어린이집 재무회계 이해하기

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영훈 저
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1 신나고 재미있는 어린이집 운영 재무회계 예/결산 이야기 - 서울시 지도점검 중점사항 - 예산/결산서 만들기 - 재무회계 기본이해하기

2 재무회계의 기본이해 1 총 칙 가. 회계연도 회계연도 및 회계연도 소속구분은 정부의 회계연도(1. 1~12. 31)에 의함 나. 출납기한 1회계연도에 속하는 보육시설의 세입 세출의 출납사무는 다음연도 2월말 까지 완결해야 함 다. 제7조 (수입의 직접 사용금지) 어린이집의 모든 수입은 세입 세출예산에 편입하여야 하며, 세입 처리하지 아니하고 이를 직접 사용하지 못한다. 2 예산/결산 준예산 본예산 추가경정예산 결산 가. 예산 편성 세입과 세출은 모두 예산에 계상 후 제출 (사업계획서, 세입/세출 예산서 작성) 나. 결산서 결산 보고서를 작성 다음 연도 3월 31일까지 제출 (결산총괄 설명서, 세입/세출 결산서 작성) 3 수입과지출 시설장은 수입 및 지출에 관한 사무 관리=>위임장 장부 및 증빙서류 보존기간은 5년, 공사관련장부는 10년 1

어린이집 통장관리 1 주거래 통장 (A 통장) 어린이집 살림살이를 하고 있는 통장으로, 정부보조금 학부모로부터 받는 보육료, 특별활동비 등의 수입/지출관리 2 보조통장(세입/세출 외 통장 - B통장) 4대보험이나 세금 지출시에 바로 통장에서 집행되지 않고 다음달이나 분기별로 자금이 계좌이체를 통하여 지출되었을

3 어린이집 통장관리 1 주거래 통장 (A 통장) 어린이집 살림살이를 하고 있는 통장으로, 정부보조금 학부모로부터 받는 보육료, 특별활동비 등의 수입/지출관리 2 보조통장(세입/세출 외 통장 - B통장) 4대보험이나 세금 지출시에 바로 통장에서 집행되지 않고 다음달이나 분기별로 자금이 계좌이체를 통하여 지출되었을 때 활용되는 보조통장 3 퇴직금통장 (C통장) 매달 지급되는 퇴직급 적립통장(급여의 1/12) 지급되지 못한 퇴직금액은 결산시 주거래 통장으로 이관하여 예산편성 후 집행 4 기타운영비 통장 (D통장) 시설의 개/보수 및 차량구입을 위한 정기 적금/적립 통장 (미지원시설=보육료수입+기본보육료 : 15% 이내) 2

4 재미있는 재무회계 퀴즈풀기 질문 1) 재무회계 규칙 제15조에 의한 예산서 제출시 첨부하여야 할 서류는? ( 예산총칙, 세입/세출 예산서 ) 제14조(예산에 첨부하여야 할 서류) 1. 예산총칙(사업계획서) 2. 세입/세출 예산서 산출기초가 명확하게 기입. *. 사업계획서란 시설운영에 필요한 시설, 아동, 반, 교직원 현황등 1년 동안의 운영계획서를 말한다. 3

5 예산서 첨부 서류 4

6 예산서 첨부 서류 5

7 예산서 첨부 서류 6

8 재미있는 재무회계 퀴즈풀기 질문 2) 재무회계규칙 제25조에 의한 결산보고서 제출시 첨부할 서류는? 제25조(결산보고서에 첨부하여야 할 서류) 1. 세입/세출 결산 총괄 설명 2. 세입/세출 결산서 3. 연도말 잔액증명서(거래은행 발행) 4. 결산서 보조서류 5. 퇴직적립금 통장사본, 퇴직적립금 예금잔액증명서 7

9 결산서 첨부 서류 8

10 결산서 첨부 서류 9

11 결산서 첨부 서류 <주거래통장> <퇴직적립금통장> 10

12 결산서 첨부 서류 11

13 세입(수입) 과목 내역표 111 기타필요경비 112 특별활동비 입학준비금, 현장학습비등 보호자가 부담하는 기타 필요경비 시도별 수납한도 준수. 보육료,입학준비금, 현장학습비 등을 항목별 분리 입력 요함. *입학준비금=상해보험료, 피복류 구입비(체육복, 가방, 수첩, 명찰 등) 세입 기타필요경비(111)= 세출 기타필요경비지출(214) 직접 연계 보호자가 부담하는 특별활동 비용. 어린이집원장.보육교사 등 보육교직원과 외부강사에 의해 어린이집 내.외에서 이루어지는 프로그램 활동에 따른 수익자가 별도로 부담하는 경비. 시도별 월별 수납한도 준수. 211 과년도 수입 전년도에 세입조정된 수입으로서 금년도에 수입으로 확정된 수입 (전년도의 미납 보육료, 미납 기타필요경비, 미납 특별활동비 등 ) 311 이자수입 기본재산예금외의 예금이자 수입 (운영비 통장의 이자 수입) 312 후원금수입 313 기타잡수입 개인.단체로부터 받은 기부금.후원금.찬조금 등 (결연후원금 찬조금 등 기부금 외에 물품으로 받아 생기는 부분은 후원금명세서 활용) 보육교사 실습비, 물품의 매각수입, 변상금 및 위약금 수입, 보험 만기시 수령액 등 (지급되지 못한 퇴직금, 기타 분류되지 않은 수입) 411 보육료수입 511 인건비보조금 512 기본보육료 보호자로부터 받은 보육료와 만0~4세아, 만5세아, 장애아, 다문화/맞벌이가구 등에 지원되는 보육료 및 카드수수료 환급금을 통합. (예외급여, 아이사랑카드, 카드수수료 포함) *보육료:보육교직원 인건비, 교재교구비, 급식비 1회, 간식비 2회, 관리운영비(난방비,공공요금 및 제세공과금, 사무용품비) 등이 포함. (현급수납금지. 불가피한 현금수납의 경우 각각의 아동명의로 7일이내 운영비통장에 예입해야 함.) 기타필요경비등을 통합수납수 이를 항목별로 분리 입력해야 함. 국가 및 지방자치단체로부터 받은 인건비 (어린이집으로 지원되는 처우개선비등 포함) (정부지원어린이집의 인건비 지원금, 시간연장형 보육교사, 장애아통합교사 인건비 지원, 4대보험과 퇴직적립금 부담액을 포함한 금액 ) (원장80%, 영아교사 80%, 유아교사 30%, 취사부 100%, 특수교사 80%, 치료사 100%, 시간연장형보육교사 80%, 장애아통합보육교사 80%, 방과후교사 50%) 보육비용의 일정부분을 정부가 어린이집에 지원하는 보조금 (종전 (08년 까지) 영아기본보조금) (매달 1일 0시 현원기준 출석일수 구간별 지원:11일이상 100%, 6~10일 50%,1~5일 25%, 0일 0%. 단, 입퇴소월은 일할계산. 매달 3일까지 당월 기본보육료 생성내역 확인 후 지급신청. 미신청시 2개월한정 소급지원 가능.) * 기본보육료단가 : 0세 361,000원, 1세 174,000원, 2세 115,000원*

14 세입(수입) 과목 내역표 513 기타 지원금 국가 및 지방자치단체로부터 받은 급간식비, 냉.난방비, 공공형 어린이집 운영비 등. (교재교구비, 차량운영비, 급간식비, 냉 난방비, 공공형 어린이집 운영비, 건강검진비, 교사 보수교육비 등 국가 및 지방자치단체에서 보조하는 지원금) 521 자본보조금 국가 및 지방자치단체로부터 받은 신증축비, 개보수비, 장비비 등 611 전입금 612 차입금 711 전년도이월금 법인, 단체, 운영자로부터의 운영지원금. (어린이집 운영의 건전성을 보장하기 위해 필요한 경비(예:인건비 등)일부를 모 법인, 관련 단체, 대표자(원장 포함)가 추가적으로 지원하는 비용.) (용처가 명확하고 어린이집운영을 위해 사용. 상환을 목적 아님. 법인지원 전입만 법인회계전출금으로 연계지출 가능.) 일시 운영 차입금. (당해연도 상환 원칙. 금융기관 조달 원칙. 금융기관외에서 조달하는 경우 지자체 담당자와 협의하되 차입금의 액수와 용처를 명확히 알 수 있는 증빙자료가 있는 경우에 인정함.) 전년도 불용액으로 이월된 금액 (12월말 결산 후, 운영비 통장에 남은 잔액) (보육료 통장과 기타필요경비 통장의 잔액을 합산하여 이월하고 통장잔액증명서도 같이 제출함) 712 전년도이월사업비 전년도에 종료되지 못한 이월사업비 (전년도 감가상각비 적립액을 이월편성 시, 적금형 보험 적금을 유지하여 이월시키는 경우 기재)

15 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 3) [보육료 수입] 예산편성 및 아이사랑카드를 결제 후, 어린이집 통장에 입금된 내역 확인 방법? [보육료 수입] 예산 예시 ( 정부지원 + 미지원) 14

16 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) [보육료 수입]으로 통장에 입금된 내역 1. SH 신한카드 2. KMC - 국민카드 3. SK 하나은행 4. BC - 우리은행 5. 수수료 6. 일반아동 보육료 15

17 과목 수입/지출 결의서 예 *. 아이사랑 카드결제 현황 참조 16

18 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 4) [인건비보조금] 예산편성 및 회계처리방법? - 시군구명 - 산출식(4대보험) - 근무환경개선비 - 기본보육료 차감 17

19 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 5) [기본보육료] 예산편성 및 회계처리방법? - 기본보육료 [기본보육료] 예산 예시 ( 미지원) 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 18

20 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 6) [기타지원] 예산편성 및 회계처리방법? 시군구 명 19

21 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 7) [기타필요경비] 예산편성 및 회계처리방법? => 분기별 정산 [기타필요경비] 예산 예시 ( 정부시설+미지원) 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 입학준비금, 현장학습비 등 보호자가 보육료 이외에 별도로 부담하는 경비 입학준비금:상해보험료, 피복류 구입비(체육복, 가방, 수첩, 명찰 등) 20

22 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 8) [특별활동비] 예산편성 및 회계처리방법? => 분기별 정산 [특별활동비] 예산 예시 ( 정부시설+미지원) 소득과 보육교직원 관계없이 또는 보육시설을 외부강사에 이용하는 의해 어린이집 만 0~2세 내 외에서 아동 및 이루어지는 장애아를 대상으로 프로그램 활 동에 따른 수익자가 별도로 부담하는 경비 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 21

23 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 9) [전입금] / [차입금] 회계처리방법? [전입금] 어린이집 운영의 건전성을 보장하기 위해 필요한 경비(예:인건비 등)일부를 모 법인, 관련 단체, 대표자(원장 포함)가 추가적으로 지원하는 비용 전입금은 상환을 목적으로 하지 않는 점에서 차입금과 그 성격이 다름 - 단, 법인에서 지원한 전입금은 법인회계 전출금과 연계하여 지출 가능 [차입금] 금융기관 등으로부터 어린이집 운영에 필요한 비용을 일시적으로 차입한 단기차입금 차입금은 인건비 지급 등 차입금의 용처가 명확해야 함 예를들어 차입금은 세출예산에 계상되어져 있으나 보육료 등의 수납이 늦어져 잔액이 부족하여 집행을 할 수 없을 경우 일시적으로 차입하는 경우를 말함 일시 운영차입금의 경우 금융기관에서 조달하는 것을 원칙으로 하되 금융기관으로부터 조달이 어려운 소득과 경우 관계없이 금융기관이 보육시설을 아닌 개인으로부터도 이용하는 차입가능 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 금융기관 이외에서 조달하는 경우 어린이집의 원장은 지자체 담당자와 협의하되 차입금의 액수와 미지원시설(민간/가정)에 용처를 명확히 알 수 있는 정부가 증빙자료가 일정부분 있는 경우에 지원하는 인정 보육료. 22

24 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(수입) 질문 10) [전년도이월금] 예산편성 및 회계처리방법? 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 23

25 세출(지출) 과목 내역표(1) 기본급(111) 일용잡급(112) 보육교직원에 대한 기본봉급(상여금 포함) (보육교직원이 직접 부담하는 국민연금, 건강보험, 고용보험, 소득세, 주민세는 급여지출. 대표자 급여 지급 불가. 최저임금 이상 지급. *2012년 최저임금 시급 4,580원 * 총 잉여금의 50%내에서 보수 상향지급 가능. ) (2012년부터 근로계약서 교부의무 사항, 서울시는 급여명세서 교부 또는 대장에 서명날인 요망.) 일급 또는 단기간 채용하는 임시직에 대한 급여 (단기간 또는 일급으로 고용된 사람의 급여: 대체교사, 비상근교사 등등) 인 건 비 (62%) 제수당(113) 퇴직금 및 퇴직적립금 (114) 사회보험 부담비용 (115) 기타 후생경비(116) 보육교직원에 대한 제수당 (직급별로 일정액을 지급하는 수당, 시간외 야간 휴일 근무수당, 연구수당, 급식비 및 기타수당) (보육교직원에게 지급하는 것으로서 원장도 대상이 되나 보육교사 등의 처우를 고려하여 우선적으로 보육교사등에게 지급하는 것이 원칙) 보육교직원 퇴직급여제도에 따른 퇴직급여 및 퇴직적립금 (통상임금으로 지급. 퇴직금은 어린이집부담임. 1년미만 근무자 또는 4주간을 평균하여 1주간 소정근로시간이 15시간 미만인 근로자는 퇴직금 제외 대상.) 보육교직원의 사회보험 (국민연금, 국민건강보험, 고용보험, 산업재해보상보험 등) 부담 (어린이집에서 부담하는 4대보험 부담금. 보육교직원 부담금은 기본급 계정으로 지출) 보육교직원의 건강진단비, 급량비,연구연수비, 보육교직원 상용피복비 등 복리후생에 소요되는 비용. (야간근무시 소요되는 보육교직원 급량비. 교직원 회식비 등등) 업 무 추 진 비 (2.1%) 기관운영비(121) 직책급(122) 회의비(123) 어린이집 운영 및 유관기관과의 업무협의 등에 소요되는 제 경비 (보육교직원 및 업무직접 관련자에 대한 축.조의금 등에 지출. 노인정 방문, 불우이웃돕기 등 어린이집 운영과 관련된 간접행사비에 지출. 비공식적인 섭외, 접대 및 어린이집 원장 개인의 경조사비 등 개인용도 사용은 불가) 어린이집 원장의 직책수행을 위하여 정기적으로 지급하는 경비 (현원기준-월 40인미만-15만원, 40인이상-20만원, 70이상-23만원, 100인이상-25만원, 150인이상-30만원, 200인이상-35만원) (업무추진비기준액 년 40인미만-480만원, 40인이상-600만원, 70인이상-660만원,100인이상-720만원, 150인이상- 780만원, 200인이상-840만원) *별도 영수증 불요* 어린이집 운영위원회, 부모회의 등 각종 회의 등에 소요되는 제 경비 (지출목적, 일시, 지출대상 등을 증빙서류에 기재하여 사용용도를 명확히 하여야 함.)

26 세출(지출) 과목 내역표(2) 여비(131) 보육교직원의 국내 외 출장여비 (출장 시 운임, 숙박비, 식비, 일비, 준비금은 국외 출장에 한함 *이전비, 가족여비로 지출할 수 없음* *공무원여비업무 처리기준을 준용하여 지자체에서 지자체의 교통 여건 등을 고려하여 정함. *지자체에서 별도 기준을 정하지 아니할 경우 공무원 보수 등의 업무지침 중 관련사항을 준용함.) 관 리 운 영 비 (8.0%) 수용비.수수료 및 공공요금 (132) 차량비 (133) 연료비 (134) 사무용품비, 인쇄비, 집기구입비(장기간 또는 고정자산 취급되는 집기류는 312목에 계상) 도서구입비, 공고료, 등기료, 수수료, 우편료, 전신전화료, 전기료, 상하수도료, 도시가스료, 자동차세, 협회비, 화재/자동차 보험료 등 *어린이집.원장 명의 휴대폰 1대에 한하여 월 10만원 이내 지출 가능. 단, 일 부터 가능* (단, 어린이집 업무와 직접 관련된 이용료에 한함.) 어린이집 통학용 차량으로 등록된 차량의 유류대. 차량정비유지비. 차량소모품 보일러 및 난방시설연료비, 취사에 필요한 연료비 (LPG, 석유) (도시가스는 공공요금으로 처리) 기타운영비(135) 그 밖에 운영경비로서 위에 분류되지 아니한 경비(건물임대료, 감가상각비, 건물 융자금의 이자, 차량할부금 등) 보육료수입 : 보육료수입(411)+기본보육료(512)의 10% 범위내에서 지출하도록 노력 이전의 증.개축용 대출이자는 추가 5%지출 가능. * 적립한 기 타 운 영 비 ( 감 가 상 각 비 ) 는 결 산 시 잔액증명서 등 적 립 금 현황 관련 증 빙 서 류 첨부하여 전년도이월사업비(712) 에 이월 편성하고 만료시 세출예산에 편성. 서울형은 10% 이내 준수.

27 세출(지출) 과목 내역표(3) 사 업 운 영 비 (24%) 급간식비(211) 교재교구비(212) 행사비(213) 기타 필요경비지출(214) 특별활동비 지출 ( 215) 보육아동 및 보육교직원을 위한 쌀, 보리 등의 주식과 부식 구입비 및 간식비 등 (적정수준 1,745원 기준. 순수한 식재료만을 의미 함. 보육교직원으로 부터 받은 급량비는 세입처리 할 것.) (누리반 (혼합반,독립반 모두) 2,000원 이상으로 집행할 수 있도록 노력요망.) *월급간식비/보육일수/현원(아동+보육교직원)=일일급간식비 산출금액)* 지자체 별도 급간식비 지원이 있는경우 지원금액만큼 급간식 단가 상향조정요망. 교재교구의 구입 및 제작비 (아동 교재교구 및 도서구입, 활동재료비, 놀이재료, 프로젝트소모품, 레고, 인형, 교구함, 블록등) *교재교구비지원으로는 영유아 보육에 필요한 교재.교구를 구입함. 환경개선물품은 지자체에서 판단하여 지원 제한 할 수 있음. 비품대장 기록요망.* 보육과정에서 아동과 직접 관련되어 발생하는 행사경비 (입학식, 체육행사, 전시회, 발표회 등에 소요되는 경비. 어린이집 자체 운영비로 진행하는 경비를 의미함. 어린이집 운영과 관련되는 행사경비 제외) 입학준비금, 현장학습비 등에 지출하는 비용 입학준비금: 상해보험료와 피복류 구입비(원복, 체육복, 모자, 가방, 수첩, 명찰구입비 등) 현장학습비: 어린이집 외부에서 이루어지는 프로그램에 소요되는 입장료, 시설사용료, 교통비, 음료비 등 기타비용: 시도지사가 정한 수납한도액을 준수하여 운영위원회 또는 부모와의 협의를 통해 수납한 내역대로 집행. 건강진단비 명목 수납 금지. 특별활동에 따라 지출하는 비용 보육교직원 또는 외부강사에 의해 어린이집 내/외에서 이루어지는 프로그램 특별활동 강사 인건비, 특별활동 교재교구 구입비. 수납한도 준수. 부모와의 협의(특별활동신청서)를 통해 수납한 내역대로 집행. 수납주기를 매월로 한정. 특별활동을 부모님께 수납하지 않고 운영 시 특별활동에 소요되는 인건비와 교재교구비는 특별활동비 지출로 처리. 시설비(311) 어린이집 신 증축비 및 부대경비, 그 밖에 시설비(개 보수비) (방염, 도장, 방충망, 하수도관설치 및 정비, 세면대, 어린이집놀이터 등의 어린이집 개보수) 시 설 비 (3.1%) 자산취득비(312) 시설장비 유지비 (313) 어린이집 운영에 필요한 비품구입비, 토지 건물 그 밖에 자산의 취득비 (유아침대,가전제품이나 전자제품 등 10만원 이상의 비품을 구입할 시) *비품대장에 기록요망* 건물 및 건축설비(구축물 기계장치), 공구 기구, 비품수선비(소규모수선비는 132목에 계상), 그 밖에 시설물의 유지관리비 (소방보수, 물탱크청소, 전기점검, 수도배관, 보일러수리 등)

28 세출(지출) 과목 내역표(4) 법인회계 전출금 (411) 사회복지법인 등 법인회계로의 전출금. (법인어린이집에 한해 전입금과 연계하여 지출 가능.) 전 출 금 차입금 상환 (412) 보조금 반환금 (413) 일시 운영 차입금상환 (당해년도 상환 원칙.) (세입항목 중 차입금으로 들어온 수입, 이자포함.) 정부 보조금 반환금 (정부보조금 과오납 받은 반환금 처리 시) 보호자 반환금(414) 보육료, 필요경비 사용 잔액 등을 보호자에게로의 반환금 (기존 반납결의 => 부로 보호자 반환금계정 신설) 보육료 및 필요경비 수납한도액 등 위반으로 보호자에게 반환하는 금액, 필요경비 정산에 따라 보호자에게 반환하는 금액) 일반적인 환불금은 기존의 반납결의 함. 511 과년도지출 과년도미불금 및 과년도사업비의 지출(전년도에 한정.) 611 (0.8%) 잡지출 어린이집이 지출하는 보상금 사례금 소송경비 및 원단위 절사금 등 (그밖에 지출항목으로 분류되어 있지 않은 지출) 711 예비비 예측할 수 없는 불가피한 지출소요 (세출예산금액에 2% 내에 편성. 업무추진비로 지출불가)

29 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) 인건비 관의 [기본급], [일용잡금], [제수당], [퇴직적립금], [사회보험 부담비용], [기타후생경비] 회계처리방법? 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 1.4대보험/소득세/주민제 => 세금통장 2.실수령액 => 교직원 통장 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 3.원부담금 => 세금통장(사회보험부담금) 4.퇴직적립금 => 퇴직금통장 28

30 종사자 급여대장 만들기 ❶ B 통장 ❷ 교직원통장 1.4대보험/소득세/주민제 => 세금통장 2.실수령액 => 교직원 통장 3.원부담금 => 세금통장(사회보험부담금) 4.퇴직적립금 => 퇴직금통장 ❸ B 통장 ❹ C 통장 29

31 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 1) [기본급] 예산 예시 예산편성 => 15% 및 회계처리방법? [기본급] 예산 예시 ( 정부시설+미지원) 정부지원(인건비지원기준-원장 65세, 보육교직원은 60세까지 지원) 30

32 세출(지출) 과목 - 기본급 기본급 국민연금 기본급 건강보험 기본급 실수령액 *. 봉급대장 3월 참고 기본급 고용보험 뒷면의 증빙서류는 계좌이체증 및 급여대장 사본을 붙임 31 기본급 소득세 주민세

33 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 2) [제수당] 예산 예시 예산편성 => 15% 및 회계처리방법? [제수당] 예산 예시 ( 정부시설+미지원) => 공무원 수당 검색 어린이집을 운영하면서 생기는 잉여금은 보육교직원 보수 상향지급, 보육교직원 성과급 지급,교재교구 구입, 어린이집 환경개선에 균형 있게 사용 (보육사업안내) 32

34 [제수당] 내부품의서 공문 33

35 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 4) [퇴직금 예산 예시 및 퇴직적립금] => 15% 예산편성 및 회계처리방법? [퇴직금 및 퇴직적림금] 예산 예시 => C 통장 자동이체 34

36 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 4) [사회보험부담비용] 예산 예시 => 15% 예산편성 및 회계처리방법? B통장이체 35

37 세출(지출) 과목 4대보험 구분 교직원부담금 원부담금 합계 비고 국민연금 4.50% 4.50% 9.00% 건강보험 2.90% 2.90% 5.80% 장기요양보험 건강 % 건강 % 13.10% 산재보험 해당없음 전액부담 (0.7%) 업종별 고용보험 0.55% 0.80% 1.35% 150인 미만 합계 8.39% 8.14% 16.53% 36

38 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 5) [기타후생경비] 예산 예시 => 예산편성 15% 및 회계처리방법? [기타후생경비] 예산 예시 보육교직원의 건강진단비 급량비 연구연수비, 보육교직원 상용피복비 등 복리후생에 소요되는 비용 37

39 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) 질문 6) [급간식비] 예산편성 및 회계처리방법? => 식단표기준 [기타운영비] 예산 예시 => 15% 아동현원(명) 종사자(명) 일일급간식비(명) 보육일수(년평균) 월총금액(원) , , , ,003, , ,846, , ,612, , ,495, , ,669,160

40 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 7) [교재교구비] 예산 예시 => 예산편성 15% 및 회계처리방법? 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 39

41 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 8) [수용비/수수료 예산 예시 => 및 15% 공공요금] 예산편성 및 회계처리방법? 40

42 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 9) [기타운영비] 예산 예시 => 예산편성 15% 및 회계처리방법? =>15%(미지원시설) - 기타운영비 항목으로 건물 임대료, 감가상각비, 건물 융자금의 이자, 차량할부금 등을 지출할 수 있으나, 그 규모가 과도할 경우 현재 보육아동에 대한 서비스가 낮아 질 우려가 있으므로 보육료 수입의 일정범위(예:15%) 내에서 지출하도록 노력하여 야 함 [보육료 수입 = 보육료수입(411)+기본 보육료(512)] -대규모 예산이 수반되는 시설 개보수나 차량구입 등을 위해 계획을 수립한 후 정기 적금 등에 가입하여 별도 통장에 적립 가능 41

43 [업무추진비]-기관운영비/직책급/회의비 42

44 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 10) [직책급/회의비] 예산 예시 => 15% 예산편성 및 회계처리방법? 43

45 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) 질문 11) [여비] 예산편성 및 회계처리방법? => 공무원 여비규정 [기타운영비] 예산 예시 => 15% * 행정안전부예규 제364호( ) 44

46 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 12) [행사비] 예산 예시 예산편성 => 15% 및 회계처리방법? 소득과 보육과정에서 관계없이 아동과 보육시설을 직접 관련되어 이용하는 발생하는 만 0~2세 행사경비 아동 및 장애아를 대상으로 입학식, 체육행사, 전시회, 발표회 등에 소요되는 경비 미지원시설(민간/가정)에 어린이집 운영과 관련되는 정부가 행사경비 일정부분 제외 지원하는 보육료. 45

47 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 13) [기타필요경비 예산 예시 => 지출] 15% 예산편성 및 회계처리방법? => 14% 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 기타 비용 : 시도지사가 정한 수납한도액을 준수하여 어린이집운영위원회 또는 부모와 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 의 협의를 통해 수납한 내역대로 집행 46

48 재미있는 재무회계 퀴즈풀기(지출) [기타운영비] 질문 14) [특별활동비] 예산 예시 => 예산편성 15% 및 회계처리방법? => 14%(관리운영비) 소득과 어린이집에서 관계없이 특별활동비를 보육시설을 부모로부터 이용하는 만 수납하지 0~2세 않고 아동 특별활동을 및 장애아를 운영하는 대상으로 경우에 도 특별활동에 소요되는 인건비 및 교재교구비는 특별활동비 지출로 회계처리 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 47

49 재미있는 재무회계 퀴즈풀기 질문 15) 1월초에 평가인증을 받기 위해 시설의 개보수 및 인테리어 비 용으로 오백만원(5,000,000원) 시설장 차입금으로 입금했는데 12월에 삼백만원 (3,000,000원) 상환하고, 이백만원(2,000,000원) 남았다. 다음 연도에 지출할 수 있는 항목은? 가 이월사업비 나 차입금상환 다 과년도수입 라 과년도지출 - 예외규정으로 과년도 지출시 전년도에 있는 금액에 한함 (몇 년이 지난 금액을 과년도지출로 하시면 안됨) 48

50 월별 회계장부 만드는 순서 1.국고보조금 교부신청서 2.월계표(회계보고내역) 3.현금출납장 4.총계장원장 5.수입결의서 6.지출결의서 49

51 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 1) 나는 어린이집 재무회계를 잘 하고 있다고 생각하는가? 2) 나는 몇 개의 어린이집 통장을 가지고 운영 하는가? 3) 나는 매달 어린이집의 수입/지출 금액을 정확히 알고 있는가? 3) 나는 예산편성에 대한 개념과 산출기초를 대충 만들지는 않았나? 4) 전입금과 차입금의 개념을 이해하고 차입금의 위험성을 알고 있는가? 5) 12월 말 통장의 잔액(전년도이월금) 많이 남아있는 것이 좋은 것인가? 6) 누리반 지원금을 적절하게 사용하고 있는가? 7) 기타필요경비/특별활동비의 지출이 적절한가?

52 서울시 지도점검 중점 사항

53 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 회계처리의 적정성 지출결의서 점검결과 세금계산서(계산서)발급분, 간이영수증에 대해 관할세무서에 [매입처별 세금계산서합계표]신고하도록 지도하고 2개월 이내 신고결과 합계표 제출 명령. 5/25: 부가가치세법 제20조에 의한 모든 재화(물품구입, 식자재구입 등) 및 용역 거래시 (특별활동, 현장학습 차량사용 등) 세금계산서 발급 또는 신용카드를 사용하도록 지도. 2012년부터 매입처별 세금계산서 합계표 반드시 관할 세무서 신고 및 합계표 신고결과 비치 로 변경 [회계규칙 등 준수 여부, 수입 지출 근거 확인서 구매품목 일시를 확인 할 수 있는 영수증(간이계산서 인정 불가) 필히 확인] 지출증빙 누락 : 시정명령 법인카드 체크카드 매출전표 분실시에 청구서로 갈음하나 구입내역은 반드시 첨부 거래명세표 세금계산서(계산서) 누락 : 시정명령(서울형), 지도와 명령(일반형) 세금계산서는 과세사업자, 계산서는 면세사업자임

54 간이영수증과 거래명세표 차이점

55 세금계산서와 계산서 차이점

56 매입처별 세금계산서 합계표 제출 [2011년 세입 세출 결산서] -지출결의서 점검결과 세금계산서(계산서) 발급분, 간이영수증에 대해 관 할 세무서에 매입처별세금계산서합계표 신고하도록 지도하고 2개월 이내 신고 결과 합계표 제출 명령

57 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 - 제수당(113목) 봉급대장에 각종 수당 누락 : 지도와 명령 - 매월 사회보험, 근로소득세 등 미 신고 : =>시정명령(서울형), 지도와 명령(일반형) - 퇴직금 및 퇴직적립금 : 미실시인 경우 시정명령 =>퇴직연금 보험인 경우 해당 교직원 명의가 아닌 경우 변경 후 결과 제출명령 - 직책급(122목) : 봉급대장에 누락된 경우 지도와 명령 -공공요금(133목) 중 휴대전화요금 지출액 : 시정명령(목적 외 지출) 및 여입 명령 이전 지출은 전액 여입, 이후는 어린이집(원장) 명의 1대에 한하여 10만원 이내 업무상 지출에 한하여 지출 인정 초과액 여입. 5/25: 휴대전화요금 지출은 어린이집(원장)명의 1대에 한하여 10만원이내 업무상 지출에 한하여 인정으로 변경

58 수당 누락 봉급대장/4대보험/퇴직금 소득과 관계없이 보육시설을 이용하는 만 0~2세 아동 및 장애아를 대상으로 미지원시설(민간/가정)에 정부가 일정부분 지원하는 보육료. 1.4대보험/소득세/주민제 => 세금통장 2.실수령액 => 교직원 통장 3.원부담금 => 세금통장(사회보험부담금) 4.퇴직적립금 => 퇴직금통장(연금)

59 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 - 제세공과금(134목) 중 각종 보험료를 소멸성이 아닌 적금(또는 증권)으로 가 입한 경우 (2011년 영유아가 낸 보육료로 당해 년도 기간만 부담하는 비용이므로 저렴한 소멸성으로 전환하도록 행정지도. =>적금 또는 증권의 해지 또는 만기 수취액은 기타잡수입(311목) 5/25: 각종 보험료를 보장성 보험으로 가입하도록 지도. -보험적금 또는 증권을 해지학나 만기 수취시 기타잡수입 처리. -현행 보험 적금을 유지할 경우 매년 결산서 이월사업비에 기재. - 차량비(135목) : 통학차량등록증 없는 지출은 => 시정명령 (목적 외 지출) 및 여입 명령 차량운행대장 비치, 차량구입비 자부담등 조달방법, 운행일자, 운행 목적, 행선지, 주행거리, 일자별 주유비 등 관리 기록하도록 지도. 주차위반 과태료, 통학차량 외의 승용차 주유나 수리비는 지출 대상 아님. 5/25:차량운행대장 비치,운행일자,운행목적,행선지,주행거리는 삭제 -급간식비 : 최소 1개월분 식단표와 급간식비 구입내역 불일치는 => 시정명령 잡곡류는 구입일로부터 최근 2개월 이내 구입내역만 인정. 5/25: 잡곡류 최근2개월 이내 삭제

60 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 -기타운영비(137목) : 보육료수입(보육료수입(411목)+기본보육수입료 (512목))의 10%초과시 =>시정명령(서울형), 지도와 명령(일반형) 5/25: 서울형은 보육료수입+기본보육료수입의 10%이내 준수로 변경 어린이집 담보대출자이자 : 해당 어린이집의 근저당설정 등기부 등본 확인하고, 불일치시는 목적외 지출에 해당하므로 시정명령 및 여입 명령 (타건물 담보 대출이자 및 개인 차입금 상환 등) 교회내 어린이집인 경우 어린이집 관리비 명목으로 기타운영비를 과다 지출하는 경우 그 지출액은 공공요금으로 전환해야 함(전기요금, 가스비, 관리비 등 명세서 첨부하고, 어린이집 사용 할당액만 지출 가능), 필요시 임대차계약서 작성하여야 하며 지출한도 내에서 지출 임대료 명목으로 지출될 경우 비영리 시설인 해당 교회의 소득활동에 대해 건물 임대소득은 관할 세무서 소득세 신고결과 제출 지도와 명령 특수관계자 (인척 등)간 건물임대차인 경우 반드시 소득세 신고결과 제출 지도와 명령

61 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 -수익자부담금 지출액(214목, 특별활동비 포함)이 세입결산서의 수익자 부담금세입액(111목, 특별활동비수입 포함) 보다 적은 경우 시정명령 및 해당기간의 학부모에게 반환 명령(미반환시 고발 대상) 5/25: 미반환시 고발 대상 삭제 -특별활동비 분기별 정산 미실시 : => 시정명령(서울형), 지도와 명령(일반형) -시설비(311목) 지출액이 1백만원 이상인 경우 현장 확인 등 차입금상환(412목) : 행정처분 등의 보조금 환수는 어린이집 통장에서 인출(반환) 가능하고 세입결산서 해당 목에서 차감 과징금, 여입명령(목적 외 지출), 교직원 처우개선비 등은 귀책자(원장 등) 부담 잉여금은 타용도로 사용할 수 없고 종사자 보수 상향지급, 종사자 성과급 지급, 교재교구구입, 시설 환경개선 등에 균형 있게 사용

64 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 [ 2012년 세입 세출 예산서 ] -기타필요경비(111목), 특별활동비(112목) 상한선 이하 수납여부 확인 -후원금수입(312목) : 교회 등에서 제공하는 차량운행 음식 등 -전년도 이월금(711목) : 전년도 불용액 중 잉여금이 지침대로 계획되지 않은 경우, 종사자 성과급 지급 등 계획하도록 행정지도 (차입금 미인출액인 경우 차입 기초 사실 소명 후 가능) -전년도 이월사업비(712목) : 전년도에 종료되지 못한 이월사업비 명세 확인 -퇴직금 및 퇴직적립금(114목) : 보험인 경우 수익자 교사 명의 확인

65 서울시 지도점검 중점사항 준비방법 수용비 수수료 및 공공요금(132목) 중 =>화재 등 각종 보험료를 적금 (또는 증권)으로 가입 불가 보험 : 2012년 영유아가 낸 보육료로 소멸성 보험으로 전환하도록 지 도와 명령. 기가입 적금 또는 증권형식의 보험은 해지 후 그 수입은 기타 잡수입(311목) 대상임 -기타운영비(135목) : 보육료 수입의 10% 여부 확인, 어린이집건물 임 대차계약서, 어린이집근저당설정 여부, 차량할부계약서 등 확인 이전에 증 개축용 대출이자는 추가 5% 지출 가능 -기타필요경비지출액(214목)과 기타필요경비수입액(111목) 일치 여부 -특별활동비지출액(215목)과 특별활동비수입액(112목)과 일치 여부

66 특별활동비 및 현장학습비 수납 및 지출 특별활동(현장학습)은 매월 수납=>매분기 1회 이상 정산

67 서울형 어린이집 재공인

68 궁금하세요?

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<3230313520C8B8B0E8BFACB5B520BBEAC7D0C7F9B7C2B4DCC8B8B0E820B0E1BBEABCAD322E786C7378> 2015회계연도 산학협력단회계 결 산 서 제12기 제11기 2015년 3월 1일부터 2016년 2월 29일까지 2014년 3월 1일부터 2015년 2월 28일까지 조선대학교 산학협력단 목 차 1. 재무상태표 2 2. 운영계산서 5 3. 현금흐름표 10 4. 운영차익처분계산서 15 5. 결산부속명세서 17 1. 재 무 상 태 표 2 [별지 제3호 서식] 조선대학교산학협력단