2018 사업연도 지방공기업결산기준 Ministry of the Interior and Safety 행정안전부
목 차 목적 1 주요개정사항 5 지방공기업결산 9 1. 결산개요 11 2. 결산유의사항 15 3. 회계감사 17 지방공기업유형별회계처리 27 1. 재무결산 29 2. 예산결산 61 결산서식및작성요령 69
2018 사업연도지방공기업결산기준 Ⅰ 목 적 - 1 -
Ⅰ. 목적 1 목적 1-1 지방공기업결산서정확성및비교가능성제고 1-2 내부통제기준제시 1-3 재무제표등주요서식작성요령 1-4 새로운제도도입내용및처리방법 - 3 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 Ⅱ 주요개정사항 - 5 -
Ⅱ. 주요개정사항 1 주요개정사항 - 7 -
Ⅲ 지방공기업결산 - 9 -
Ⅲ. 지방공기업결산 1 결산개요 1-1 결산의의의 1-2 법적근거 - 11 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 12 -
Ⅲ. 지방공기업결산 - 13 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 1-3 결산대상 1-4 결산절차및일정 1-5 결산자료제출 - 14 -
Ⅲ. 지방공기업결산 2 결산유의사항 2-1 결산서공시후임의변경불가 결산결과공시및결산자료제출 ( 행정안전부 ) 후결산서의재무수치임의변경불가 - 15 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 2-2 결산지침교육 2-3 통계자료작성및제출일정 - 16 -
Ⅲ. 지방공기업결산 3 회계감사 3-1 법적근거 3-2 회계감사인지정 - 17 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 3-3 회계감사계약 3-6 교육이수 - 18 -
Ⅲ. 지방공기업결산 참고 1 지방공기업법개정 ( 예정 ) 에따른사전예고및개정 ( 안 ) 신 구조문대비표 - 19 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 20 -
Ⅲ. 지방공기업결산 - 21 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 22 -
Ⅲ. 지방공기업결산 참고 2 회계감사기본요구사항세부내역 - 23 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 회사명 : XXX 상수도 실사장소 : 실사일 : 201X.XX.XX 실사기준일 : 2017.12.31.(or 회계연도말일 ) 참석자 : 실사인 ( 성명과서명 ), 입회인 ( 회계사 )( 성명과서명 ) 창고상태및재고보관상태에대한간단한기술 차이현황 : 감사인은회계감사기준에따라재고실사수행하였으며, 차이가발생하였다면동차이에대한간단한기술및장부반영여부등 - 24 -
Ⅲ. 지방공기업결산 - 25 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 26 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 Ⅳ 지방공기업유형별회계처리 1. 재무결산 2. 예산결산 - 27 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 1 재무결산 1-1 공통사항 - 29 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 30 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 31 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 32 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 33 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 34 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 1-2 주요결산항목회계처리 ( 지방직영기업 ) - 35 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 ( 차변 ) 현금및현금성자산 1,000 ( 대변 ) 급수공사수익 1,000 ( 차변 ) 급수공사비 800 ( 대변 ) 현금및현금성자산 300 저장품 ** 500 ( 차변 ) 기타가동설비자산 800 ( 대변 ) 기부금 ( 자본잉여금 ) 800-36 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 37 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 38 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 39 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 40 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 ( 차변 ) 퇴직급여충당금 50 ( 대변 ) 현금및현금성자산 50 ( 차변 ) 퇴직급여 150 * ( 대변 ) 퇴직급여충당금 150-41 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 42 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 43 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 1-3 주요결산항목회계처리 ( 지방공사, 지방공단 ) 1-3-1 공통사항 - 44 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 45 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 1-3-2 지방공단의회계처리 - 46 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 47 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 48 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 49 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 ( 차변 ) 현금및현금성자산 4,500 ( 대변 ) 대행사업수익 4,500 ( 차변 ) 감가상각비 3,000 ( 대변 ) 감가상각누계액 3,000 퇴직급여 1,000 퇴직급여충당금 1,000 급여 500 미지급비용 500 ( 차변 ) ( 장기 ) 미수금 4,500 ( 대변 ) 대행사업수익 4,500 ( 차변 ) 감가상각비 3,000 ( 대변 ) 감가상각누계액 3,000 퇴직급여 1,000 퇴직급여충당금 1,000 급여 500 미지급비용 500-50 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 1-3-3 지방공사의회계처리 - 51 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 52 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 53 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 54 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 55 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 56 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 57 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 58 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 59 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 60 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 2 예산결산 2-1 공통사항 - 61 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 62 -
Ⅳ. 지방공기업결산방법 - 63 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 64 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 Ⅴ 결산서식및작성요령 1. 총괄표 2. 사업보고서 3. 예산결산보고서 ( 수입 지출결산서 ) 4. 예산결산부속명세서 5. 재무제표 6. 재무제표부속명세서 7. 경영분석지표 8. 참고자료 - 65 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 1. 총괄표 69 2. 사업보고서 73 3. 예산결산보고서 ( 수입 지출결산서 ) 89 4. 예산결산부속명세서 113 5. 재무제표 135-67 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 6. 재무제표부속명세서 149 7. 경영분석지표 191 8. 기타서식 197-68 -
1. 총괄표 - 69 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 1 총괄표 또는 내용없음 표시 내용상수도하수도공영개발 도시철도공사 도시개발공사 기타공사 지방공단 Ⅰ. 결산서 1. 총괄표 2. 사업보고서 (1) 개황 (2) 연도별업무현황 내용없음 (3) 건설 개량 수선공사개요 (4) 사업운영성과 (1) 결산총괄 (2) 사업예산결산총괄 3. 예산결산보고서 (3) 사업예산결산보고서 (4) 자본예산결산총괄 (5) 자본예산결산보고서 (6) 이월예산결산보고서 (7) 예산총괄표 (1) 수익비용명세서 (2) 예비비사용조서 (3) 예산이월액조서 (4) 전년도이월액조서 (5) 예산전용액조서 (6) 채무부담행위액집행조서 4. 예산결산부속명세서 (7) 계속비결산조서 (8) 미수액조서, 미지급액조서 (9) 불납결손액조서 (10) 유형 ( 고정 ) 자산명세서 (11) 지방채 ( 공사 공단채 ) 명세서 (12) 수입 지출외현금현재액조서 (13) 지출예산성질별결산 (14) 불용액조서 (15) 수입지출총괄 (1) 재무상태표 (2) 손익계산서 5. 재무제표 (3) 자본변동표 (4) 현금흐름표 (5) 재무제표에대한주석 - 71 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 내용상수도하수도공영개발 도시철도공사 도시개발공사 기타공사 지방공단 (1) 현금예금명세서 (2) 영업미수금명세서 (3) 기타미수금명세서 (4) 저장품명세서 (5) 유가증권명세서 (6) 기타유동자산명세서 (7) 가동설비자산명세서 (8) 비가동설비자산명세서 (9) 투자와기타자산명세서 (10) 무형자산명세서 6. 재무제표부속명세서 (11) 매입채무명세서 (12) 미지급비용 ( 금 ) 명세서 (13) 기타유동부채명세서 (14) 지방채 ( 공사 공단채 ) 명세서 (15) 충당금명세서 (16) 감가상각비명세서 (17) 매출 ( 조성 ) 원가명세서 (18) 잉여금명세서 (19) 성질별손익계산서 (20) 재무제표와예산결산차이명세서 (21) 전입금. 보조금등수입명세서 (22) 우발부채현황 (23) 금융부채현황 7. 경영분석지표 (1) 경영분석지표 (1) 총괄원가계산서 (2) 수입 지출일계표 (3) BTL BTO 사업명세서 8. 참고자료 (4) 이자비용및이자보상배율 (5) 사업현황 (6) 재정지원현황 (7) 금융부채현황 감사보고서 (1) 회계감사보고서 - 72 -
2. 사업보고서 ( 지방공기업명 ) (1) - 개황 (2) - 연도별업무현황 (3) - 건설 개량 수선공사개요 ( 상수도, 하수도사업 ) (4) - 사업운영성과 - 73 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 2 사업보고서 (1) 개황 - 75 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 76 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (2) 연도별업무현황 - 77 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 78 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 79 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 80 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 81 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 82 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 83 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 84 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 85 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (3) 건설 개량 수선공사개요 ( 상수도 하수도사업 ) - 86 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (4) 사업운영성과 - 87 -
3. 예산결산보고서 ( 지방공기업명 ) (1) - 결 산 총 괄 (2) - 사업예산결산 총괄 (3) - 사업예산결산보고서 (4) - 자본예산결산 총괄 (5) - 자본예산결산보고서 (6) - 이월예산결산보고서 (7) - 예 산 총 괄 - 89 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 3 예산결산보고서 ( 수입 지출결산서 ) (1) 결산총괄 - 91 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 92 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 93 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (2) 사업예산결산총괄 - 94 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 95 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 96 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 97 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (3) 사업예산결산보고서 - 98 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 99 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 100 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 101 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (4) 자본예산결산총괄 - 102 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 103 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 104 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 105 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (5) 자본예산결산보고서 - 106 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 107 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 108 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 109 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (6) 이월예산결산보고서 - 110 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 111 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (7) 예산총괄 - 112 -
4. 예산결산부속명세서 ( 지방공기업명 ) (1) - 수익비용명세서 (2) - 예비비사용조서 (3) - 예산이월액조서 (4) - 전년도이월액조서 (5) - 예산전용액조서 (6) - 채무부담행위액집행조서 (7) - 계속비결산조사 (8) - 미수액조서, 미지급액조서 (9) - 불납결손액조서 (10) - 유형 ( 고정 ) 자산명세서 (11) - 지방채 ( 공사 공단채 ) 명세서 (12) - 수입 지출외현금현재액조서 (13) - 지출예산성질별결산 (14) - 불용액조서 (15) - 수입 지출총괄 - 113 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (1) 수익비용명세서 - 115 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (2) 예비비사용조서 - 116 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (3) 예산이월액조서 - 117 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 118 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (4) 전년이월액조서 ( 이월비결산조서 ) - 119 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (5) 예산전용액조서 - 120 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (6) 채무부담행위집행조서 - 121 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (7) 계속비결산조서 - 122 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 123 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (8) 미수액조서, 미지급액조서 - 124 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 125 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (9) 불납결손액조서 - 126 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (10) 유형 ( 고정 ) 자산명세서 - 127 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (11) 지방채 ( 공사채 ) 명세서 - 128 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (12) 수입 지출외현금현재액조서 - 129 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (13) 지출예산성질별결산 - 130 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 131 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 132 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (14) 불용액조서 - 133 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (15) 수입 지출총괄 - 134 -
(1) - 재무상태표 (2) - 손익계산서 5. 재무제표 ( 지방공기업명 ) (3) - 이익잉여금처분 ( 결손금처리 ) 계산서 ( 지방직영기업 ) 자본변동표 ( 지방공사, 지방공단 ) (4) - 현금흐름표 (5) - 재무제표에대한주석 - 135 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (1) 재무상태표 ( 예시 ) - 137 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 자본총계 부채및자본총계 - 138 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (2) 손익계산서 ( 예시 ) - 139 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 140 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 141 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 142 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 143 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (3) 이익잉여금처분 ( 결손금처리 ) 계산서 ( 직영기업 ), 자본변동표 ( 공사 공단 )( 예시 ) - 144 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 145 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 146 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (4) 현금흐름표 ( 예시 ) 현금흐름표 - 147 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (5) 재무제표에대한주석 - 148 -
6. 재무제표부속명세서 ( 지방공기업명 ) (1) - 현금예금명세서 (13) - 기타유동부채명세서 (2) - 영업미수금명세서 (14) - 지방채 ( 공사 공단채 ) 명세서 (3) - 기타미수금명세서 (15) - 충당금명세서 (4) - 저장품명세서 (16) - 감가상각비명세서 (5) - 유가증권명세서 (17) - 매출 ( 조성 ) 원가명세서 ( 공영개발, 지방공사 공단 ) (6) - 기타유동자산명세서 (18) - 잉여금명세서 (7) - 가동설비자산명세서 (19) - 성질별손익계산서 (8) - 비가동설비자산명세서 (20) - 재무제표와예산결산차이명세서 (9) - 투자와기타자산명세서 (21) - 전입금 보조금등수입명세서 (10) - 무형자산명세서 (22) - 우발부채현황 (11) - 매입채무명세서 (23) - 금융부채현황 (12) - 미지급비용 ( 금 ) 명세서 법인세등명세서 ( 지방공사 공단 ) 매출액명세서 ( 지방공사 공단 ) 기업회계 판매비와관리비명세서 ( 지방공사 공단 ) 기준상의 수선비명세서 ( 지방공사 공단 ) 양식참조 기타필요명세서 ( 지방공사 공단 ) - 149 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (1) 현금예금명세서 - 151 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (2) 영업미수금명세서 - 152 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 153 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 154 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 155 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 156 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (3) 기타미수금명세서 ( 영업과관련되지않은미수금 ) - 157 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 158 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (4) 저장품명세서 - 159 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 160 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 161 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 162 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (5) 유가증권명세서 재무상태표가액 종류종목액면가액취득가액 전기말 당기말 평가손익 비고 - 163 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (6) 기타유동자산명세서 - 164 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (7) 가동설비자산명세서 - 165 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 166 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 167 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 168 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (8) 비가동설비자산명세서 - 169 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 170 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 171 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (9) 투자와기타자산명세서 - 172 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (10) 무형자산명세서 - 173 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (11) 매입채무명세서 ( 장기, 단기 ) - 174 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (12) 미지급비용 ( 금 ) 명세서 ( 장기, 단기 ) - 175 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (13) 기타유동부채명세서 - 176 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (14) 지방채 ( 공사 공단채 ) 명세서 - 177 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (15) 충당금명세서 - 178 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (16) 감가상각비명세서 - 179 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (17) 매출 ( 조성 ) 원가명세서 - 180 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 181 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 182 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 183 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (18) 잉여금명세서 - 184 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (19) 성질별손익계산서 ( 예시 ) - 185 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 186 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (20) 재무제표와예산결산서차이명세서 - 187 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (21) 전입금 보조금등수입명세서 - 188 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (22) 우발부채현황 ( 지방공사 ) - 189 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (23) 금융부채현황 ( 지방공사 ) - 190 -
7. 경영분석지표 ( 지방공기업명 ) - 191 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (1) 경영분석지표 - 193 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 194 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 - 195 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 196 -
8. 참고자료 ( 지방공기업명 ) (1) - 총괄원가계산서 ( 상수도 하수도 ) (2) - 수입 지출일계표 ( 공통 ) (3) - BTL BTO 사업명세서 ( 하수도 ) (4) - 이자비용및이자보상배율 ( 지방공사, 지방공단 ) (5) - 사업현황 ( 공영개발, 도시개발공사, 기타공사 ) (6) - 재정지원현황 ( 상수도, 하수도, 도시철도공사, 기타공사 ) 작성후결산서에포함 - 197 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 198 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (1) 총괄원가계산서 ( 상수도, 하수도 ) - 199 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 - 200 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (2) 수입 지출일계표 ( 예시 ) - 201 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (3) BTL BTO 사업명세서 ( 하수도 ) - 202 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 (4) 이자비용및이자보상배율 ( 공사 공단 ) (5) 사업현황 ( 공영개발, 도시개발공사, 기타공사 ) - 203 -
2018 사업연도지방공기업결산기준 (6) 재정지원현황 ( 상ㆍ하수도, 도시철도공사, 기타공사 ) - 204 -
Ⅴ. 지방공기업결산서식 2018 사업연도지방공기업결산지침 발행인 : 행정안전부지방재정경제실장고규창편집책임 : 지역경제지원관최병관편집총괄 : 공기업지원과장홍삼기편집인 : 재무관리팀장서현덕주무관백영란직영기업팀장김현주주무관정유천지방공기업평가원전문위원송승재삼정회계법인공인회계사길해문 발 행 일 : 2018년 11 월 발 행 처 : 행정안전부공기업지원과 주 소 : (03171) 서울특별시종로구세종대로 209 정부서울청사 연 락 처 : ( 전화번호 ) 02-2100-3579~3581 ( 팩스번호 ) 02-2100-4056 인 쇄 처 : 제일기획 02-2269-8900 본책자의내용에대하여의견이있으시면행정안전부공기업지원과로연락주시면다음개정시적극반영하겠습니다. - 207 -