회계원리 1
2015 주택관리사 Contents 제 1 편 재무회계 제 1 장 회계의기초개념 6 제 2 장 회계의기술적구조 10 제 3 장 재무보고를위한개념체계 19 제 4 장 자산의개념과측정 30 제 5 장 금융자산 Ⅰ 32 제 6 장 금융자산 Ⅱ 38 제 7 장 재고자산 43 제 8 장 유형자산 52 제 9 장 무형자산 68 제 10 장 투자부동산 75 제 11 장 부채회계 79 제 12 장 자본회계 89 제 13 장 수익ㆍ비용회계 98 제 14 장 회계변경과오류수정 105 제 15 장 재무제표 110 제 16 장 재무비율분석 123 2
회계원리 제 2 편 원가ㆍ관리회계 제 1 장 원가 관리회계의기초 128 제 2 장 원가의흐름 132 제 3 장 원가의배분 133 제 4 장 제품별원가계산 138 제 5 장 전부원가계산과변동원가계산 141 제 6 장 원가의추정 143 제 7 장 표준원가계산 144 제 8 장 원가 조업도 이익분석 (CVP 분석 ) 146 제 9 장 특수의사결정회계 149 3
www.alledu.net 2015 년주택관리사핵심요약집 01 재무회계 01_ 회계의기초개념 02_ 회계의기술적구조 03_ 재무보고를위한개념체계 04_ 자산의개념과측정 05_ 금융자산 Ⅰ 06_ 금융자산 Ⅱ 07_ 재고자산 08_ 유형자산 09_ 무형자산 10_ 투자부동산 11_ 부채회계 12_ 자본회계 13_ 수익 비용회계 14_ 회계변경과오류수정 15_ 재무제표 16_ 재무비율분석
2015 주택관리사 01 재무회계 제 1 장 회계의기초개념 1 회계의목적 주요이용자인현재및잠재적투자자, 대여자및채권자가기업에자원을제공하는것에대한의사결정을할때유용한보고기업재무정보를제공하는것이다. 2 한국채택국제회계기준의핵심 1 과거의기업회계기준이규칙중심의회계기준이었던데비하여 한국채택국제회계기준 은원칙중심의회계기준이다. 2 과거의기업회계기준이개별재무제표를기본재무제표로하였지만 한국채택국제회계기준 은연결재무제표를기본재무제표로한다. 3 과거의기업회계기준은객관적평가가어려운항목들은취득원가로평가하도록하였지만 한국채택국제회계기준 은자산과부채를측정함에있어원칙적으로공정가치로평가한다. 과거의회계기준 IFRS 규칙중심 원칙중심 취득원가평가 ( 자산 부채 ) 공정가치평가 ( 자산 부채 ) 개별재무제표중심 연결재무제표중심 6 핵심요약집 _ 단기이론정리의왕도
회계원리 3 회계의분류 1. 재무회계재무회계는외부정보이용자에게경제적의사결정에유용한정보를제공할목적으로외부보고목적의회계이다. 즉, 투자자나채권자들이기업에대한합리적인의사결정을할수있도록보고기업의재무상태, 재무성과, 현금흐름및자본변동에관한정보를제공한다. 2. 관리회계관리회계는기업실체의내부정보이용자인경영자가경영의사결정을하는데필요한회계정보를제공하는내부보고목적의회계이다. 즉, 기업의경영진이기업을합리적으로경영할수있도록유용한정보를제공한다. 재무회계와관리회계의비교 구분 재무회계 관리회계 목적 외부정보이용자에게유용한정보 내부정보이용자에게유용한정보 보고수단 재무제표 특수목적보고서 관점 과거지향적 미래지향적 정보내용 화폐적정보 화폐적ㆍ비화폐적정보 원칙유무 일반적으로인정된회계원칙 회계원칙이없음 4 재무제표관련규정 1. 재무제표의의의재무제표는기업의재무상태와재무성과를체계적으로표현한것이다. 재무제표의목적은광범위한정보이용자의경제적의사결정에유용한보고기업의재무상태, 재무성과와재무상태변동에관한정보를제공하는것이다. 또한재무제표는위탁받은자원에대한경영진의수탁책임결과도보여준다. 제 1 편 _ 재무회계 7
2015 주택관리사 2. 재무제표의분류 재무상태표손익과기타포괄손익계산서자본변동표현금흐름표주석 보고시점재무상태에관한정보를제공하는정태적보고서다. 경제적자원인자산과경제적의무인부채, 그리고자본에대한정보를제공하는재무제표이다. 보고기간동안기업의재무성과에대한정보를제공하는동태적보고서이다. 보고시점현재기업실체의자본의크기와일정기간동안기업실체의자본의변동에관한정보를나타내는재무제표로서자본을구성하고있는납입자본, 이익잉여금, 기타자본구성요소로구분하여분류할수있다. 보고기간동안기업실체의현금의유입과유출에관한정보를제공하는동태적보고서이다. 주석은재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표및현금흐름표에표시하는정보에추가하여제공된정보를말한다. 재무제표 재무제표는주석과부속명세서, 그리고그밖의정보도포함한다. 주석은재무제표와는별도로공시하지만재무제표에포함된다. 기업의재무상태 자산부채자본 적극적재산총자본 ( 총자산 ) 총지분 소극적재산타인자본채권자지분 순재산 ( 순자산 ) 자기자본소유주지분 3. 재무제표의작성책임 경영진은재무제표의작성과표시에대한 1 차적책임을진다. 8 핵심요약집 _ 단기이론정리의왕도
회계원리 5 손손익계산 자본 현금배당 기초자본 기말자본 유상증자 당기순손실 당기순이익 기타포괄손실 기타포괄이익 순손익계산키워드 무상증자ㆍ주식배당은자본거래에속하나자본에미치는영향은없다. 총포괄손익 당기순손익 + 기타포괄손익 = 총포괄손익 기타포괄손익다른한국채택국제회계기준서에서요구하거나허용하여당기순손익으로인식하지않은수익과비용항목을포함한다. 매도가능금융자산평가손익, 현금흐름회피파생상품평가손익, 해외사업환산손익, 재평가잉여금등이이에해당한다. 기초자본과기말자본 기초자산 - 기초부채 = 기초자본, 기말자산 - 기말부채 = 기말자본 총수익과총비용 총수익 - 총비용 = 당기순이익, 총비용 - 총수익 = 당기순손실 제 1 편 _ 재무회계 9
2015 주택관리사 제 2 장 회계의기술적구조 1 회계의순환과정 회계의순환과정이란거래의발생으로부터최종적인재무제표가작성되기까지의반복적인회계과정을말한다. 특정한기업실체의경제적정보를측정ㆍ기록하여보고ㆍ전달하는과정이다. 2 거래 회계상거래란자산ㆍ부채ㆍ자본의화폐금액상의증감변동뿐만아니라수익ㆍ비용에화폐금액상의증감변화를일으키는모든경제적사건이나거래를말한다. 회계상거래인것 1 현금을분실하다. 2 화재, 재해로인하여자산이감소하다. 3 설비자산의가치감소하다. 4 점주가상품을사용하다. 5 거래처파산으로채권이회수불능되다. 6 토지ㆍ건물등을기증받다. 7 현금을출자영업을시작하다. 8 주식배당을실시하다. 회계상거래가아닌것 1 상품, 원재료등을주문하다. 2 상품, 제품등의매매계약을체결하다. 3 임원및종업원을채용하다. 4 주식을액면분할하다. 5 건물등을담보제공하다. 6 외국바이어와현지대리점개설을위한양해각서를교환하였다. 주식분할, 주식병합 주식분할이나주식병합은액면금액의변동만을비망기록하고별도의회계처리는하지않는다. 10 핵심요약집 _ 단기이론정리의왕도
회계원리 3 거래의결합관계와거래의종류 1. 거래요소의결합관계 차변요소 대변요소 자산의증가 자산의감소 부채의감소 부채의증가 자본의감소 자본의증가 비용의발생 수익의발생 2. 거래의종류 교환거래자산ㆍ부채ㆍ자본의증감하지만수익ㆍ비용이발생하지않는거래를말한다. 손익거래 차변또는대변중어느한쪽에는수익ㆍ비용이나타나고, 다른반대쪽에는자산과부채또는자본이나타나는거래를말한다. 혼합거래 하나의거래중에교환거래와손익거래가동시에혼합되어있는거래를말한다. 4 계정 1. 잔액계정 차변잔액계정자산ㆍ비용은언제나잔액이차변에생긴다. 대변잔액계정부채ㆍ자본ㆍ수익은언제나잔액이대변에나타난다. 2. 실제계정과명목계정 실제계정 명목계정 재무상태표계정인자산계정, 부채계정및자본계정을말하며, 유형, 무형을불문하고실제로존재하고있는계정으로서매결산기에잔액으로남아차기로이월된다. 포괄손익계산서수익계정과비용계정을말하며, 결산기말에집합손익계정에대체마감되어차기로이월되지않고, 그회계기간에만일시적으로존재한다. 따라서임시계정이라고도한다. 제 1 편 _ 재무회계 11
2015 주택관리사 3. 평가계정 차감적평가계정 부가적평가계정 대손충당금, 재고자산평가충당금, 감가상각누계액, 손상차손누계액, 사채할인발행차금, 현재가치할인차금등사채할증발행차금 4. 가계정기업의경영활동에있어서그활동이아직어느계정과목에귀속될것인가의여부가결정되지못할경우혹은그금액이확실하지못할경우등에있어서이들을잠정적으로처리하기위해서설정되는일시적인계정이다. 가계정가지급금, 가수금, 미결산, 현금과부족계정등으로기말결산시에는반드시적절한계정과목으로대체하여처리해야한다. 5 회계장부 1. 주요부주요부란발생하는거래를빠짐없이모두기록하고, 기업의재무제표작성의기초가되는장부로서재무상태와경영성과를파악하는데중추적역할을하는장부로서분개장과총계정원장이있다. 2. 보조부보조부란주요부에대한보충적인장부로서주요부의부족한점을보충해주거나주요부내의어떤금액의내역을상세히표시해주는장부로서보조기입장과보조원장이있다. 보조기입장 보조원장 현금출납장, 당좌예금출납장, 매입장, 매출장, 받을어음기입장, 지급어음기입장등상품재고장, 매출처원장, 매입처원장, 적송품원장, 수탁판매원장, 유형자산대장등 12 핵심요약집 _ 단기이론정리의왕도
회계원리 6 결산 1. 회계의순환과정 거래발생 분개 전기 수정전시산표 결산수정분개 수정후시산표 계정의마감 재무제표작성 2. 결산절차 절차는예비절차, 본절차, 결산보고서작성의순서를거친다. 예비절차 1. 시산표의작성 2. 재고조사표의작성 3. 결산정리분개및수정기입 4. 정산표의작성 ( 임의선택사항 ) 본절차 ( 장부마감절차 ) 1. 집합손익의설정 2. 수익, 비용계정잔액을손익계정에대체마감 3. 손익계정잔액을자본계정에대체마감 4. 자산, 부채, 자본계정잔액을차기이월마감 5. 이월시산표작성 ( 임의선택사항 ) 결산보고서작성 ( 재무제표작성 ) 1. 기말재무상태표 2. 기간포괄손익계산서 3. 기간자본변동표 4. 기간현금흐름표 5. 주석 6. 비교기간의기초재무상태표 7 시산표 1. 시산표의의의 원장의기록이올바르게기입되었는지알아보기위한점검표로서모든계정의차변과대변금액을한곳에모아정리한표이다. 시산표는회계장부의일부도아니고, 외부에공시되어 제 1 편 _ 재무회계 13
2015 주택관리사 야하는재무제표도아니다. 다만회계담당자들의분개나전기과정에서잘못된기입이있었는지를확인하기위해작성하는검증표에불과한것이다. 2. 시산표의작성목적대차평균의원리에따라시산표대ㆍ차일치여부를통해장부기입이정확하게이루어졌는가를결산수정분개를하기전에이를검증할수있다. 또한개략적으로재무상태와경영성과를파악할수있고, 계정과목별로집계하므로결산을용이하게할수있다. 잔액시산표 1. 재무상태표계정 ( 자산 부채 자본 ) 과포괄손익계산서계정 ( 수익 비용 ) 의계정잔액이모두표시된다. 2. 기간중의거래내역은파악이안되며, 모든오류를발견할수있는것은아니다. 3. 시산표의종류 시산표는작성방법과목적에따라합계시산표, 잔액시산표, 합계잔액시산표가있다. 잔액시산표등식 : 기말자산 + 총비용 = 기말부채 + 기초자본 + 총수익 4. 시산표에서발견할수없는오류 1 거래전체의분개가누락또는전기가누락된경우 2 거래를이중으로분개또는대차양변을이중으로전기한경우 3 대 차양변을똑같이틀린금액으로분개또는전기한경우 4 계정과목을서로바꾸어분개또는전기한경우 5 오류가우연히상계된경우 5. 시산표에서발견할수있는오류 1 대ㆍ차변중어느한쪽만누락한경우 2 대ㆍ차변중어느한쪽만틀린금액으로분개및전기한경우 3 대ㆍ차변중어느한쪽만이중분개또는이중전기한경우 6. 잔액시산표의합계금액을증가시키지않는거래 선급비용, 선수수익, 소모품은잔액시산표합계금액을증가시키지않는다. 14 핵심요약집 _ 단기이론정리의왕도
회계원리 시산표에미치는영향선급비용, 선수수익과소모품의미사용액은수정분개를하더라도시산표합계금액은수정전이나수정후나변동이없다. 그이유는이미수정전시산표에반영된소모품비에서소모품자산으로, 보험료에서선급보험료로계정대체만이루어진다. 그러나미지급이자의인식, 자산의손상차손의인식, 감가상각비의인식, 미수이자의인식등은수정전시산표에는반영되어있지않고결산시수정분개에서만추가로계상되므로수정후시산표의합계금액은증가한다. 8 기말결산정리사항 ( 재고조사표 ) 자산및부채계정의결산정리사항수익 비용계정의결산정리사항 1 재고자산 ( 상품계정등 ) 의정리 2 당기손익인식금융자산의평가 3 매출채권등대손충당금설정 4 현금과부족등미결산계정의정리 5 유형자산의감가상각ㆍ재평가 6 무형자산의상각 7 외화자산ㆍ부채의평가 8 충당부채의설정 ( 제품보증충당부채등 ) 9 자산의손상차손ㆍ손상차손환입 10 법인세추산액 ( 미지급법인세계상등 ) 1 비용의이연 ( 선급비용계상 ) 2 수익의이연 ( 선수수익계상 ) 3 비용의예상 ( 미지급비용계상 ) 4 수익의예상 ( 미수수익계상 ) 5 소모품의결산정리 기말결산정리사항이아닌것 결산수정사항이아닌항목 선급금과선수금 계속기록법의매출원가계산 기중에실제대손액처리 충당부채의지급 소모품구입 미수금과미지급금 자산을처분하여처분손익인식 은행계정조정표 배당금지급 ( 잉여금처분 ) 현금수수의모든거래 순손익대체집합손익계정의차변합계는비용의총액이며, 대변합계는수익의총액이므로잔액이대변에생기면당기순이익이고, 차변에생기면당기순손실이된다. 그리고집합손익계정의잔액 ( 순손익 ) 은자본계정으로대체되어마감한다. 제 1 편 _ 재무회계 15