6,052 9,545 - 다. 판매경로 (1) 판매조직당사는게임개발사로서사내에판매조직은따로있지않지만, 퍼블리셔업체인네시삼십삼분 와의협업으로마케팅, 홍보, 판매를하고있습니다. 당사와퍼블리셔와는론칭이전부터기자간담회, 사전예약서비스, 뉴스홍보기사등을통해마케팅을하며, 론칭후에는네이버, 다음등의포털등을통한광고, TV, CM 등을통한마케팅등을집행을하였습니다. (2) 판매경로 당사가개발한영웅 for Kakao 의매출은퍼블리싱업체인네시삼십삼분 를통해구글등에발생하고있으며, 총매출액에서구글스토어, 애플앱스토어등에지급하는판매수수료, 카카오플렛폼수수료및각종제비용공제후, 네시삼십삼분 ( 주 ) 와계약한비율대로매출을인식하고있습니다. (3) 판매전략 동사제품의판매는퍼블리싱업체에서진행하고있으므로동사의판매전략은존재하지않으며, 퍼블리싱업체의판매전략은영업기밀상파악하기어려운점이있습니다. 동사는향후업계에서영향력이있고, 인지도가높은퍼블리싱업체와의지속적인계약을통해매출증가를 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 18
계획하고있습니다. 6. 시장위험과위험관리당사의주요금융부채는전환사채및기타채무로구성되어있습니다. 전환사채의경우합병법인인케이비제 6 호스팩에서발행하였으며, 기타금융부채는영업활동을통해발생하였습니다. 또한당사는영업활동에서발생하는매출채권, 현금및단기예금과같은다양한금융자산도보유하고있습니다. 당사의금융자산및금융부채에서발생할수있는주요위험은시장위험, 신용위험및유동성위험입니다. 당사의경영진은아래에서설명하는바와같이, 각위험별관리절차를검토하고정책에부합하는지검토하고있습니다. 가. 시장위험 ( 이자율위험 ) 이자율위험은미래시장이자율변동에따라예금또는차입금등에서발생하는이자수익및이자비용이변동될위험으로서이는주로변동금리부조건의차입금과예금에서발생합니다. 당사의이자율위험관리목표는이자율변동으로인한불확실성의최소화를추구함으로써기업의가치를극대화하는데있습니다. 나. 신용위험 신용위험은보유하고있는수취채권에대한신용위험뿐아니라현금성자산, 금융기관예치금, 만기보유금융자산등으로부터발생하고있습니다. 거래처의경우독립적으로신용평가를받는다면평가된신용등급이사용되며, 독립적인신용등급이없는경우에는고객의재무상태, 과거경험등기타요소들을고려하여신용을평가하게됩니다. 당기말및전기말현재당사의신용위험에대한최대노출정도는다음과같습니다. 구분 당기말 전기말 현금및현금성자산 4,555,786 6,704,136 단기금융상품 4,000,000 - 매출채권및기타채권 894,827 1,192,421 만기보유금융자산 22,500,000 3,000,000 기타금융자산 388,950 219,570 합계 32,339,563 11,116,127 다. 유동성위험 당사는적정유동성의유지를위하여주기적인자금수지예측, 조정을통해유동성위험을관리하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 19
다음표는당사가보유하고있는금융부채의예상만기를상세하게나타내고있습니다. 다음표는해당부채에서발생한이자를포함하여금융부채의할인되지않은계약상만기금액에기초하여작성되었습니다. ( 당기말 ) 구분 1 년미만 1 년이상 4 년미만 합계 기타금융부채 289,314-289,314 전환사채 ( 주 1) - 1,125,422 1,125,422 합계 289,314 1,125,422 1,414,736 ( 전기말 ) 구분 1 년미만 기타금융부채 154,071 7. 파생상품및풋백옵션등거래현황사업보고서제출일현재해당사항없습니다. 8. 경영상의주요계약당사는 ( 주 ) 네시삼십삼분과영웅 for Kakao 및인터플래닛에대한퍼블리싱계약을체결하고있습니다. 퍼블리싱계약은유료서비스개시이후 3 년간유효하며, 제비용을차감한순매출액을퍼블리셔와배분하는형태로이루어져있습니다. 당사는또한 ( 주 ) 네시삽십삼분과프로젝트 DC( 가제 ) 공동사업계약을체결하고있습니다. 9. 연구개발활동 가. 연구개발조직 당사는게임개발사로, 백승훈대표가게임개발의총괄을담당하고있습니다. 연구조직은기존영웅의개발을담당하는개발스튜디오와신작들을개발중인 2 개의스튜디오, 각개발프로젝트의원화및 UI, Effect 를지원하는컨셉아트실, QA 파트, 개발을기술적으로지원하는연구소로구성되어있습니다. 나. 연구개발비용 ( 단위 : 백만원 ) 과목제 3 기제 2 기제 1 기비고 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 20
연구개발비용계 5,740 3,742 1,525 주 ) 연구개발비 / 매출액비율 83.8% 39.2% 59.4% 주 ) 상기연구개발비용은 ( 주 ) 썸에이지의연구소, 개발스튜디오, QA 파트및컨셉아트실비용입니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 21
1. 요약재무정보 III. 재무에관한사항 1. 요약연결재무정보 ( 단위 : 원 ) 구분 제 3기 제2기 제1기 [ 유동자산 ] 32,148,587,133 10,901,336,241 4,076,042,797 당좌자산 32,148,587,133 10,901,336,241 4,076,042,797 [ 비유동자산 ] 5,547,015,130 1,429,656,303 484,093,059 투자자산 2,255,852,605 - - 유형자산 2,211,758,563 386,092,460 43,662,433 무형자산 531,046,156 211,638,553 72,577,117 기타비유동자산 548,357,806 831,925,290 367,853,509 자산총계 37,695,602,263 12,330,992,544 4,560,135,856 [ 유동부채 ] 1,861,288,887 2,058,425,948 435,969,522 [ 비유동부채 ] 1,323,672,063 1,266,043,397 450,593,608 부채총계 3,184,960,950 3,324,469,345 886,563,130 [ 자본금 ] 7,431,052,900 5,602,052,900 622,450,300 [ 기타불입자본 ] 27,965,551,792 (2,467,737,482) 2,475,635,700 [ 기타자본구성요소 ] (19,042,846) 5,442,115 - [ 이익잉여금 ] (1,142,949,747) 5,866,765,666 575,486,726 [ 지배기업소유주지분 ] 34,234,612,099 9,006,523,199 3,673,572,726 [ 비지배지분 ] 276,029,214 - - 자본총계 34,510,641,313 9,006,523,199 3,673,572,726 연결에포함된회사수 2개 - - 관계기업투자주식평가방법 지분법 - - [2016.01.01 ~2016.12.31] [2015.01.01 ~2015.12.31] [2014.01.01 ~2014.12.31] 영업수익 6,052,264,581 9,544,707,946 2,568,048,539 영업이익 ( 손실 ) (1,543,761,745) 5,149,577,385 841,942,020 법인세비용차감전순이익 ( 손실 ) (7,327,734,485) 5,217,700,926 890,050,085 연결당기순이익 ( 손실 ) (7,197,287,315) 5,291,278,940 1,039,130,503 연결기타포괄손익 (24,484,961) 5,442,115 - 연결총포괄손익 (7,221,772,276) 5,296,721,055 1,039,130,503 -지배기업소유주지분 (7,034,200,374) 5,296,721,055 1,039,130,503 -비지배지분 (187,571,902) - - 기본주당순이익 ( 손실 ) (108) 94 19 희석주당순이익 ( 손실 ) (108) 94 19 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 22
주 1) 당기 ( 제 3 기 ) 및전기 ( 제 1 기 ~ 제 2 기 ) 의자본금과기타불입자본금은법률상취득자인케이비제 6 호기업인수목적주식회사의자본구조를반영하기위하여합병비율을사용하여소급적으로조정됐습니다. 주 2) 전기중주식액면분할및무상증자와당기중합병으로인한유통보통주식수의변동은기본주당순이익을산정함에전기초로소급적용하여조정하였습니다. 2. 요약재무정보 ( 단위 : 원 ) 구분 제 3기 제2기 제1기 [ 유동자산 ] 30,525,468,180 10,901,336,241 4,076,042,797 당좌자산 30,525,468,180 10,901,336,241 4,076,042,797 [ 비유동자산 ] 6,923,697,880 1,429,656,303 484,093,059 투자자산 3,859,969,461 - - 유형자산 2,171,656,334 386,092,460 43,662,433 무형자산 513,094,279 211,638,553 72,577,117 기타비유동자산 378,977,806 831,925,290 367,853,509 자산총계 37,449,166,060 12,330,992,544 4,560,135,856 [ 유동부채 ] 1,718,687,873 2,058,425,948 435,969,522 [ 비유동부채 ] 1,320,755,396 1,266,043,397 450,593,608 부채총계 3,039,443,269 3,324,469,345 886,563,130 [ 자본금 ] 7,431,052,900 5,602,052,900 622,450,300 [ 기타불입자본 ] 28,068,928,517 (2,467,737,482) 2,475,635,700 [ 기타자본구성요소 ] (19,042,846) 5,442,115 - [ 이익잉여금 ] (1,071,215,780) 5,866,765,666 575,486,726 자본총계 34,409,722,791 9,006,523,199 3,673,572,726 종속기업투자주식의평가방법 원가법 - - 관계기업투자주식의평가방법 지분법 - - [2016.01.01 ~2016.12.31] [2015.01.01 ~2015.12.31] [2014.01.01 ~2014.12.31] 영업수익 6,014,041,462 9,544,707,946 2,568,048,539 영업이익 ( 손실 ) (834,160,405) 5,149,577,385 841,942,020 법인세비용차감전순이익 ( 손실 ) (7,068,428,616) 5,217,700,926 890,050,085 당기순이익 ( 손실 ) (6,937,981,446) 5,291,278,940 1,039,130,503 기타포괄손익 ( 손실 ) (24,484,961) 5,442,115 - 총포괄손익 ( 손실 ) (6,962,466,407) 5,296,721,055 1,039,130,503 기본주당순이익 ( 손실 ) (107) 94 19 희석주당순이익 ( 손실 ) (107) 94 19 주1) 당기 ( 제3기 ) 및전기 ( 제1기 ~ 제2기 ) 의자본금과기타불입자본금은법률상취득자인케 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 23
이비제 6 호기업인수목적주식회사의자본구조를반영하기위하여합병비율을사용하여소급적으로조정됐습니다. 주 2) 전기중주식액면분할및무상증자와당기중합병으로인한유통보통주식수의변동은기본주당순이익을산정함에전기초로소급적용하여조정하였습니다. 2. 연결재무제표 연결재무상태표 제 3 기 2016.12.31 현재 제 2 기 2015.12.31 현재 제 1 기 2014.12.31 현재 ( 단위 : 원 ) 제 3 기 제 2 기 제 1 기 자산유동자산 32,148,587,133 10,901,336,241 4,076,042,797 현금및현금성자산 4,555,786,007 6,704,136,325 1,415,730,180 단기금융상품 4,000,000,000 매출채권및기타채권 894,827,438 1,192,421,042 2,657,340,353 만기보유금융자산 22,500,000,000 3,000,000,000 기타유동자산 141,487,258 4,778,874 2,972,264 당기법인세자산 56,486,430 비유동자산 5,547,015,130 1,429,656,303 484,093,059 유형자산 2,211,758,563 386,092,460 43,662,433 영업권이외의무형자산 531,046,156 211,638,553 72,577,117 이연법인세자산 159,407,806 612,355,290 299,904,184 기타금융자산 388,950,000 219,570,000 67,949,325 관계기업투자 2,255,852,605 자산총계 37,695,602,263 12,330,992,544 4,560,135,856 부채유동부채 1,861,288,887 2,058,425,948 435,969,522 기타금융부채 289,314,148 154,071,183 117,851,607 기타유동부채 1,571,974,739 1,670,997,173 306,317,550 당기법인세부채 233,357,592 11,800,365 비유동부채 1,323,672,063 1,266,043,397 450,593,608 기타비유동부채 0 1,157,419,977 450,593,608 확정급여채무 122,094,776 38,153,100 충당부채 76,155,052 70,470,320 전환사채 1,125,422,235 부채총계 3,184,960,950 3,324,469,345 886,563,130 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 24
자본자본금 7,431,052,900 5,602,052,900 622,450,300 기타불입자본 27,965,551,792 (2,467,737,482) 2,475,635,700 기타자본구성요소 (19,042,846) 5,442,115 이익잉여금 ( 결손금 ) (1,142,949,747) 5,866,765,666 575,486,726 지배기업의소유주에게귀 속되는자본 34,234,612,099 9,006,523,199 3,673,572,726 비지배지분 276,029,214 자본총계 34,510,641,313 9,006,523,199 3,673,572,726 자본과부채총계 37,695,602,263 12,330,992,544 4,560,135,856 연결포괄손익계산서 제 3 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 제 2 기 2015.01.01 부터 2015.12.31 까지 제 1 기 2014.01.01 부터 2014.12.31 까지 ( 단위 : 원 ) 제 3 기 제 2 기 제 1 기 영업수익 6,052,264,581 9,544,707,946 2,568,048,539 영업비용 7,596,026,326 4,395,130,561 1,726,106,519 영업이익 ( 손실 ) (1,543,761,745) 5,149,577,385 841,942,020 금융수익 392,484,203 93,688,416 48,110,037 금융원가 244,187,245 2,043,091 기타영업외이익 5,616,851 28,706,415 558 기타영업외손실 5,937,886,549 52,228,199 2,530 법인세비용차감전순이익 ( 손실 ) (7,327,734,485) 5,217,700,926 890,050,085 법인세비용 (130,447,170) (73,578,014) (149,080,418) 당기순이익 ( 손실 ) (7,197,287,315) 5,291,278,940 1,039,130,503 지배기업의소유주지분 (7,009,715,413) 5,291,278,940 1,039,130,503 비지배주주지분 (187,571,902) 기타포괄손익 (24,484,961) 5,442,115 당기손익으로재분류되지않는세후기타포괄손익 확정급여제도의보험수리 적손익의세후기타포괄손익 (24,484,961) 5,442,115 총포괄손익 (7,221,772,276) 5,296,721,055 1,039,130,503 지배기업의소유주지분 (7,034,200,374) 5,296,721,055 1,039,130,503 비지배주주지분 (187,571,902) 주당이익 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 25
기본주당이익 ( 손실 ) (108) 94 19 희석주당이익 ( 손실 ) (108) 94 19 연결자본변동표 제 3 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 제 2 기 2015.01.01 부터 2015.12.31 까지 제 1 기 2014.01.01 부터 2014.12.31 까지 ( 단위 : 원 ) 자본 지배기업의소유주에게귀속되는자본 지배기업의소유주에 주식결제형종업원 비지배지분 자본합계 자본금 주식발행초과금 전환권대가자기주식자기주식처분손실기타자본조정기타자본구성요소이익잉여금 게귀속되는자본합 급여적립금 계 2014.01.01 ( 기초자본 ) 622,450,300 2,475,635,700 (463,643,777) 2,634,442,223 2,634,442,223 무상증자 주식기준보상거래의인식 합병으로인한자본변동 자기주식의취득 자본의변동 자기주식의처분 종속기업지분의취득 종속기업지분의추가취득 보험수리적손익 전환사채의전환 포괄손익당기순이익 ( 손실 ) 1,039,130,503 1,039,130,503 1,039,130,503 2014.12.31 ( 기말자본 ) 622,450,300 2,475,635,700 575,486,726 3,673,572,726 3,673,572,726 2015.01.01 ( 기초자본 ) 622,450,300 2,475,635,700 575,486,726 3,673,572,726 3,673,572,726 무상증자 4,979,602,600 (4,984,969,680) (5,367,080) (5,367,080) 주식기준보상거래의인식 41,596,498 41,596,498 41,596,498 합병으로인한자본변동 자기주식의취득 자본의변동 자기주식의처분 종속기업지분의취득 종속기업지분의추가취득 보험수리적손익 5,442,115 5,442,115 5,442,115 전환사채의전환 포괄손익당기순이익 ( 손실 ) 5,291,278,940 5,291,278,940 5,291,278,940 2015.12.31 ( 기말자본 ) 5,602,052,900 (2,509,333,980) 41,596,498 5,442,115 5,866,765,666 9,006,523,199 9,006,523,199 2016.01.01 ( 기초자본 ) 5,602,052,900 (2,509,333,980) 41,596,498 5,442,115 5,866,765,666 9,006,523,199 9,006,523,199 무상증자 0 0 주식기준보상거래의인식 99,741,473 99,741,473 99,741,473 합병으로인한자본변동 1,600,000,000 30,400,000,000 3,856,513,631 (3,893,639,640) 31,962,873,991 31,962,873,991 자기주식의취득 (5,473,995,314) (5,473,995,314) (5,473,995,314) 자본의변동 자기주식의처분 5,983,042,800 (1,680,793,149) 4,302,249,651 4,302,249,651 종속기업지분의취득 0 360,224,391 360,224,391 종속기업지분의추가취득 (103,376,725) (103,376,725) 103,376,725 0 보험수리적손익 (24,484,961) 24,484,961 24,484,961 전환사채의전환 229,000,000 3,453,650,252 (2,207,854,054) 1,474,796,198 1,474,796,198 포괄손익당기순이익 ( 손실 ) (7,009,715,413) (7,009,715,413) (187,571,902) (7,197,287,315) 2016.12.31 ( 기말자본 ) 7,431,052,900 31,344,316,272 141,337,971 1,648,659,577 (3,384,592,154) (1,680,793,149) (103,376,725) (19,042,846) (1,142,949,747) 34,234,612,099 276,029,214 34,510,641,313 연결현금흐름표 제 3 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 제 2 기 2015.01.01 부터 2015.12.31 까지 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 26
제 1 기 2014.01.01 부터 2014.12.31 까지 ( 단위 : 원 ) 제 3 기 제 2 기 제 1 기 영업활동현금흐름 (2,790,872,181) 8,944,742,409 (997,271,780) 영업으로부터창출된현금흐름 (2,657,538,231) 8,918,218,783 (1,028,404,142) 이자수취 153,849,570 45,374,446 48,110,037 법인세납부 ( 환급 ) (287,183,520) (18,850,820) (16,977,675) 투자활동현금흐름 2,292,385,469 (3,650,969,184) (116,773,427) 단기금융상품의취득 (4,000,000,000) 만기보유금융자산의취득 (19,500,000,000) (3,000,000,000) 지분법투자주식의취득 (2,320,000,000) 보증금의감소 ( 증가 ) (127,300,000) (282,860,000) (40,536,825) 유형자산의취득 (1,924,579,191) (338,768,509) (18,705,680) 영업권이외의무형자산의취득 (409,451,740) (160,580,000) (58,826,922) 무형자산의처분 26,818,182 합병으로인한현금의증가 30,762,250,287 연결범위변동으로인한현금의감소 (225,389,069) 보증금의감소 10,037,000 131,239,325 정부보조금의수취 1,296,000 재무활동현금흐름 (1,649,863,606) (5,367,080) 자기주식의취득 (5,473,995,314) 자기주식의처분 3,828,179,788 전환사채행사수수료 (4,048,080) 무상증자수수료 (5,367,080) 현금및현금성자산의순증가 ( 감소 ) (2,148,350,318) 5,288,406,145 (1,114,045,207) 기초현금및현금성자산 6,704,136,325 1,415,730,180 2,529,775,387 기말현금및현금성자산 4,555,786,007 6,704,136,325 1,415,730,180 3. 연결재무제표주석주석 제 3 기 2016년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지제 2 기 2015년 1월 1일부터 2015년 12월 31일까지주식회사썸에이지와그종속기업 1. 일반적사항 (1) 지배기업의개요 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 27
기업회계기준서제 1110 호 ' 연결재무제표 ' 에의한지배기업인주식회사썸에이지 ( 이하 ' 당사 ' 또는 " 지배기업 ") 는 2013 년 4 월 1 일설립되어, 모바일게임개발업을주된사업목적으로하고있습니다. 본점소재지는경기도성남시분당구판교로 242 입니다. 당사와케이비제 6 호기업인수목적주식회사는 2015 년 9 월 10 일이사회결의및 2016 년 3 월 22 일주주총회합병승인을통해 2016 년 4 월 26 일자로합병하였습니다. 합병은케이비제 6 호기업인수목적주식회사가당사를흡수합병하는방법으로진행되어케이비제 6 호기업인수목적주식회사가존속하고당사는소멸하게되나, 실질적으로는당사가케이비제 6 호기업인수목적주식회사를흡수합병하는형식으로케이비제 6 호기업인수목적주식회사와 5.0574879:1 의비율 ( 당사주주에게케이비제 6 호기업인수목적주식회사보통주 56,020,529 주부여 ) 로합병하여한국거래소코스닥시장에회사의보통주식을상장하였습니다. 당사의정관에의해발행할주식의총수는 200,000,000 주 (1 주의금액 : 100 원 ) 이며, 당기말현재자본금은 7,431 백만원 ( 발행주식수 : 74,310,529 주 ) 입니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 28
당기말현재당사의주요주주현황은다음과같습니다. 주주명 주식수 ( 주 ) 지분율 (%) 주식회사네시삼십삼분 ( 주1) 36,343,360 48.91 백승훈 ( 주1) 7,071,126 9.52 NHN&Start1호신기술사업투자조합 3,947,575 5.31 기타 26,948,468 36.26 합계 74,310,529 100.00 ( 주 1) 당사가케이비제 6 호기업인수목적주식회사와 2016 년 4 월 26 일자로합병함에따라 네시 삼십삼분및백승훈대표이사의지분율이전기말 64.88%, 12.62% 에서 48.91%, 9.52% 로 각각감소하였습니다. (2) 종속기업의현황 당기말현재주식회사썸에이지와그종속기업의연결재무제표는지배기업의재무제표와종속기업의재무제표를기초로하여작성되었으며, 연결재무제표작성에있어서연결에포함된종속기업은다음과같습니다. 구분 주요영업활동 법인설립및 영업소재지 당기말 지분율 전기말 결산월 ( 주 ) 넥스트에이지 ( 주 1) 응용소프트웨어개발, 공급대한민국 80.00% - 12 월 ( 주 ) 다스에이지 온라인 / 모바일게임개발 및서비스, 유통 대한민국 100.00% - 12 월 ( 주 1) ( 주 ) 하울링소프트가 2016 년 8 월 1 일자로 ( 주 ) 넥스트에이지로사명을변경하였습니다. 당기말현재소유지분율이과반이상이나연결대상종속기업에서제외된회사는존재하지않습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 29
(3) 당기중신규로연결대상종속기업에포함된기업은다음과같습니다. 기업명 사유 ( 주 ) 넥스트에이지지분의최초취득으로인한지배력획득 ( 주 1) ( 주 ) 다스에이지지분의최초취득으로인한지배력획득 ( 주 2) ( 주 1) ( 주 2) 당사는 2016년 5월 20일 ( 주 ) 넥스트에이지의유상증자에참여함에따라동사가발행한주식의 56.00% 를보유하게되어당기최초로지배력을획득하였습니다. 이후, 2016년 11월 3일동사가실시한유상증자에추가참여하여지분을취득한바, 당기말현재 80% 의지분을보유하고있습니다. 당사는 2016년 7월 14일 ( 주 ) 다스에이지를지분율 100% 의자회사로신규설립하였습니다. 당기중연결재무제표의작성대상회사의범위에서제외된종속기업은존재하지않습니다. (4) 종속기업의당기말현재요약재무상태표와동일로종료되는회계기간의요약손익계산서는다음과같습니다. 회사명 자산 부채 자본 영업수익 당기순손익 ( 주 ) 넥스트에이지 1,510,251 130,105 1,380,146 77,478 (862,786) ( 주 ) 다스에이지 340,302 15,412 324,890 - (175,111) 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 30
2. 연결재무제표작성기준및유의적회계정책 (1) 연결재무제표작성기준 당사와당사의종속기업 ( 이하 ' 연결실체 ') 의연결재무제표는한국채택국제회계기준에따라작성되었습니다. 연결재무제표작성에적용된중요한회계정책은아래기술되어있으며, 당기연결재무제표의작성에적용된중요한회계정책은아래에서설명하는기준서나해석서의도입과관련된영향을제외하고는전기연결재무제표작성시채택한회계정책과동일합니다. 연결재무제표는매보고기간말에재평가금액이나공정가치로측정되는특정비유동자산과금융자산을제외하고는역사적원가주의를기준으로작성되었습니다. 역사적원가는일반적으로자산을취득하기위하여지급한대가의공정가치로측정하고있습니다. 1) 당기에새로도입된기준서및해석서와그로인한회계정책의변경내용은다음과같습니다. - 기업회계기준기준서제 1001 호재무제표표시 ( 개정 ) 동개정사항은중요성과통합표시에대한내용을명확하게하며재무제표에중간합계를추가로표시하는경우의고려사항을구체화하고주석공시순서및지분법적용자산관련기타포괄손익표시방법을명확히하는것을주요내용으로하고있으며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. - 기업회계기준서제 1016 호유형자산 ( 개정 ) 동개정사항은수익에기초한감가상각방법이적절하지않음을명시하는것을주요내용으로하고있으며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 31
- 기업회계기준기준서제 1038 호무형자산 ( 개정 ) 동개정사항은무형자산이수익의측정치로표현되거나소비와무형자산의경제적효익소비간에밀접한상관관계가있음을제시할수있는제한된상황이아니라면수익에기초한상각방법은반증할수없는한적절하지않다고간주하는것을주요내용으로하고있습니다. 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. - 기업회계기준서제 1110 호연결재무제표, 제 1112 호타기업에대한지분의공시및제 1028 호관계기업과공동기업에대한투자 ( 개정 ) 동개정사항은투자기업에해당하는관계기업또는공동기업에대한투자를지분법으로회계처리할때, 그관계기업이나공동기업이관계기업등의종속기업을공정가치로측정하여당기손익으로반영한회계처리를계속유지하면서지분법을적용하는것을허용하는것등을주요내용으로하고있으며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. - 기업회계기준서제 1111 호공동약정 ( 개정 ) 동개정사항은공동영업의활동이기업회계기준서제 1103 호 ' 사업결합 ' 에서정의하는사업을구성하고, 공동영업자가해당공동영업의지분을취득하거나사업이공동영업에출자되어공동영업이설립되면서해당공동영업에대한지분을취득하는경우, 기업회계기준서제 1103 호와다른기준서에서규정하고있는사업결합회계처리와관련된원칙을적용하여회계처리할것과해당기준서들이요구하는관련정보를공시하여야하는것을주요내용으로하고있으며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. - 한국채택국제회계기준연차개선 2012-2014 cycle 기업회계기준서제 1105 호 ' 매각예정비유동자산과중단영업 ' 과관련하여자산 ( 또는처분자산집단 ) 이매각예정에서분배예정으로또는반대로재분류될때의회계처리를명확히하는개정사항을포함하여기업회계기준서제 1107 호 ' 금융상품 : 공시 ', 기업회계기준서제 1019 호 ' 종업원급여 ' 및기업회계기준서제 1034 호 ' 중간재무제표 ' 에대한일부개정사항이존재합니다. 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 32
2) 재무제표발행승인일현재제정ㆍ공표되었으나, 아직시행일이도래하지아니하였으며연결실체가조기적용하지아니한한국채택국제회계기준의내역은다음과같습니다. - 기업회계기준서제 1109 호금융상품 ( 제정 ) 동기준서에는금융자산의관리를위한사업모형과금융자산의계약상현금흐름특성에근거한금융자산의분류와측정, 기대신용손실에기초한금융상품의손상모형, 위험회피회계에적격한위험회피대상항목과위험회피수단의확대나위험회피효과평가방법의변경등을그주요특징으로합니다. 동기준서는기업회계기준서제 1039 호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 을대체하며, 2018 년 1 월 1 일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제 1115 호고객과의계약에서생기는수익 ( 제정 ) 동기준서는기업이약속한재화나용역을고객에게이전하는것이재화나용역과교환하여얻게되는대가를반영하는금액으로나타나도록수익을인식해야한다는것을핵심원칙으로하고있습니다. 그리고이러한핵심원칙에따라수익을인식하기위해서는다음의 5 단계 - 1) 고객과의계약식별, 2) 수행의무식별, 3) 거래가격산정, 4) 거래가격을계약내수행의무에배분, 5) 수행의무를이행할때 ( 또는기간에걸쳐이행하는대로 ) 수익인식 - 를적용할것을요구하고있습니다. 동기준서는기업회계기준서제 1011 호 ' 건설계약 ', 제 1018 호 ' 수익 ', 기업회계기준해석서제 2113 호 ' 고객충성제도 ', 제 2115 호 ' 부동산건설약정 ', 제 2118 호 ' 고객으로부터의자산이전 ', 제 2031 호 ' 수익 : 광고용역의교환거래 ' 를대체하며, 2018 년 1 월 1 일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 33
- 기업회계기준서제 1102 호주식기준보상 ( 개정 ) 동기준서는 1) 현금결제형주식기준보상거래의공정가치를측정할때, 가득조건과비가득조건의효과에대한회계처리는주식결제형주식기준보상거래를측정할때의고려방법과동일하게고려해야한다는것과 2) 기업이주식결제형주식기준보상에대한종업원의소득세를원천징수해서과세당국에납부해야하는경우순결제특성이없다고가정할때주식결제형주식기준보상으로분류된다면그전부를주식결제형으로분류하는것그리고 3) 현금결제형주식기준보상거래의조건이변경되어주식결제형으로변경되는경우기존부채를제거하고, 조건변경일에부여된지분상품의공정가치에기초하여측정하여, 조건변경일에제거된부채의장부금액과인식된자본금액의차이는즉시당기손익으로인식하는것을주요내용으로하고있으며, 2018 년 1 월 1 일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제 1007 호현금흐름표 ( 개정 ) 동기준서는재무활동에서생기는부채의변동에대한공시를요구하며, 2017 년 1 월 1 일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제 1012 호법인세 ( 개정 ) 동기준서는공정가치로측정하는고정금리부금융상품의장부금액이하락하나세무상가액이원가로유지되는경우매각이나사용과같은예상회수방식과무관하게차감할일시적차이가발생한다는것과차감할일시적차이의실현가능성을검토하기위한미래과세소득은자산의장부금액을초과하는금액으로추정할수있으며, 미래과세소득이충분한지를검토할때차감할일시적차이와차감할일시적차이의소멸에따른공제효과를고려하기전의미래과세소득을비교해야한다는것을주요내용으로하고있으며, 2017 년 1 월 1 일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. 연결실체는상기에열거된제ㆍ개정사항이재무제표에미치는영향이중요하지않을것으로판단하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 34
(2) 연결기준 연결재무제표는지배기업과지배기업 ( 또는그종속기업 ) 이지배하고있는다른기업의재무제표를통합하고있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에대한힘, 2) 피투자자에대한관여로인한변동이익에대한노출또는권리, 3) 투자자의이익금액에영향을미치기위하여피투자자에대하여자신의힘을사용하는능력이 3 가지요소를모두충족할때지배력이존재한다고판단하고있습니다. 또한상기지배력의 3 가지요소중하나이상에변화가있음을나타내는사실과상황이존재하는경우, 피투자자를지배하는지재평가하고있습니다. 연결실체가피투자자의결권의과반수미만을보유하더라도, 피투자자의관련활동을일방적으로지시할수있는실질적인능력을가지기에충분한의결권을보유하고있다면피투자자에대한힘을보유하고있는것으로판단하고있습니다. 연결실체가보유하고있는의결권이피투자자에게대한힘을부여하기여충분한지여부를평가할때다음사항을포함하여모든관련사실과상황을고려하고있습니다. - 보유의결권의상대적규모와다른의결권보유자의주식분산정도 - 연결실체, 다른의결권보유자또는다른당사자가보유한잠재적의결권 - 계약상약정에서발생하는권리 - 과거주총에서의의결양상을포함하여, 결정이이루어져야하는시점에연결실체가관련활동 을지시하는현재의능력을가지고있는지를나타내는다른추가적인사실과상황 당기중취득또는처분한종속기업과관련된수익과비용은취득이사실상완료된날부터또는처분이사실상완료된날까지연결포괄손익계산서에포함됩니다. 비지배지분의장부금액은최초인식한금액에취득이후자본변동에대한비지배지분의비례지분을반영한금액입니다. 비지배지분이부 (-) 의잔액이되더라도총포괄손익은비지배지분에귀속되고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 35
연결실체를구성하는기업이유사한상황에서발생한동일한거래나사건에대하여연결재무제표에서채택한회계정책과다른회계정책을사용한경우에는그재무제표를적절히수정하여연결재무제표를작성하고있습니다. 연결실체내의거래, 이와관련된자산과부채, 수익과비용등은연결재무제표작성시모두제거하고있습니다. 지배력을상실하지않는종속기업에대한연결실체의소유지분변동은자본거래로회계처리하고있습니다. 연결실체의지배지분과비지배지분의장부금액은종속기업에대한상대적지분변동을반영하여조정하고있습니다. 비지배지분의조정금액과지급하거나수취한대가의공정가치의차이는자본으로직접인식하고기업의소유주에게귀속시키고있습니다. 지배기업이종속기업에대한지배력을상실한경우, (i) 수취한대가및보유한지분의공정가치의합계액과 (ii) 종속기업의자산 ( 영업권포함 ) 과부채, 비지배지분의장부금액의차이금액을처분손익으로계상하고있습니다. 종속기업과관련하여기타포괄손익으로이전에인식한금액에대하여관련자산이나부채를직접처분한경우의회계처리 ( 즉당기손익으로재분류하거나직접이익잉여금으로대체 ) 와동일한기준으로회계처리하고있습니다. 지배력을상실한날에이전의종속기업에대한투자자산의공정가치는기업회계기준서제 1039 호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 에따른금융자산의최초인식시의공정가치로간주하거나적절한경우관계기업또는공동기업에대한투자의최초인식시의원가로간주하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 36
(3) 사업결합 종속기업및사업의취득은동일지배하에있는기업실체나사업에대한결합을제외하고취득법을적용하여회계처리하고있습니다. 사업결합이전대가는피취득자에대한지배력을대가로이전하는자산, 연결실체가발행하였거나부담하는부채및발행한지분의취득일의공정가치 ( 교환일에 ) 의합계로산정하고있습니다. 취득관련원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다. 취득일에식별가능한취득자산, 인수부채및우발부채는다음을제외하고는취득일에공정가치로인식하고있습니다. - - - 이연법인세자산이나부채와종업원급여약정과관련된자산이나부채는각각기업회계기준서제1012호 ' 법인세 ' 와기업회계기준서제1019호 ' 종업원급여 ' 에따라인식하고측정하고있습니다. 연결실체가피취득자의주식기준보상을자신의주식기준보상으로대체하면서발생한부채나지분상품은기업회계기준서제1102호 ' 주식기준보상 ' 에따라측정하고있습니다. 기업회계기준서제1105호 ' 매각예정비유동자산과중단영업 ' 에따라매각예정자산으로분류된비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 은기업회계기준서제1105호에따라측정하고있습니다. 영업권은이전대가, 피취득자에대한비지배지분의금액, 연결실체가이전에보유하고있던피취득자에대한지분의공정가치의합계금액이취득일현재식별가능한취득자산과인수부채의공정가치순액을초과하는금액으로측정하고있습니다. 취득일에식별가능한취득자산과인수부채의공정가치순액이이전대가, 피취득자에대한비지배지분의금액, 연결실체가이전에보유하고있던피취득자에대한지분의공정가치의합계금액을초과하는금액이재검토후에도존재하는경우에, 그초과금액은즉시염가매수차익으로당기손익에반영하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 37
취득일에피취득자에대한비지배지분의요소가현재의지분이며청산시에보유자에게기업순자산의비례적몫에대하여권리를부여하고있는경우에는이러한비지배지분은취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의식별가능한순자산에대하여인식한금액중현재의지분상품의비례적몫중하나의방법으로측정할수있습니다. 이러한측정기준의선택은각취득거래별로이루어집니다. 그밖의모든비지배지분요소는한국채택국제회계기준에서측정기준을달리요구하는경우가아니라면취득일의공정가치로측정합니다. 사업결합으로인한연결실체의이전대가에는조건부대가약정으로인한자산과부채를포함하고있으며조건부대가는취득일의공정가치로측정하고사업결합으로인한이전대가의일부로포함되어있습니다. 취득일이후공정가치의변동액은측정기간조정사항의조건을충족하는경우소급하여조정하고해당영업권에서조정하고있습니다. 측정기간조정사항이란 ' 조정기간 '( 취득일로부터 1 년을초과할수없음 ) 동안취득일현재존재하던사실과상황에대한추가적정보를획득하여발생하는조정사항을말합니다. 측정기간조정사항의조건을충족하지않는조건부대가의공정가치변동액은조건부대가의분류에따라회계처리하고있습니다. 자본으로분류된조건부대가는이후보고일에재측정하지않고결제되는경우자본으로회계처리하고있습니다. 자산이나부채로분류된조건부대가는기업회계기준제 1039 호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 이나기업회계기준제 1037 호 ' 충당부채, 우발부채및우발자산 ' 에따라이후보고일에재측정하고적절한경우차손익이있다면당기손익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 38
단계적으로이루어지는사업결합에서, 연결실체는이전에보유하고있던피취득자에대한지분을취득일의공정가치로재측정하고그결과차손익이있다면당기손익으로인식하고있습니다. 취득일이전에피취득자에대한지분의가치변동을기타포괄손익으로인식한금액은이전에보유한지분을직접처분하는경우와동일하게당기손익으로재분류하고있습니다. 사업결합에대한최초회계처리가사업결합이발생한보고기간말까지완료되지못한다면, 연결실체는회계처리가완료되지못한항목의잠정금액을연결재무제표에보고하고있습니다. 측정기간 ( 위참고 ) 동안에취득일현재존재하던사실과상황에대하여새롭게입수한정보가있는경우연결실체는취득일에이미알았더라면취득일에인식된금액의측정에영향을주었을그정보를반영하기위하여취득일에인식한잠정금액을소급하여조정하거나추가적인자산과부채를인식하고있습니다. 동일지배하에있는기업실체나사업에대한결합은취득한자산과인수한부채를최상위지배기업의연결재무제표상장부금액으로인식하고있습니다. 연결실체는이전대가와취득한순자산장부금액의차액을자본잉여금에서가감하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 39
(4) 관계기업과공동기업에대한투자 관계기업이란연결실체가유의적인영향력을보유하는기업을말하며, 유의적인영향력이란피투자회사의재무정책과영업정책에관한의사결정에참여할수있는능력으로그러한정책에대한지배력이나공동지배력은아닌것을말합니다. 공동기업은약정의공동지배력을보유하는당사자들이그약정의순자산에대한권리를보유하는공동약정을말하며, 공동지배력은약정의지배력에대한계약상합의된공유로서, 관련활동에대한결정에지배력을공유하는당사자들전체의동의가요구될때에만존재합니다. 관계기업이나공동기업에대한투자가기업회계기준서제 1105 호 ' 매각예정비유동자산과중단영업 ' 에의하여매각예정자산으로분류되는경우를제외하고는관계기업과공동기업의당기순손익, 자산과부채는지분법을적용하여연결재무제표에포함됩니다. 지분법을적용함에있어관계기업과공동기업투자는취득원가에서지분취득후발생한관계기업과공동기업의순자산에대한지분변동액을조정하고, 각관계기업과공동기업투자에대한손상차손을차감한금액으로연결재무상태표에표시하였습니다. 관계기업과공동기업에대한연결실체의지분 ( 실질적으로관계기업과공동기업에대한연결실체의순투자의일부분을구성하는장기투자항목을포함 ) 을초과하는관계기업과공동기업의손실은연결실체가법적의무또는의제의무를지고있거나관계기업과공동기업을대신하여지급하여야하는경우에만인식합니다. 취득일현재관계기업과공동기업의식별가능한자산, 부채그리고우발부채의공정가치순액중연결실체의지분을초과하는매수원가는영업권으로인식하였습니다. 영업권은투자자산의장부금액에포함되며투자자산의일부로서손상여부를검토합니다. 매수원가를초과하는식별가능한자산, 부채그리고우발부채의순공정가치에대한연결실체의지분해당이재검토후에도존재하는경우에는당기손익으로인식됩니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 40
관계기업과공동기업에대한유의적인영향력을상실한이후에도기존의관계기업과공동기업에대한투자자산중일부를계속보유하고있다면, 유의적인영향력을상실한시점의당해투자자산의공정가치를기업회계기준서제 1039 호에따른금융자산의최초인식시의공정가치로간주합니다. 이때보유하는투자자산의장부금액과공정가치의차이는관계기업 ( 또는공동기업 ) 처분손익에포함하여당기손익으로인식합니다. 또한투자자는관계기업과공동기업이관련자산이나부채를직접처분한경우의회계처리와동일한기준으로그관계기업및공동기업과관련하여기타포괄손익으로인식한모든금액에대하여회계처리합니다. 그러므로관계기업이이전에기타포괄손익으로인식한손익을관련자산이나부채의처분으로당기손익으로재분류하게되는경우, 투자자는관계기업과공동기업에대한유의적인영향력을상실한때에손익을자본에서당기손익으로재분류 ( 재분류조정 ) 합니다. 그리고관계기업이나공동기업에대한소유지분이감소하지만지분법을계속적용하는경우에는이전에기타포괄손익으로인식했던손익이관련자산이나부채의처분에따라당기손익으로재분류되는경우라면, 그손익중소유지분의감소와관련된비례적부분을당기손익으로재분류합니다. 또한관계기업이나공동기업에대한투자의일부가매각예정분류기준을충족하는경우기업회계기준서제 1105 호를적용하고있습니다. 연결실체는관계기업과공동기업투자에대한손상차손인식여부를기업회계기준서제 1039 호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 규정에따라판단하고있습니다. 손상징후가있는경우, 관계기업과공동기업투자의전체장부금액 ( 영업권포함 ) 을기업회계기준서제 1036 호 ' 자산손상 ' 에따라회수가능액 ( 순공정가치와사용가치중큰금액 ) 과비교하여손상검사를하고있습니다. 인식된손상차손은관계기업과공동기업투자의장부금액의일부를구성하는어떠한자산 ( 영업권포함 ) 에도배분하지않습니다. 그리고손상차손의환입은기업회계기준서제 1036 호에따라이러한투자자산의회수가능액이후속적으로증가하는만큼인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 41
관계기업투자가공동기업투자가되거나반대로공동기업투자가관계기업투자로되는경우, 연결실체는지분법을계속적용하며잔여보유지분을재측정하지않습니다. 연결실체가관계기업이나공동기업과거래를하는경우, 관계기업과공동기업의거래에서발생한손익은연결실체와관련이없는관계기업과공동기업에대한지분에해당하는부분만을연결실체의연결재무제표에인식하고있습니다. (5) 영업권 사업결합에서발생하는영업권은지배력을획득하는시점 ( 취득일 ) 에원가에서누적손상차손을차감하여인식하고있습니다. 손상검사를위하여영업권은사업결합으로인한시너지효과가예상되는연결실체의현금창출단위 ( 또는현금창출단위집단 ) 에배분됩니다. 영업권이배분된현금창출단위에대해서는매년그리고손상을시사하는징후가있을때마다손상검사를수행합니다. 현금창출단위의회수가능액이장부금액에미달할경우, 손상차손은먼저현금창출단위에배분된영업권의장부금액을감소시키고잔여손상차손은현금창출단위를구성하는다른자산들의장부금액에비례하여배분하고있습니다. 영업권의손상차손은당기손익으로직접인식되어있습니다. 영업권에대해인식한손상차손은추후에환입할수없습니다. 관련현금창출단위를처분할경우관련영업권금액은처분손익의결정에포함됩니다. 관계기업을취득함에따라발생하는영업권에대한회계정책은주석 2.(4) 에설명되어있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 42
(6) 수익인식 연결실체는고객으로부터받았거나받을대가의공정가치에서부가가치세, 할인액을차감한금액을수익으로측정하고있습니다. 연결실체는수익금액을신뢰성있게측정할수있고, 미래의경제적효익이연결실체에유입될가능성이높으며, 다음에서설명하고있는연결실체의활동별수익인식요건을충족하는경우에수익을인식하고있습니다. 1) 재화의판매 연결실체는재화의소유에따른중요한위험과보상이이전된시점에재화의판매에따른수익을인식하고있습니다. 2) 용역의제공 연결실체는모바일게임의고객에게무료로이용할수있는게임을제공하고있습니다. 다만, 이러한모바일게임에서이용하는게임에대하여유상으로가상의재화 ( 이하 " 아이템 ") 를판매하고있습니다. 아이템판매로인한수익은거래와관련된경제적효익의유입가능성이높고, 수익금액을신뢰성있게측정할수있는경우수익을인식하고있습니다. 연결실체는아이템판매로인한수익을판매시점에인식하고있습니다. 3) 로열티수익 로열티수익은관련된계약의경제적실질을반영하여발생기준에따라인식하고있습니다. 연결실체는상용화된게임에대하여게임의공급자와전용사용판권계약을체결하고판권계약금액을선지급받습니다. 동금액을선수수익으로인식한후계약기간에걸쳐수익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 43
4) 이자수익 이자수익은시간의경과에따라유효이자율법에의하여인식하고있습니다. 유효이자율은금융자산의예상만기에걸쳐수취할미래현금의현재가치를순장부금액과일치시키는이자율입니다. (7) 금융자산 금융자산은연결실체가계약의당사자가되는때에인식하고있습니다. 금융자산은최초인식시공정가치로측정하고있습니다. 금융자산의취득과직접관련되는거래원가는최초인식시금융자산의공정가치에차감하거나부가하고있습니다. 다만당기손익인식금융자산의취득과직접관련되는거래원가는발생즉시당기손익으로인식하고있습니다. 금융자산의정형화된매입또는매도는모두매매일에인식하거나제거하고있습니다. 금융자산의정형화된매입또는매도는관련시장의규정이나관행에의하여일반적으로설정된기간내에금융상품을인도하는계약조건에따라금융자산을매입하거나매도하는계약입니다. 금융자산은당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산, 대여금및수취채권으로분류됩니다. 이러한분류는금융자산의성격과보유목적에따라결정되며최초인식시점에결정됩니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 44
1) 유효이자율법 유효이자율법은채무상품의상각후원가를계산하고관련기간에걸쳐이자수익을배분하는방법입니다. 유효이자율은금융자산의기대존속기간이나 ( 적절하다면 ) 그보다짧은기간에걸쳐, 지급하거나수취하는수수료와포인트 ( 유효이자율의주요구성요소임 ), 거래원가및기타할증액또는할인액을포함하여예상되는미래현금수취액의현재가치를최초인식시순장부금액과정확히일치시키는이자율입니다. 채무상품에대한이자수익은채무상품이당기손익인식금융자산으로분류된경우를제외하고는유효이자율법으로인식하고있습니다. 2) 당기손익인식금융자산 당기손익인식금융자산은단기매매금융자산과최초인식시당기손익금융자산으로지정한금융자산을포함하고있습니다. 단기간내매각을목적으로취득한금융자산은단기매매금융자산으로분류하고있으며주계약과분리하여회계처리하는내재파생상품을포함한모든파생상품은해당파생상품이유효한위험회피수단으로지정되지않는한단기매매금융자산으로분류하고있습니다. 당기손익인식금융자산은공정가치로측정하며평가손익은당기손익으로인식하고있습니다. 3) 만기보유금융자산 지급금액이확정되었거나결정가능하고, 만기가고정되었고연결실체가만기까지보유할적극적인의도와능력이있는비파생금융자산은만기보유금융자산으로분류하고있습니다. 만기보유금융자산은유효이자율을사용하여측정된상각후원가에서손상차손누계액을차감한금액으로표시하고있으며, 이자수익은유효이자율법을사용하여인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 45
4) 매도가능금융자산 매도가능금융자산은최초인식시매도가능금융자산으로지정되거나당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산또는대여금및수취채권으로분류되지않는비파생금융자산입니다. 매도가능금융자산은후속적으로매보고기간말의공정가치로측정하고있습니다. 당기손익으로인식하는화폐성매도가능금융자산의외환손익 ( 아래참고 ) 과유효이자율법을사용하여계산한이자수익을제외한매도가능금융자산의장부금액변동은기타포괄손익으로인식하고자본 ( 매도가능금융자산평가손익 ) 에누계하고있습니다. 매도가능금융자산이처분되거나손상되는때에기타포괄손익으로인식된누적평가손익은당기손익으로재분류하고있습니다. 매도가능지분상품의배당금은연결실체가배당금을수취할권리가확정되는시점에당기손익으로인식하고있습니다. 외화로표시된화폐성매도가능금융자산의공정가치는해당외화로측정하며보고기간말현재의환율로환산하고있습니다. 당기손익으로인식한외환손익은화폐성자산의상각후원가에기초하여결정하며, 기타외환손익은기타포괄손익으로인식하고있습니다. 활성시장에서가격이공시되지않으며, 공정가치를신뢰성있게측정할수없는매도가능지분상품과, 공시가격이없는이러한지분상품과연계되어있으며그지분상품의인도로결제되어야하는파생상품은매보고기간말에취득원가에서식별된손상차손을차감한금액으로측정하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 46
5) 대여금및수취채권 활성시장에서가격이공시되지않으며, 지급금액이확정되었거나결정가능한비파생금융자산은원칙적으로 ' 대여금및수취채권 ' 으로분류하고있습니다. 대여금및수취채권은유효이자율법을사용하여계산된상각후원가에서손상차손누계액을차감하여측정하고있습니다. 이자수익은할인효과가중요하지않은단기수취채권을제외하고는유효이자율법을사용하여인식하고있습니다. 6) 금융자산의손상 당기손익인식금융자산을제외한나머지금융자산은매보고기간말에손상에대한징후를평가하고있습니다. 최초인식후에하나이상의사건이발생한결과, 금융자산의추정미래현금흐름에영향을미쳤다는객관적인증거가있는경우당해금융자산은손상된것으로간주합니다. 매도가능금융자산으로분류된지분상품에대하여는, 동지분상품의공정가치가원가이하로중요하게하락하거나지속적으로하락하는경우손상이발생하였다는객관적인증거로간주하고있습니다. 그밖의모든금융자산에대하여, 다음중하나에해당하는경우에손상의객관적인증거로간주하고있습니다. - 발행자또는거래상대방이중요한재무적어려움에처하는경우 - 이자지급이나원금상환의불이행이나연체 - 차입자가파산하거나재무구조조정이있을가능성이높아지는경우 - 재무적어려움으로당해금융자산에대한활성시장이소멸되는경우 매출채권과같은특정분류의금융자산의경우, 개별적으로손상되지않았다고평가된자산은추가로집합적으로손상여부를검토하고있습니다. 수취채권포트폴리오가손상되었다는객관적인증거에는수취채권의채무불이행과관련이있는국가또는지역의경제상황에있어서주목할만한변화를포함합니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 47
상각후원가로측정되는금융자산의경우, 당해자산의장부금액과최초유효이자율로할인한추정미래현금흐름의현재가치와의차이를손상차손으로인식하고있습니다. 원가로측정되는금융자산의경우에는당해자산의장부금액과유사한금융자산의현행시장수익률로할인한추정미래현금흐름의현재가치와의차이를손상차손으로인식하고있습니다. 이러한손상차손은후속기간에환입하지않습니다. 대여금및수취채권의범주로분류되는금융자산이손상되었다고판단하는경우대손충당금을사용하여장부금액을감소시키고있으며, 회수가불가능하다고판단하는경우관련채권과대손충당금을감소시키는방식으로제각하고있습니다. 과거제각하였던금액이후속적으로회수된경우당기손익으로회계처리를하고있습니다. 또한대손충당금의장부금액변동은당기손익으로인식하고있습니다. 매도가능금융자산이손상되었다고판단될때, 과거에기타포괄손익으로인식한누적평가손익은당기손익으로재분류하고있습니다. 상각후원가로측정하는금융자산은후속기간에손상차손금액이감소하고그감소가손상을인식한후에발생한사건과객관적으로관련있는경우, 과거에인식하였던손상차손은손상차손을환입하는시점의금융자산의장부금액이손상차손을인식하지않았더라면계상되었을상각후원가를초과하지않는범위내에서환입하고있습니다. 매도가능지분상품에대해서는과거에당기손익으로인식한손상차손은당기손익으로환입하지않습니다. 손상차손을인식한후의공정가치의증가분은기타포괄손익으로인식하고있습니다. 매도가능채무상품에대해서는후속기간에공정가치의증가가손상차손을인식한후에발생한사건과객관적으로관련있는경우손상차손을당기손익으로환입하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 48
7) 금융자산의제거 금융자산의현금흐름에대한계약상권리가소멸하거나, 금융자산을양도하고자산의소유에따른위험과효익의대부분을이전할때금융자산을제거합니다. 만약금융자산의소유에따른위험과효익의대부분을보유하지도않고이전하지도아니하고, 이전된금융자산을통제하고있다면, 당해금융자산에대하여지속적으로관여하는정도까지계속하여인식합니다. 만약양도된금융자산의소유에따른위험과효익의대부분을보유하고있는경우, 연결실체는당해금융자산을계속적으로인식하고, 수취한매각금액은담보차입으로인식합니다. (8) 유형자산 유형자산은원가로측정하고있으며최초인식후에취득원가에서감가상각누계액과손상차손누계액을차감한금액을장부금액으로표시하고있습니다. 유형자산의원가는당해자산의매입또는건설과직접적으로관련되어발생한지출로서경영진이의도하는방식으로자산을가동하는데필요한장소와상태에이르게하는데직접관련되는원가와자산을해체, 제거하거나부지를복구하는데소요될것으로최초에추정되는원가를포함하고있습니다. 후속원가는자산으로부터발생하는미래경제적효익이유입될가능성이높으며, 그원가를신뢰성있게측정할수있는경우에한하여자산의장부금액에포함하거나적절한경우별도의자산으로인식하고있으며, 대체된부분의장부금액은제거하고있습니다. 한편일상적인수선ㆍ유지와관련하여발생하는원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 49
유형자산은아래에제시된개별자산별로추정된경제적내용연수동안정액법으로감가상각하고있습니다. 구분건물시설장치비품임차자산개량권 추정내용연수 40년 5년 5년임차계약기간 유형자산의감가상각방법, 잔존가치및내용연수는매보고기간말에재검토하고있으며, 이를변경하는것이적절하다고판단되는경우회계추정의변경으로회계처리하고있습니다. 유형자산을처분하거나사용이나처분을통한미래경제적효익이기대되지않을때해당유형자산의장부금액을재무상태표에서제거하고있습니다. 유형자산의제거로인하여발생하는손익은순매각금액과장부금액의차이로결정하고있으며, 해당유형자산이제거되는시점에당기손익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 50
(9) 무형자산 1) 개별취득하는무형자산 내용연수가유한한개별취득하는무형자산은취득원가에서상각누계액과손상차손누계액을차감한금액으로인식하며, 추정내용연수에걸쳐정액법으로상각비를계상하고있습니다. 무형자산의내용연수및상각방법은매보고기간종료일에재검토하고있으며, 이를변경하는것이적절하다고판단되는경우회계추정의변경으로회계처리하고있습니다. 내용연수가비한정인개별취득하는무형자산은취득원가에서손상차손누계액을차감한금액으로인식합니다. 2) 내부적으로창출한무형자산 - 연구및개발원가 연구활동에대한지출은발생한기간에비용으로인식하고있습니다. 개발활동 ( 또는내부프로젝트의개발단계 ) 과관련된지출은해당개발계획의결과가새로운제품의개발이나실질적기능향상을위한것이며연결실체가그개발계획의기술적, 상업적달성가능성이높고소요되는자원을신뢰성있게측정가능한경우에만무형자산으로인식하고있습니다. 내부적으로창출한무형자산의취득원가는그무형자산이위에서기술한인식조건을최초로충족시킨시점이후에발생한지출의합계이며, 내부적으로창출한무형자산으로인식되지않는개발원가는발생시점에비용으로인식하고있습니다. 내부적으로창출한무형자산은최초인식후에취득원가에서상각누계액과손상차손누계액을차감한금액으로표시하고있습니다. 3) 사업결합으로취득한무형자산 사업결합으로취득하고영업권과분리하여인식한무형자산의취득원가는취득일의공정가치로측정하고, 최초인식후에사업결합으로취득한무형자산은취득원가에서상각누계액과손상차손누계액을차감한금액으로표시하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 51
4) 무형자산의제거 무형자산을처분하거나사용이나처분을통한미래경제적효익이기대되지않을때해당무형자산의장부금액을연결재무상태표에서제거하고있습니다. 무형자산의제거로인하여발생하는손익은순매각금액과장부금액의차이로결정하고있으며, 해당무형자산이제거되는시점에당기손익으로인식하고있습니다. (10) 영업권을제외한유ㆍ무형자산의손상 영업권을제외한유ㆍ무형자산은자산손상을시사하는징후가있는지를매보고기간말마다검토하고있으며, 자산손상을시사하는징후가있는경우에는손상차손금액을결정하기위하여자산의회수가능액을추정하고있습니다. 연결실체는개별자산별로회수가능액을추정하고있으며, 개별자산의회수가능액을추정할수없는경우에는그자산이속하는현금창출단위의회수가능액을추정하고있습니다. 공동자산은합리적이고일관된배분기준에따라개별현금창출단위에배분하며, 개별현금창출단위로배분할수없는경우에는합리적이고일관된배분기준에따라배분될수있는최소현금창출단위집단에배분하고있습니다. 비한정내용연수를가진무형자산또는아직사용할수없는무형자산은자산손상을시사하는징후와관계없이매년손상검사를실시하고있습니다. 회수가능액은개별자산또는현금창출단위의순공정가치와사용가치중큰금액으로측정하며, 자산 ( 또는현금창출단위 ) 의회수가능액이장부금액에미달하는경우에는자산 ( 또는현금창출단위 ) 의장부금액을회수가능액으로감소시키고감소된금액은당기손익으로인식하고있습니다. 과거기간에인식한손상차손을환입하는경우개별자산 ( 또는현금창출단위 ) 의장부금액은수정된회수가능액과과거기간에손상차손을인식하지않았다면현재기록되어있을장부금액중작은금액으로결정하고있으며, 해당손상차손환입은즉시당기손익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 52
(11) 정부보조금 연결실체는정부보조금에부수되는조건의준수와보조금수취에대한합리적인확신이있을경우에만정부보조금을인식하고있습니다. 시장이자율보다낮은이자율인정부대여금의효익은정부보조금으로처리하고있으며, 해당정부보조금은시장이자율에기초하여산정된정부대여금공정가치와수취한대가의차이로측정하고있습니다. 자산관련정부보조금은자산의장부금액을결정할때차감하여재무상태표에표시하고있습니다. 해당정부보조금은관련자산의내용연수에걸쳐감가상각비를감소시키는방식으로당기손익으로인식하고있습니다. 수익관련정부보조금은보상하도록의도된비용에서차감하는방식으로인식하며, 이미발생한비용이나손실에대한보전또는향후관련원가의발생없이연결실체에제공되는즉각적인금융지원으로수취하는정부보조금은수취할권리가발생하는기간에당기손익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 53
(12) 퇴직급여비용과해고급여 확정기여형퇴직급여제도에대한기여금은종업원이이에대하여지급받을자격이있는용역을제공한때비용으로인식하고있습니다. 확정급여형퇴직급여제도의경우, 확정급여채무는독립된보험계리법인에의해예측단위적립방식을이용하여매보고기간말에보험수리적평가를수행하여계산하고있습니다. 보험수리적손익과사외적립자산의수익 ( 순확정급여부채 ( 자산 ) 의순이자에포함된금액제외 ) 및자산인식상한효과의변동으로구성된순확정급여부채의재측정요소는재측정요소가발생한기간에기타포괄손익으로인식하고, 재무상태표에즉시반영하고있습니다. 포괄손익계산서에인식한재측정요소는이익잉여금으로즉시인식하며, 후속기간에당기손익으로재분류되지아니합니다. 과거근무원가는제도의개정이발생한기간에인식하고, 순이자는기초시점에순확정급여부채 ( 자산 ) 에대한할인율을적용하여산출하고있습니다. 확정급여원가의구성요소는근무원가 ( 당기근무원가와과거근무원가및정산으로인한손익 ) 와순이자비용 ( 수익 ) 및재측정요소로구성되어있습니다. 연결실체는근무원가와순이자비용 ( 수익 ) 은당기손익으로인식하고있으며, 재측정요소는기타포괄손익에인식하고있습니다. 제도의축소로인한손익은과거근무원가로처리하고있습니다. 재무제표상확정급여채무는확정급여제도의실제과소적립액과초과적립액을표시하고있습니다. 이러한계산으로산출된초과적립액은제도로부터환급받거나제도에대한미래기여금이절감되는방식으로이용가능한경제적효익의현재가치를가산한금액을한도로자산으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 54
해고급여에대한부채는연결실체가해고급여의제안을더이상철회할수없게된날또는연결실체가해고급여의지급을수반하는구조조정에대한원가를인식한날중이른날에인식하고있습니다. 종업원이나제 3 자의재량적기여금은제도에대한그러한기여금이납부될때근무원가를감소시키고있습니다. 제도의공식적규약에종업원이나제 3 자로부터의기여금이있을것이라고특정할때, 회계처리는다음과같이기여금이근무용역에연계되어있는지여부에달려있습니다. 만약기여금이근무용역에연계되어있지않다면 ( 예를들어사외적립자산의손실이나보험수리적손실에서발생하는과소적립액을감소시키기위한기여금 ), 기여금은순확정급여부채 ( 자산 ) 의재측정에영향을미칩니다 만약기여금이근무용역에연계되어있다면기여금은근무원가를감소시킵니다. 근무연수에따라결정되는기여금액의경우연결실체는총급여에대해기업회계기준서제 1019 호문단 70 에서요구하는배분방법에따라근무기간에기여금을배분합니다. 반면에근무연수와독립적인기여금액의경우연결실체는이러한기여금을관련근무용역이제공되는해당기간의근무원가의감소로인식합니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 55
(13) 충당부채 충당부채는과거의사건으로인한현재의무 ( 법적의무또는의제의무 ) 로서, 당해의무를이행할가능성이높으며그의무의이행에소요될금액을신뢰성있게추정할수있을경우에인식하고있습니다. 충당부채로인식하는금액은관련된사건과상황에대한불가피한위험과불확실성을고려하여현재의무의이행에소요되는지출에대한각보고기간말현재최선의추정치입니다. 화폐의시간가치효과가중요한경우충당부채는의무를이행하기위하여예상되는지출액의현재가치로평가하고있습니다. 할인율은부채의고유한위험과화폐의시간가치에대한현행시장의평가를반영한세전이자율입니다. 시간경과에따른충당부채의증가는발생시금융원가로당기손익에인식하고있습니다. 충당부채를결제하기위해필요한지출액의일부또는전부를제 3 자가변제할것이예상되는경우연결실체가의무를이행한다면변제를받을것이거의확실하고그금액을신뢰성있게측정할수있는경우에는당해변제금액을자산으로인식하고있습니다. 매보고기간말마다충당부채의잔액을검토하고, 보고기간말현재최선의추정치를반영하여조정하고있습니다. 의무이행을위하여경제적효익이내재된자원이유출될가능성이더이상높지아니한경우에는관련충당부채를환입하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 56
(14) 금융부채및지분상품 1) 부채ㆍ자본분류 채무상품과지분상품은계약의실질및금융부채와지분상품의정의에따라금융부채또는자본으로분류하고있습니다. 2) 지분상품 지분상품은기업의자산에서모든부채를차감한후의잔여지분을나타내는모든계약입니다. 연결실체가발행한지분상품은발행금액에서직접발행원가를차감한순액으로인식하고있습니다. 자기지분상품을재취득하는경우, 이러한지분상품은자본에서직접차감하고있습니다. 자기지분상품을매입또는매도하거나발행또는소각하는경우의손익은당기손익으로인식하지않습니다. 3) 복합금융상품 연결실체는발행한복합금융상품 ( 전환사채 ) 을계약의실질및금융부채와지분상품의정의에따라금융부채와자본으로각각분류하고있습니다. 확정수량의자기지분상품에대하여확정금액의현금등금융자산의교환을통해결제될전환권옵션은지분상품입니다. 부채요소의공정가치는발행일현재조건이유사한일반사채에적용하는시장이자율을이용하여추정하고있습니다. 이금액은전환으로인하여소멸될때까지또는금융상품의만기까지유효이자율법을적용한상각후원가기준으로부채로기록하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 57
자본요소는전체복합금융상품의공정가치에서부채요소를차감한금액으로결정되며, 법인세효과를차감한금액으로자본항목으로인식되고후속적으로재측정되지않습니다. 또한자본으로분류된전환권옵션 ( 전환권대가 ) 은전환권옵션이행사될때까지자본에남아있으며, 전환권옵션이행사되는경우자본으로인식한금액은주식발행초과금으로대체하고있습니다. 전환사채가지분상품으로전환되거나전환권이소멸되는때에당기손익으로인식될손익은없습니다. 전환사채의발행과관련된거래원가는배분된총발행금액에비례하여부채요소와자본요소에배분하고있습니다. 자본요소와관련된거래원가는자본에서직접인식하고, 부채요소와관련된거래원가는부채요소의장부금액에포함하여전환사채의존속기간동안유효이자율법에따라상각하고있습니다. 4) 금융부채 금융부채는연결실체가계약의당사자가되는때에인식하고있습니다. 금융부채는최초인식시공정가치로측정하고있습니다. 금융부채의발행과직접관련되는거래원가는최초인식시금융부채의공정가치에차감하고있습니다. 다만당기손익인식금융부채의발행과직접관련되는거래원가는발생즉시당기손익으로인식하고있습니다. 5) 당기손익인식금융부채 금융부채는단기매매항목이거나당기손익인식금융부채로지정할경우당기손익인식금융부채로분류하고있습니다. 다음의경우금융부채를단기매매금융부채로분류하고있습니다. - 주로단기간내에재매입할목적으로취득한경우 - 최초인식시점에, 연결실체가공동으로관리하고단기적이익획득을목적으로최근실제운용 하고있는특정금융상품포트폴리오의일부인경우, 연결실체가공동으로관리하는특정금 융상품포트폴리오의일부 - 위험회피수단으로지정되고위험회피에효과적인파생상품이아닌파생상품 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 58
다음의경우단기매매항목이아닌금융부채는최초인식시점에당기손익인식금융부채로지정할수있습니다. - - - 당기손익인식항목으로지정함으로써, 지정하지않았더라면발생할수있는측정이나인식상의불일치를제거하거나상당히감소시킬수있는경우금융부채가회당의문서화된위험관리나투자전략에따라금융상품집합 ( 금융자산, 금융부채또는금융자산과금융부채의조합으로구성된집합 ) 의일부를구성하고, 공정가치기준으로관리하고그성과를평가하며, 그정보를내부적으로제공하는경우금융부채가하나이상의내재파생상품을포함하는계약의일부를구성하고기업회계기준서제1039호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 에따라합성계약전체 ( 자산또는부채 ) 를당기손익인식부채로지정할수있는경우 당기손익인식금융부채는공정가치로측정하며재측정으로인해발생하는평가손익은당기손익으로인식하여포괄손익계산서상 ' 기타영업외손익 ' 항목에포함하고있습니다. 그리고당기손익으로인식된동평가손익에는당기손익인식금융부채와관련하여지급된이자비용이포함되어있습니다. 6) 기타금융부채 기타금융부채는유효이자율법을사용하여측정된상각후원가로후속측정되며, 이자비용은유효이자율법을사용하여인식하고있습니다. 유효이자율법은금융부채의상각후원가를계산하고관련기간에걸쳐이자비용을배분하는방법입니다. 유효이자율은금융부채의기대존속기간이나 ( 적절하다면 ) 더짧은기간에지급하거나수취하는수수료와포인트 ( 유효이자율의주요구성요소임 ), 거래원가및기타할증액또는할인액을포함하여예상되는미래현금지급액의현재가치를최초인식시순장부금액과정확히일치시키는이자율입니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 59
7) 금융보증부채 금융보증계약은채무상품의최초계약조건이나변경된계약조건에따라지급기일에특정채무자가지급하지못하여보유자가입은손실을보상하기위해발행자가특정금액을지급하여야하는계약입니다. 금융보증부채는공정가치로최초측정하며, 당기손익인식항목으로지정되지않았다면다음중큰금액으로후속측정하여야합니다. ( 가 ) 기업회계기준서제 1037 호 ' 충당부채, 우발부채및우발자산 ' 에따라결정된금액 ( 나 ) 최초인식금액에서기업회계기준서제 1018 호 ' 수익 ' 에따라인식한상각누계액을차감한금 액 8) 금융부채의제거 연결실체는연결실체의의무가이행, 취소또는만료된경우에만금융부채를제거합니다. 지급한대가와제거되는금융부채의장부금액과의차이는당기손익으로인식하고있습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 60
(15) 법인세 법인세비용은당기법인세와이연법인세로구성되어있습니다. 1) 당기법인세 당기법인세부담액은당기의과세소득을기초로산정됩니다. 다른과세기간에가산되거나차감될손익항목및비과세항목이나손금불인정항목때문에과세소득과포괄손익계산서상세전손익은차이가발생합니다. 연결실체의당기법인세와관련된부채는보고기간말까지제정되었거나실질적으로제정된세율및세법에근거하여계산됩니다. 2) 이연법인세 이연법인세는재무제표상자산과부채의장부금액과과세소득산출시사용되는세무기준액과의차이인일시적차이에대하여인식됩니다. 이연법인세부채는일반적으로모든가산할일시적차이에대하여인식됩니다. 이연법인세자산은일반적으로차감할일시적차이가사용될수있는과세소득의발생가능성이높은경우에, 모든차감할일시적차이에대하여인식됩니다. 그러나가산할일시적차이가영업권을최초로인식할때발생하거나, 자산또는부채가최초로인식되는거래가사업결합거래가아니고거래당시에회계이익과과세소득 ( 세무상결손금 ) 에영향을미치지아니하는거래에서발생하는경우이연법인세부채는인식하지아니합니다. 그리고차감할일시적차이가자산또는부채가최초로인식되는거래가사업결합거래가아니고거래당시회계이익과과세소득 ( 세무상결손금 ) 에영향을미치지않는거래에서발생하는경우에는이연법인세자산은인식하지않습니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 61
연결실체가일시적차이의소멸시점을통제할수있으며, 예측가능한미래에일시적차이가소멸하지않을가능성이높은경우를제외하고는종속기업, 관계기업에대한투자자산및조인트벤처투자지분에관한가산할일시적차이에대하여이연법인세부채를인식합니다. 또한이러한투자자산및투자지분과관련된차감할일시적차이로인하여발생하는이연법인세자산은일시적차이의혜택을사용할수있을만큼충분한과세소득이발생할가능성이높고, 일시적차이가예측가능한미래에소멸할가능성이높은경우에만인식합니다. 이연법인세자산의장부금액은매보고기간말에검토하고, 이연법인세자산의전부또는일부가회수될수있을만큼충분한과세소득이발생할가능성이더이상높지않은경우이연법인세자산의장부금액을감소시킵니다. 이연법인세자산과부채는보고기간말까지제정되었거나실질적으로제정된세율및세법에근거하여당해부채가결제되거나자산이실현되는회계기간에적용될것으로예상되는세율을사용하여측정합니다. 이연법인세자산과이연법인세부채를측정할때에는보고기간말현재회사가관련자산과부채의장부금액을회수하거나결제할것으로예상되는방식에따른법인세효과를반영하였습니다. 이연법인세자산과부채는연결실체가당기법인세자산과당기법인세부채를상계할수있는법적으로집행가능한권리를가지고있으며, 동일한과세당국에의해서부과되는법인세와관련하여과세대상기업이동일하거나과세대상기업은다르지만당기법인세부채와자산을순액으로결제할의도가있거나, 중요한금액의이연법인세부채가결제되거나, 이연법인세자산이회수될미래에각회계기간마다자산을실현하는동시에부채를결제할의도가있는경우에만상계합니다. 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 62
3) 당기법인세와이연법인세의인식 당기법인세와이연법인세는동일회계기간또는다른회계기간에기타포괄손익이나자본으로직접인식되는거래나사건또는사업결합으로부터발생하는경우를제외하고는수익이나비용으로인식하여당기손익에포함합니다. 사업결합시에는법인세효과는사업결합에대한회계처리에포함되어반영됩니다. (16) 공정가치 공정가치는가격이직접관측가능한지아니면가치평가기법을사용하여추정하는지의여부에관계없이측정일에시장참여자사이의정상거래에서자산을매도하면서수취하거나부채를이전하면서지급하게될가격입니다. 자산이나부채의공정가치를추정함에있어연결실체는시장참여자가측정일에자산이나부채의가격을결정할때고려하는자산이나부채의특성을고려합니다. 기업회계기준서제 1102 호 ' 주식기준보상 ' 의적용범위에포함되는주식기준보상거래, 기업회계기준서제 1017 호 ' 리스 ' 의적용범위에포함되는리스거래, 기업회계기준서제 1002 호 ' 재고자산 ' 의순실현가능가치및기업회계기준서제 1036 호 ' 자산손상 ' 의사용가치와같이공정가치와일부유사하나공정가치가아닌측정치를제외하고는측정또는공시목적상공정가치는상기에서설명한원칙에따라결정됩니다. 또한재무보고목적상공정가치측정에사용된투입변수의관측가능한정도와공정가치측정치전체에대한투입변수의유의성에기초하여다음에서설명하는바와같이공정가치측정치를수준 1, 2 또는 3 으로분류합니다. ( 수준 1) ( 수준 2) 측정일에동일한자산이나부채에대한접근가능한활성시장의 ( 조정되지않은 ) 공시가격수준 1의공시가격이외에자산이나부채에대해직접적으로또는간접적으로관측가능한투입변수 ( 수준 3) 자산이나부채에대한관측가능하지않은투입변수 전자공시시스템 dart.fss.or.kr Page 63