2018 년최신판 < 해커스전산세무 1 급법인세이론 + 실기 + 기출문제 > 1 쇄오타정정노트 (2018. 11. 19. 업데이트 ) 페이지수정부분수정전 수정후수정일 57 [ 풀이 ]_ 표 구분 ( 생략 ) x5년 x6년 ( 생략 ) 세무조정 < 손금산입 > < 손금산입 > 50 ( 유보) 50 ( 유보) 구분 ( 생략 ) x5년 x6년 ( 생략 ) 세무조정 < 손금불산입 > < 손금불산입 > 50 ( 유보 ) 50 ( 유보 ) 한도초과액에대한당기손근불산입 업무사용금액중 ~ 산입하지아니한다. ( 손금불산입 ( 유보 ) 로세무조정 ) 한도초과액 = ( 업무용승용차별감가상각비 1) X 업무사용비율 ) - 800 만원 2) 1) 업무용승용차를임차한경우에는 ~ 2) 해당사업연도가 1 년미만이거나사업연도중에 ~ 한도초과액에대한이월손금산입업무용승용차별감가상각비한도초과액 ~ 손금에산입한다. ( 손금불산입 ( 유보 ) 로세무조정 ) 손금산입액 = ( 생략 ) 134 3 한도초과액에대한당기손근불산입 업무사용금액중 ~ 산입하지아니한다. ( 손금불산입 ( 유보 ) 1) 로세무조정 ) 한도초과액 = ( 업무용승용차별감가상각비 2) X 업무사용비율 ) - 800 만원 3) 1) 업무용승용차의임차료중감가상각비상당액인경우 : 기타사외유출 2) 업무용승용차를임차한경우에는 ~ 3) 해당사업연도가 1년미만이거나사업연도중에 ~ 한도초과액에대한이월손금산입업무용승용차별감가상각비한도초과액 ~ 손금에산입한다. ( 손금불산입 ( 유보 ) 1) 로세무조정 ) 손금산입액 = ( 생략 ) 1) 업무용승용차의임차료중감가상각비상당액인경우 : 기타 165 4) [ 사례 4] 빨간색글자수정및추가 내국법인丁이미국자회사로부터받은수입배당금 920( 원천징수세액제외 ) 내국법인丁이미국자회사로부터받은수입배당금 920( 원천징수세액차감전 )
174 3_ [ 방법 2]_ 표 중간예납세액 = {( 중간예납기간과세표준 x 6/12) x 세율 x 6/12} ~ 중간예납세액 = {( 중간예납기간과세표준 x 12/6) x 세율 x 6/12} ~ 178 (1)_1_ 표 178 (1)_2_ 표 189 정답및해설 4 번문제해설 구분 내용 가산세액 무신고 ( 생략 ) 일반무신고 = Max [ ᄀ, ᄂ ] ᄀ무신고납부세액 x 20% ᄂ수입금액 x 7/10,000 부당 1) 무신고 = Max [ ᄀ, ᄂ ] ᄀ무신고납부세액 x 40% 2) 과소신고 ( 생략 ) ᄂ수입금액 x 14/10,000 일반과소신고 = 과소신고납부세액 x 10% 부당과소신고 = Max [ ᄀ, ᄂ ] + ᄃᄀ부당과소신고납부세액 ~ ᄂ수입금액 x 14/10,000 ᄃ ~ 구분 내용 가산세액 무신고 ( 생략 ) 일반무신고 = Max [ ᄀ, ᄂ ] ᄀ무신고납부세액 x 20% ᄂ무신고수입금액 x 7/10,000 부당 1) 무신고 = Max [ ᄀ, ᄂ ] ᄀ무신고납부세액 x 40% 2) 과소신고 ( 생략 ) ᄂ무신고수입금액 x 14/10,000 일반과소신고 = 일반과소신고납부세액 x 10% 부당 1) 과소신고 = Max [ ᄀ, ᄂ ] + ᄃᄀ부당과소신고납부세액 ~ ᄂ부당과소신고수입금액 x 14/10,000 ᄃ ~ 구분 내용 가산세액 무기장 ( 생략 ) Max [ ᄀ, ᄂ ] ᄀ법인세산출세액 x 20% ᄂ수입금액 x 7/10,000 구분 내용 가산세액 무기장 ( 생략 ) Max [ ᄀ, ᄂ ] ᄀ결정산출세액 x 20% ᄂ무기장수입금액 x 7/10,000 ( 빨간색글자수정및추가 ) 읍 면지역소재간이과세자로서신용카드가맹정이아닌사업자로부터 3만원이 ~
읍 면지역소재간이과세자로서신용카드가맹정 현금영수증가맹점이아닌사업자로부터 3 만원이 ~ 194 기출확인문제 _ 손익계산서상의수익반영내역 _ 표 영업외수익 ( 잡이익 ) 영업외수익 ( 잡이익 ) ( 빨간색글자삭제 ) 구분업종코드금액 ( 원 ) 비고부산물매각대 ( 생략 ) ( 생략 ) 8,000,000원구분업종코드금액 ( 원 ) 비고부산물매각대 ( 생략 ) ( 생략 ) 240 3_ 표 현저한이익분여요건차이 = 653,477 50,174 1) 현저한이익분여요건차이 = 653,475 50,174 1) 1 외화예금평가에대한세무조정장부상원화금액 6,120,000 원 ( 생략 ) 255 기출따라하기 _(1) 3 외화차입금평가에대한세무조정방법 1 전기말평가액 10,600,000 원 ( 생략 ) 방법 2 기말장부상원화금액 1,000,000 원 ( 생략 ) 1 외화예금평가에대한세무조정평가전금액 6,120,000 원 ( 생략 ) 3 외화차입금평가에대한세무조정방법 1 평가전금액 10,600,000 원 ( 생략 ) 방법 2 기말장부상금액 1,000,000 원 ( 생략 ) 269 (2)_1_ 299 정답및해설 _2 과목또는사항 란을입력할때, 프로그램에 ~ 화면상단에있는 [F6 직접입력 ]( 또는 F6) 을클릭하거나 ( 또는 F2) 를클릭하여해당란에적절한내용을 ~ 과목또는사항 란을입력할때, 프로그램에 ~ 화면상단에있는 [F6 직접입력 ]( 또는 F6) 을클릭하여해당란에적절한내용을 ~ ( 빨간색글자삭제 ) 메뉴화면에세무조정사항을다음과같이입력한다. 1) 프로그램에등록되어있는 ~ 화면상단에있는화면상단에있는 [F6 직접입력 ]( 또는 F6) 을클릭하거나 [ 코드 ]( 또는 F2) 를클릭하여과목란에적절한내용을 ~ 메뉴화면에세무조정사항을다음과같이입력한다. 1) 프로그램에등록되어있는 ~ 화면상단에있는화면상단에있는 [F6 직접입력 ]( 또는 F6) 을클릭하여과목란에적절한내용을 ~
346 정답및해설 _2 397 (4) 412 문제1_(2) 413 (4) 422 문제 5번 _4 429 문제3_(3) 459 (2) 메뉴화면에세무조정사항을다음과같이입력한다. 1) 프로그램에등록되어있는 ~ 화면상단에있는화면상단에있는 [F6 직접입력 ]( 또는 F6) 을클릭하거나 [ 코드 ]( 또는 F2) 를클릭하여과목란에적절한내용을 ~ 메뉴화면에세무조정사항을다음과같이입력한다. 1) 프로그램에등록되어있는 ~ 화면상단에있는화면상단에있는 [F6 직접입력 ]( 또는 F6) 을클릭하여과목란에적절한내용을 ~ ( 빨간색글자삭제 ) 3월 30일당사의영업부서는 ~ 승용차 (2,000cc, 5인승 ) 를임차하고월이용료는익월 5일에 ~ 전자세금계산서는말일자로수취하였다. ~ 전자계산서승인번호 3월 30일당사의영업부서는 ~ 승용차 (2,000cc, 5인승 ) 를임차하였다. 월이용료는익월 5일에 ~ 전자세금계산서는 3월 30일자로수취하였다. ~ 전자세금계산서승인번호 1월 10일 2424무역의매출전자세금계산서 ~ 할인액은부가세예수금과매출계정으로처리한다 )(3점) 1월 10일 2424무역의매출전자세금계산서 ~ 할인액은부가세예수금과제품매출계정으로처리한다 )(3점) 거래처 ( 윤미 ) 로부터 12월 5일에 ~ 송금하면서이체수수료는현금으로지급하고, ~ 거래처 ( 윤미 ) 로부터 12월 5일에 ~ 송금하면서이체수수료 ( 판관비 ) 는현금으로지급하고, ~ 손익계산서상당기순이익은 100,000,000원이다. 손익계산서상당기순이익은 50,000,000원이다. 결산일현재장부에계상된 ~ 상각하고있다. ( 판매비와관리비로처리할것 )(2점) 결산일현재장부에계상된 ~ 상각하고있다. ( 단, 월할계산하기로하며판매비와관리비로처리할것 )(2점) 2 의료비지출내역지출대상자금액비고배우자 ( 백장미 ) 1,000,000원미용성형수술비용으로현금지출함 장남 ( 사계절 ) 부친 ( 사천왕 ) 모친 ( 흑장미 ) 5,800,000원 2,000,000원 1,000,000원 전액의료기관에서치료목적으로지출한것으로전액신용카드로결제함 5 현금영수증사용지출내역 ( 전통시장및대중교통사용금액은없음 ) 지출대상자 금액 비고 본인 ( 사마천 ) 2,300,000원 ( 생략 ) 모친 ( 사천왕 ) 850,000원 ( 생략 ) 2 의료비지출내역 지출대상자 금액 비고 배우자 ( 백장미 ) 1,000,000원 미용성형수술비용으로현금지출함 장남 ( 사계절 ) 5,800,000원 전액의료기관에서치료목적으로지출한것으로 부친 ( 사천왕 ) 2,000,000원 전액근로자본인 ( 사마천 ) 의신용카드로결제함
모친 ( 흑장미 ) 1,000,000 원 465 문제 4 번 477 문제 6 번 479 문제 12 번 491 문제 12 번 5 현금영수증사용지출내역 ( 전통시장및대중교통사용금액은없음 ) 지출대상자 금액 비고 본인 ( 사마천 ) 2,300,000원 ( 생략 ) 모친 ( 흑장미 ) 850,000원 ( 생략 ) 중앙의기초상품재고액은 300,00원이며, ~ 기말실사결과재고자산감모손실은얼마인가? 중앙의기초상품재고액은 300,00원이며, ~ 기말실사결과재고자산감모손실은얼마인가? ( 단, 기말실제단가는장부상단가보다크다 ) 2 경영자가미래의 ~ 크기를고려하여야함으로매몰원가 ~ 2 경영자가미래의 ~ 크기를고려하여야하므로매몰원가 ~ 1 천재지변등의예외를제외하고 ~ 과세표준과법인의재무상태표상의당기순이익과의차액 ~ 1 천재지변등의예외를제외하고 ~ 과세표준과법인의재무제표상의당기순이익과의차액 ~ 2 올해 6월 30일에 ~ 올해 7월 1일이작성연월일로 ~ 2 올해 6월 30일에 ~ 올해 8월 1일이작성연월일로 ~ 500 정답및해설 _12 4 3 [ 매입매출전표입력 ] 7 월 14 일유형 : 51. 과세 ~ / 부가세 : 5,000,000 / 거래처 : 원상 / 전자 : 여 / ~ [ 참고 ] 아래와같이입력하여정답으로인정 7 월 14 일유형 : 54. 불공 ~ / 부가세 : 5,000,000 / 거래처 : 원상 / 전자 : 여 / ~ 503 문제 2_(2)_[1 단계 ] 509 (3)_1 [ 매입매출전표입력 ] 7 월 14 일유형 : 51. 과세 ~ / 부가세 : 5,000,000 / 거래처 : 파원 / 전자 : 여 / ~ [ 참고 ] 아래와같이입력하여정답으로인정 7월 14일유형 : 54. 불공 ~ / 부가세 : 5,000,000 / 거래처 : 파원 / 전자 : 여 / ~ [ 장기대여금 ] 장기대여금평가에대한세무조정전기말평가액 24,000,000원 ( 생략 ) [ 단기차입금 ] 단기차입금평가에대한세무조정장부상원화금액 10,000,000 원 ( 생략 ) [ 장기차입금 ] 장기차입금평가에대한세무조정전기말평가액 12,000,000 원 ( 생략 )
[ 장기대여금 ] 장기대여금평가에대한세무조정평가전금액 24,000,000 원 ( 생략 ) [ 단기차입금 ] 단기차입금평가에대한세무조정평가전금액 10,000,000 원 ( 생략 ) [ 장기차입금 ] 장기차입금평가에대한세무조정평가전금액 12,000,000 원 ( 생략 ) 526 3 번문제해설 557 문제 2_(2)_[2 단계 ] 561 문제 5_(2)_1 매출총이익 = 1,8000,000 매출총이익 = 1,800,000 당기매입액 = ~ 이미공제받은금액 ( 예정신고분 ) = ~ 확정신고시의제매입세액공제한도 = Min [ ᄀ, ᄂ ] - ᄃ = 5,423,076 ᄀ ~ ᄂ ~ ᄃ ~ 확정신고시의제매입세액공제금액 = Min [ ᄅ, ᄆ ] = 2,000,000 ᄅ한도고려전의제매입세액공제액 = 2,000,000원ᄆ확정신고시의제매입세액공제한도 = 5,423,076원 당기매입액 = ~ 이미공제받은금액 ( 예정신고분 ) = ~ 확정신고시의제매입세액공제금액 = Min [ ᄀ, ᄂ ] - ᄃ = 2,000,000 ᄀ ~ ᄂ ~ ᄃ ~ ( 빨간색글자수정및삭제 ) 외화예금평가에대한세무조정발생당시장부상원화금액 13,000,000원 ( 생략 ) 외화예금평가에대한세무조정평가전금액 13,000,000 원 ( 생략 )
562 [ 외화차입금 ] 568 정답및해설 11 번문제해설 569 문제 2_(1)_[1 단계 ] 585 11 번문제해설 594 2 입력화면 외화차입금평가에대한세무조정발생당시장부상원화금액 6,650,000 원 ( 생략 ) 외화차입금평가에대한세무조정평가전금액 6,650,000 원 ( 생략 ) 4 읍 면지역소재간이과세자로서신용카드가맹점이아닌사업자로부터 3만원이 ~ 4 읍 면지역소재간이과세자로서신용카드가맹점 현금영수증가맹점이아닌사업자로부터 3만원이 ~ 5월 18일유형 : 11. 과세 / 공급가액 : 7,200,000 / 부가세 : 720,000/ 거래처 : 경기상사 / 분개 : 분개없음 5월 18일유형 : 11. 과세 / 공급가액 : 7,200,000 / 부가세 : 720,000/ 거래처 : 경기상사 / 전자 : 부 / 분개 : 분개없음 기부금중 2천만원초과분의 ~ 세액공제율은 12%, 교육비 ( 안경구입비, 대학교등록금 ) 의세액공제율은 15% 이다. 기부금중 2천만원초과분의 ~ 세액공제율은 12%, 의료비 ( 안경구입비 ) 와교육비 ( 대학등록금 ) 의세액공제율은 15% 이다. [ 퇴직급여충당금조정명세서 ] 인원금액 45 20,000,000 [ 퇴직급여충당금조정명세서 ] 인원금액 45 200,000,000 599 문제 1_(1) ( 차 ) 감가상각누계액 ( 기계장치 ) 8,000,000 ( 대 ) 기계장치 25,000,000 국고보조금 ( 기계장치 ) 7,000,000 부가세예수금 700,000 미수금 ( 원상 ) 1) 7,700,000 유형자산처분손실 3,000,000 ( 차 ) 감가상각누계액 ( 기계장치 ) 7,000,000 ( 대 ) 기계장치 25,000,000 국고보조금 ( 기계장치 ) 8,000,000 부가세예수금 700,000 미수금 ( 원상 ) 1) 7,700,000 유형자산처분손실 3,000,000 632 출제유형 01_ 기출확인문제 손익계산서상의수익반영내역구분 업종코드 금액 ( 원 ) 비고 매출액 공사수입금액 ( 생략 ) ( 생략 ) 제품매출 ( 생략 ) ( 생략 ) ( 생략 )
영업외수익 ( 잡이익 ) 부산물매각대 ( 생략 ) ( 생략 ) 합계 1,091,400,000 손익계산서상의수익반영내역구분 업종코드 금액 ( 원 ) 비고 매출액 공사수입금액 ( 생략 ) ( 생략 ) 제품매출 ( 생략 ) ( 생략 ) ( 생략 ) 영업외수익 ( 잡이익 ) 부산물매각대 ( 생략 ) ( 생략 ) 합계 1,092,100,000 642 기출따라하기 _(1)_3 손금산입한도액 손금산입한도액 Min [ ᄀ총급여액기준, ᄂ추계액기준 ] = 5,620,000 원ᄀ 1,445,000,000 1) X 5% = 5,620,000 원ᄂ ( 생략 ) Min [ ᄀ총급여액기준, ᄂ추계액기준 ] = 5,620,000 원ᄀ 112,400,000 1) X 5% = 5,620,000 원ᄂ ( 생략 ) 1 외화예금평가에대한세무조정발생당시장부상원화금액 13,000,000 원 ( 생략 ) 663 기출따라하기 _(1) 3 외화차입금평가에대한세무조정발생당시장부상원화금액 6,650,000 원 ( 생략 ) 1 외화예금평가에대한세무조정평가전금액 13,000,000 원 ( 생략 ) 3 외화차입금평가에대한세무조정평가전금액 6,650,000 원 ( 생략 )