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창의 조
5 years ago
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1 한국금융연수원통싞연수동영상강의 중소기업금융상담사 - 재무회계개관 -

2 제 1 장재무회계와회계기준 1. 자본시장ㆍ재무보고ㆍ재무제표 자본시장 (capital market) 은경영활동에필요한자금을조달하려는기업들과그자금을공급하려는투자자로구성 재무보고란다양한이해관계자의경제적의사결정을위해경영자가기업실체의경제적자원과의무, 경영성과, 현금흐름, 자본변동등에관한재무정보를제공하는것 재무제표는기업의경영활동에관한정보를제공하는주요수단으로자본시장의원활한기능수행에주요역할을함 1

3 제 1 장재무회계와회계기준 2. 재무정보의수요와공급 2.1 재무정보의수요 1) 투자자 미래현금흐름의시기, 금액, 불확실성을추정하여미래의수익성과위험을예측하기위한투자목적과수탁기능목적의수요 2) 채권자 기업의재무상태및수익성을검토하여대출채권의원금과이자또는외상채권을적절히지급받을수있는가를판단 3) 경영자 경영자자신의보상계약이나차입계약을수익률또는자기자본비율과같은재무제표수치에기초하여체결 2

4 제 1 장재무회계와회계기준 2. 재무정보의수요와공급 2.2 재무정보의공급 재무정보는공공재 (public goods) 의성격이있어서재무정보가사회전체적으로필요한수준까지공급하지않기때문에규제가필요 재무정보의공시를규제하는법률로상법, 자본시장과금융투자업에관한법률, 주식회사의외부감사에관한법률등이있음 3

5 제 1 장재무회계와회계기준 3. 일반적으로인정된회계원칙 3.1 개념 일반적으로인정된회계원칙 (GAAP, generally accepted accounting principles) 은재무제표작성의오류최소화와기업간재무제표의비교가능성을높이기위하여일반적으로보편타당하고합리적이라고인정되는일련의기준또는원칙을의미함 우리나라의 GAAP 은한국채택국제회계기준 (K-IFRS), 일반기업회계기준과중소기업회계기준을의미함 3.2 우리나라회계기준의체계와적용범위 상장기업이강제적용하여야하는한국채택국제회계기준 (K-IFRS), 비상장외부감사대상기업이적용하여야하는일반기업회계기준, 외부감사대상이아닌비상장중소기업이적용하는중소기업회계기준으로구성됨 4

6 1. 의의 개념체계 (conceptual framework) 란상호관련된목적과기초개념들을체계화시켜서일관성있는회계기준을제정하게하고재무회계에관한규범이되는역할을하는것 2.1 재무보고의목적 투자및신용의사결정, 미래현금흐름예측, 재무상태, 경영성과및재무상태의변동에관한정보의제공 경영자의수탁책임평가에유용한정보의제공 5

7 2.2 회계정보의질적특성 회계정보의질적특성이란의사결정에유용하기위해회계정보가갖추어야할주요속성 질적특성에는목적적합성 (relevance), 신뢰성 (reliability) 과비교가능성이있음 1) 목적적합성 목적적합성 (relevance) 이란과거및현재사건의평가나미래사건의결과예측에도움을주거나, 과거의평가를확인또는수정함으로써이용자의의사결정에영향을미치는질적특성 목적적합성의구성요소는예측가치, 피드백가치및적시성임 6

8 2.2 회계정보의질적특성 2) 신뢰성 신뢰성 (reliability) 이란회계정보에중대한오류나편의 (bias) 가없고검증가능하며그나타내고자하는바를충실하게표현하고있다고이용자가믿을수있다는것을의미 신뢰성의구성요소는표현의충실성, 중립성 (neutrality) 및검증가능성 (verifiability) 임 3) 비교가능성 기업의재무상태, 경영성과및재무상태의변동의기간별추세와기업간의상대적평가를위하여기간별 (consistency) 또는기업간비교가능성 (comparability) 이있어야함 7

9 2.3 제약요인 1) 효익과비용간의균형 효익과비용의균형은특정정보로부터기대되는효익은그정보를제공하기위하여소요되는비용을초과하여야한다는의미 2) 중요성 (materiality) 특정정보가생략되거나잘못표시된재무제표가정보이용자의판단이나의사결정에영향을미치면중요한정보 8

10 2.4 재무제표 1) 재무제표의기본가정 기업실체 (business entity), 계속기업 (going concern), 기간별보고 (periodicity) 2) 발생주의회계 발생기준에따라수익과비용을인식하는것을의미하며, 발생 (accrual), 이연 (deferral) 및기간별배분의개념을포함 9

11 2.5 재무제표의기본요소 1) 재무상태표의기본요소 1 자산 (assets) - 과거거래나사건의결과로서현재기업실체에의해지배되고미래에경제적효익을창출할것으로기대되는자원 2 부채 (liabilities) - 과거거래나사건의결과로서현재기업실체가부담하고그이행에자원의유출이예상되는의무 3 자본 (equity) - 자산에서부채를차감한순자산으로서기업실체의자산에대한소유주의잔여청구권 10

12 2.5 재무제표의기본요소 2) 자본변동표의기본요소 소유주의투자, 소유주에대한분배 11

13 2.5 재무제표의기본요소 3) 손익계산서의기본요소 1 포괄이익 (comprehensive income) - 기업실체가일정기간동안소유주와의자본거래를제외한모든거래나사건에서인식한자본의변동 2 수익 (revenues) - 기업실체의경영활동과관련된재화의판매또는용역의제공등에대한대가로발생하는자산의유입또는부채의감소 3 비용 (expenses) - 기업실체의경영활동과관련된재화의판매, 용역의제공등에따라발생하는자산의유출이나사용또는부채의증가 12

14 2.5 재무제표의기본요소 4) 현금흐름표의기본요소 1 영업활동현금흐름 - 제품의생산과판매활동, 상품과용역의구매와판매활동및 관리활동 등 자체적인 영업 활동으로부터 얼마나 창출 하였는지에대한정보 2 투자활동현금흐름 - 투자부동산, 비유동자산에 속하는 지분증권, 유형자산, 무형자산의취득과처분활동등 3 재무활동현금흐름 - 차입금의상환및금융비용의지급, 신주발행과배당금의 지급, 재무자산의취득과처분, 재무자산의보유수익에따른 현금유입등 13

15 2.6 재무제표기본요소의인식 인식 (recognition) 이란거래나사건의경제적효과를자산, 부채, 수익, 비용등으로재무제표에표시하는것을의미 1) 인식의제약요인 인식기준은비용대효익의고려와중요성의두제약조건하에서적용됨 14

16 2.6 재무제표기본요소의인식 2) 인식기준 재무제표의기본요소의정의를충족시켜야하고 미래의경제적효익이기업실체에유입또는유출될가능성이매우높고 (probable) 당해항목에관한측정속성이있으며이측정속성이신뢰성있게측정될수있어야함 3) 수익의인식 실현기준 : 제품, 상품등이현금또는현금청구권과교환되는시점에서실현됨 가득기준 : 수익은그가득과정이완료되어야인식함 15

17 2.6 재무제표기본요소의인식 4) 비용의인식 1 직접대응 - 수익과관련하여발생한비용은동일한거래나사건에서발생하는수익을인식할때대응하여인식 2 간접대응 - 수익과직접대응할수없는비용은재화및용역의사용으로현금이지출되거나부채가발생하는회계기간에인식 3 체계적 합리적배분 - 자산으로부터의효익이여러회계기간에걸쳐기대되는경우이와관련하여발생한특정성격의비용은체계적이고합리적인배분절차에따라각회계기간에배분하는과정을거쳐인식함 16

18 2.7 재무제표기본요소의측정 1) 취득원가와역사적현금수취액 취득원가는자산을취득하였을때그대가로지급한현금또는기타지급수단의공정가치를말하며, 역사적원가와동일한의미 역사적현금수취액은그부채를부담하는대가로수취한현금또는현금등가액을의미 2) 공정가치 독립된당사자간의현행거래에서자산이매각또는구입되거나부채가결제또는이전될수있는교환가치 17

19 2.7 재무제표기본요소의측정 3) 기업특유가치 자산의기업특유가치는기업이자산을사용함에따라기업실체의입장에서인식되는현재가치를말하며, 사용가치라고도함 부채의기업특유가치는기업이그의무를이행하는데예상되는자원유출의현재가치를의미 4) 상각후가액 금융자산취득또는금융부채발생시점의그유입가격과당해자산또는부채로부터발생하는미래명목현금흐름의현재가치가일치되게하는할인율인유효이자율을측정하고이유효이자율을이용하여당해자산또는부채에대한현재의가액으로측정한것 18

20 2.7 재무제표기본요소의측정 5) 순실현가능가치와이행가치 자산의순실현가능가치는미래에자산이현금또는현금등가액으로전환될때수취할것으로예상되는금액에서그러한전환에직접소요될비용을차감한가액으로측정 부채의이행가치는미래에그의무의이행으로지급될현금또는 현금등가액에 그러한 지급에 직접 소요될 비용을 가산한 가액으로측정 19

21 제 3 장재무제표 1. 재무제표의작성과표시의일반원칙 1) 계속기업 경영진이기업을청산하거나경영활동을중단할의도를가지고있지않거나청산또는경영활동의중단외에다른현실적대안이없는경우가아니면계속기업을전제로재무제표를작성 2) 재무제표의작성책임과공정한표시 재무제표의작성책임은경영진에있음 재무제표는경제적 사실과 거래의실질을 반영하여 기업의 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동을 공정하게 표시하여야함 일반기업회계기준에따라적정하게작성된재무제표는공정하게표시된재무제표로봄 20

22 제 3 장재무제표 1. 재무제표의작성과표시의일반원칙 3) 재무제표항목의구분과통합표시 중요한항목은재무제표의본문이나주석에그내용을잘나타낼수있도록구분하여표시하고중요하지않은항목은성격이나기능이유사한항목과통합하여표시할수있음 4) 비교재무제표의작성 기간별비교가능성을제고하기위하여전기재무제표의모든계량정보를당기와비교하는형식으로표시 21

23 제 3 장재무제표 1. 재무제표의작성과표시의일반원칙 5) 재무제표항목의표시와분류의계속성 재무제표의기간별비교가능성을제고하기위하여재무제표항목의표시와분류는매기동일하여야함 6) 재무제표의보고양식 재무제표는이해하기쉽도록간당하고명료하게표시하여야함 일반기업회계기준제 2 장부록적용사례에예시된재무제표양식을참조하여작성 22

24 제 3 장재무제표 2. 재무상태표 일정시점현재기업이보유하는자산, 부채, 자본에대한정보를제공하는재무보고서 기업의유동성, 재무적탄력성, 수익성과위험등을평가하는데유용한정보를제공 3. 손익계산서 일정기간동안기업의경영성과에대한정보를제공하는보고서 회계기간의경영성과, 미래현금흐름과수익창출능력등의예측에유용한정보제공 23

25 제 3 장재무제표 4. 현금흐름표 기업의현금흐름을나타내는보고서로서현금의변동내용을명확하게보고하기위하여당해회계기간에속하는현금의유입과유출내용을표시 5. 자본변동표 자본의크기와그변동에관한정보를제공하는재무보고서로서자본금, 자본잉여금, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금 ( 또는결손금 ) 의변동에관한포괄적인정보제공 24

26 제 3 장재무제표 6. 주석 주석이란재무제표상금액에대한상세한설명이나내역으로재무제표의일부임 25

재무상태표 (Statements of Financial Position) Ⅱ. 부채 (Liabilities) 1. 당기손익인식금융부채 (Financial liabilities at fair value through profit or loss) 2. 예수부채 (Depos

재무상태표 (Statements of Financial Position) 주식회사우리은행 Ⅰ. 자산 (Assets) 1. 현금및현금성자산 (Cash and cash equivalents) 2. 당기손익인식금융자산 (Financial assets at fair value through profit or loss) 3. 매도가능금융자산 (Available for