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혜성 목
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1 제 3 회 AT(Accounting Technician) 자격시험 TAT 2 급 - Tax Accounting Technician - A 형 성명 수험번호 시험지의해당란에성명과수험번호를정확히기재하시오. 수험용 USB 의라벨에종목및등급, 문제유형, 수험번호, 성명을정확히기재하시오. 실무이론평가의경우 1문항당배점은 2점입니다. 실무수행평가의경우각물음의끝에표시된배점을참고하시오. 이번시험에서는타계정대체와관련된적요만채점하며그외의적요는채점에반영되지않습니다. 시험시간은 90 분입니다. 시험이시작되기전까지표지를넘기지마시오.

제 3 회 TAT 2 급 실무이론평가 아래문제에서특별한언급이없으면기업의보고기간 ( 회계기간 ) 은매년 1월 1일부터 12월 31일까지입니다. 또한기업은일반기업회계기준및관련세법을계속적으로적용하고있다고가정하고물음에가장합당한답을고르기바랍니다. [1] 다음중회계정보의질적특성에대한설명으로옳지않은것은?

3 제 3 회 TAT 2 급 실무이론평가 아래문제에서특별한언급이없으면기업의보고기간 ( 회계기간 ) 은매년 1월 1일부터 12월 31일까지입니다. 또한기업은일반기업회계기준및관련세법을계속적으로적용하고있다고가정하고물음에가장합당한답을고르기바랍니다. [1] 다음중회계정보의질적특성에대한설명으로옳지않은것은? 1 회계정보가신뢰성을갖기위해서는경제적거래나사건을충실하게표현하여야한다. 2 기업의거래나사건의경제적실질은법적형식또는외관상의형식과항상일치하지는않는다. 3 적시에제공되지않은정보라할지라도목적적합성은유지될수있다. 4 특정거래나사건을충실히표현하기위해필요한중요한정보는누락되어서는안된다. 해설 [ 정답 ] 3 적시에제공되지않은정보는의사결정에이용할수없으므로목적적합성을상실하게된다

4 c 한국공인회계사회 [2] 다음은 ( 주 ) 한공의 2013 년 12월 31일수정후잔액시산표중재무상태표관련 계정과목을나타낸것이다. 2013년 12월 31일현재재무상태표상이익잉여금은 얼마인가? 자료. 잔액시산표 ( 수정후 ) / 2013 년 12월 31일 ( 주 ) 한공 ( 단위 : 원 ) 차변 계정과목 대변 외 상 매 입 금 30,000,000 퇴직급여충당부채 20,000,000 장 기 차 입 금 40,000,000 보 통 주 자 본 금 100,000,000 주식발행초과금 20,000,000 50,000,000 매도가능증권평가손실 이 익 준 비 금 10,000,000 임 의 적 립 금 15,000,000 미처분이익잉여금 40,000, ,000,000원 2 65,000,000원 3 135,000,000원 4 225,000,000원 해설 [ 정답 ] 2 이익잉여금 = 이익준비금 + 임의적립금 + 미처분이익잉여금 = 10,000,000원 + 15,000,000원 + 40,000,000원 = 65,000,000원 [3] 다음중세금계산서 ( 또는전자세금계산서 ) 에대한설명으로옳지않은것은? 1 법인사업자는의무적으로전자세금계산서를발급해야한다. 2 전자세금계산서를지연발급하면발급자에게만가산세가부과된다. 3 발급일의다음날까지세금계산서발급명세를국세청장에게전송해야한다. 4 공급받는자의등록번호는필요적기재사항이다. 해설 [ 정답 ] 2 전자세금계산서를지연발급하면발급자와수취자모두에게가산세가부과된다

5 c 제 3 회 TAT 2 급 [4] 다음중부가가치세법상공제받을수있는매입세액은얼마인가? 가. 사무용소모품구입관련매입세액나. 거래처증정용선물세트구입관련매입세액다. 수입원자재관련매입세액 1,800,000원 1,000,000원 6,000,000원 1 1,800,000원 3 6,000,000원 2 2,800,000 원 4 7,800,000 원 해설 [ 정답 ] 4 1,800,000원 + 6,000,000원 = 7,800,000원사무용소모품구입관련매입세액과수입원자재관련매입세액은공제대상이며, 접대비관련매입세액은공제받지못할매입세액이다. [5] 다음중부가가치세법상재화의공급인것은? 1 재화를현물출자한경우 2 상속세를재화로물납한경우 3 매입세액이불공제된재화를면세사업에사용한경우 4 재화를차입금에대한담보로제공한경우해설 [ 정답 ] 1 재화를현물출자한경우에는재화의공급이다. 담보제공, 조세의물납과매입세액이불공제된재화를면세사업에사용한경우에는재화의공급이아니다. [6] 다음중부가가치세면세에해당하는금액을산출하면얼마인가? 가. 중국산콩 100,000 원 나. 고속철도운송용역 130,000 원 다. 수집용우표 50,000 원 라. 도서대여용역 70,000 원 1 100,000 원 2 150,000 원 3 170,000 원 4 230,000 원 - 3 -

6 c c 한국공인회계사회 해설 [ 정답 ] 3 100,000 원 + 70,000 원 = 170,000 원 중국산콩과도서대여용역은면세이나, 고속철도운송용역과수집용우표는과세이다. [7] 다음중종합소득공제에대한설명으로옳지않은것은? 1 근로소득자본인의저축성보험료는보험료공제대상이다. 2 기본공제판정시장애인은나이의제한을받지아니한다. 3 1인당연 50만원이내의시력보정용안경과콘택트렌즈구입비는의료비공제대상이다. 4 근로소득자본인의대학원등록금은교육비공제대상이다. 해설 [ 정답 ] 1 근로소득자본인의저축성보험료는보험료공제대상이아니다. [8] 다음중원천징수에대한설명으로옳지않은것은? 1 분리과세대상소득은별도의확정신고절차없이원천징수로써납세의무가종결된다. 2 금융소득이연간 1,500만원을초과하는경우에는원천징수후종합소득에합산된다. 3 연 300만원이하의기타소득금액은거주자의선택에의하여분리과세하거나종합과세한다. 4 근로소득에대해서는매월원천징수후다음연도 2월분근로소득지급시연말정산한다. 해설 [ 정답 ] 2 금융소득이연간 2 천만원을초과하는경우에는원천징수후종합소득에합산된다

7 c 제 3 회 TAT 2 급 [9] 다음중비과세근로소득에해당하지않는것은? 1 법령등에의하여제복을착용해야하는자가받는제복 2 종업원이사택을제공받음으로써얻는이익 3 법인세법에따라상여로처분된금액 4 천재지변기타재해로인하여받는급여해설 [ 정답 ] 3 법인세법에따라상여로처분된금액은비과세근로소득이아니다. [10] 다음중소득세에대한설명으로옳지않은것은? 1 소득세는납세의무자와담세자가일치할것으로예정된직접세이다. 2 비거주자는국내원천소득에대해소득세납세의무가있다. 3 거주자가사망한경우에소득세과세기간은 1월 1일부터사망한날까지로한다. 4 소득세는과세기간의다음연도 5월 31일까지정부가부과 고지함으로써확정된다. 해설 [ 정답 ] 4 소득세는납세의무자가과세기간의다음연도 5월 1일부터 5월 31일까지과세표준확정신고를함으로써확정된다

8 한국공인회계사회 실무수행평가 ( 주 ) 승리산업 ( 회사코드 2103) 은전자제품관련제조업을운영하는법인기업으로 회계기간은제 3 기 ( ~ ) 이다. 제시된자료와 [ 자료설명 ] 을참고하여, [ 평가문제 ] 의물음에답하시오. 실무수행 유의사항 1. 부가가치세관련거래는 [ 매입매출전표입력 ] 메뉴에입력하고, 부가가치세관련없는거래는 [ 일반전표입력 ] 메뉴에입력한다. 2. 타계정대체와관련된적요는반드시코드를입력하여야한다. 3. 채권 채무, 예금거래등관리대상거래자료에대하여는거래처코드를반드시등록한다. 4. 자금관리등추가작업이필요한경우지문에따라추가작업하여야한다. 5. 제조경비는 500 번대계정코드를사용한다. 6. 판매비와관리비는 800 번대를사용한다. 문제 1 전표입력 (16 점 ) 주어진실무프로세스에대하여거래자료를입력하시오. 실무프로세스 - 정부보조금 (4 점 ) 공급자 전자세금계산서 ( 공급받는자보관용 ) 등록번호 등록번호 책번호 권 호 일련번호 상호 ( 주 ) 하나기계 성명 권영기 공 상호 ( 주 ) 승리산업 성명 박희태 사업장급사업장서울영등포구당산동 500 주소받서울구로구구로동 주소는업태제조업종사업장번호자업태제조업외종사업장번호 종목 기계제작 종목 전자제품외 free6565@bill36524.com green1234@bill36524.com 작성일자 공란수 공급가액 세액 ,000,000 3,500,000 비고 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 4 10 제어기 35,000,000 3,500,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 영수이금액을 함 38,500,000 청구 - 6 -

9 c 제 3 회 TAT 2 급 자료설명 ( 주 ) 하나기계로부터절단기를구입하고발급받은전자세금계산서이다. 결제대금은신한은행보통예금계좌에서이체하였으며, 4월 1일정부로부터정부보조금을수령하여회계처리하였다. ( 정부보조금과관련된계정과목은등록된자료를이용한다.) 평가문제 4월 1일회계처리를참고하여거래자료를입력하시오. ( 전자세금계산서관련거래는 전자입력 으로입력하고정부보조금관련회계처리도하나의전표로입력한다.) 해답및풀이 [ 매입매출전표입력 ] (4 월 10 일 ) 거래유형품명공급가액부가세거래처전자세금 51. 과세제어기 35,000,000 원 3,500,000 원 103. 하나기계전자입력 분개유형 3. 혼합 ( 차 ) 206. 기계장치 135. 부가세대급금 104. 정부보조금 ( 예금차감 ) 35,000,000 원 3,500,000 원 20,000,000 원 ( 대 ) 103. 보통예금 38,500,000 원 ( 거래처 : 신한은행 ) 219. 정부보조금 ( 기계장치차감 ) 20,000,000 원 실무프로세스 - 주식취득 (4 점 ) 자료설명 [4월 15일 ] 시장성있는 ( 주 ) 온조전자주식을단기매매차익의목적으로취득하고취득가액과거래수수료를신한은행보통예금계좌에서이체하였다. 주식수 : 500 주 주당액면가액 : 5,000 원 주당취득가액 : 6,500 원 거래수수료 : 150,000 원 평가문제거래자료를입력하시오. 해답및풀이 [ 일반전표입력 (4 월 15 일 )] ( 차 ) 107. 단기매매증권 3,250,000 원 ( 대 ) 103. 보통예금 3,400,000 원 945. 지급수수료 150,000 원 ( 거래처 : 신한은행 ) ( 영업외비용 ) - 7 -

한국공인회계사회 회계프로세스 - 어음관리 (4 점 ) 전자어음 ( 주 ) 승리산업귀하 20130401991434467990 금 40,000,000 원 사천만원정 위의금액을귀하또는귀하의지시인에게지급하겠습니다.

승리산업 1 2013-04-20 어음결제 38,965,400 ********* 구로점 자료설명 ( 주 ) 대림전자에서수취하였던전자어음을국민은행 ( 구로지점 ) 에서 4월 20일에 할인하고, 할인료를차감한잔액은국민은행보통예금계좌로입금되었다. 평가문제 1. 거래자료를입력하시오.

10 한국공인회계사회 회계프로세스 - 어음관리 (4 점 ) 전자어음 ( 주 ) 승리산업귀하 금 40,000,000 원 사천만원정 위의금액을귀하또는귀하의지시인에게지급하겠습니다. 지급기일 2013 년 6 월 30 일지급지국민은행 발행일 2013 년 4 월 1 일발행지서울영등포구대림 주소발행인 ( 주 ) 대림전자 전자서명 보통예금 ( 국민은행 ) 거래내역 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일자 계좌번호 : 승리산업 어음결제 38,965,400 ********* 구로점 자료설명 ( 주 ) 대림전자에서수취하였던전자어음을국민은행 ( 구로지점 ) 에서 4월 20일에 할인하고, 할인료를차감한잔액은국민은행보통예금계좌로입금되었다. 평가문제 1. 거래자료를입력하시오. ( 매각거래로처리할것.) 2. 자금관련정보를입력하여받을어음현황에반영하시오. 해답및풀이 1. 일반전표입력 (4월 20일 ) - ( 차 ) 103. 보통예금 38,965,400 원 ( 대 ) 110. 받을어음 40,000,000 원 ( 거래처 : 국민은행 ) ( 거래처 :156.( 주 ) 대림전자 ) 936. 매출채권처분손실 1,034,600 원 2. 자금관리어음 - 8 -

11 제 3 회 TAT 2 급 실무프로세스 - 퇴직연금납입 (4점 ) 보통예금 ( 신한은행 ) 거래내역내용찾으신금액맡기신금액잔액거래점번호거래일자계좌번호 : 승리산업 퇴직연금 9,000,000 ******** 구로점 자료설명 확정기여형퇴직연금 (DC) 제도를설정하고있는 승리산업은직원의퇴직연금부담금을신한은행보통예금계좌에서퇴직연금계좌로이체하였다. ( 관리부 40%, 제조부 60%) 평가문제거래자료를입력하시오. 해답및풀이 [ 일반전표입력 (4 월 30 일 )] - ( 차 ) 806. 퇴직급여 ( 판 ) 3,600,000 원 ( 대 ) 103. 보통예금 9,000,000 원 508. 퇴직급여 ( 제 ) 5,400,000 원 ( 거래처 : 신한은행 ) - 9 -

12 한국공인회계사회 문제 2 부가가치세 (26 점 ) 부가가치세관련거래자료를입력하여실무프로세스를수행하시오. 실무프로세스 - 전자세금계산서발급및전송 (8 점 ) 공급받는자 5 월거래명세서 등록번호 등록번호 상호상호 태평전자성명권오성 승리산업성명박희태 ( 법인명 ) ( 법인명 ) 공사업장급사업장경북구미시공단1동 112 주소자서울구로구구로동 주소업태제조업외종목전자부품업태제조업외종목전자제품 dong77@naver.com green1234@bill36524.com 거래일자공급가액세액비고합계금액 (VAT 포함 ) \ 49,500,000 \ 4,950,000 \ 54,450,000 년 월 일 품목 규격 수량 단가 금액 제품-1 50 \ 486,000 \ 24,300, 제품 \ 252,000 \ 25,200,000 계 150 \ 49,500,000 특기사항대금지급조건공급시기해당월의다음달 10일 자료설명 태평전자에제품을공급하고전자세금계산서를발급 전송하였다. ( 전자세금계산서는매월말일월합계로발급하고대금은해당월의다음달 10일입금하기로하였다.) 평가문제 1. 거래명세서에의해전표를입력하시오. ( 복수거래를이용하여입력하시오 ) 2. 전자세금계산서의발행및내역관리를통하여발급 전송하시오. ( 전자세금계산서발급시결제내역및전송일자는고려하지않는다.) 해답및풀이 1. 매입매출전표입력 (5 월 31 일 ) 거래유형품명공급가액부가세거래처전자세금 11. 과세 제품-1 외 49,500,000원 4,950,000원 104. 태평전자 전자발행 분개유형 2. 외상 ( 차 ) 외상매출금 54,450,000 원 ( 대 ) 제품매출부가세예수금 49,500,000원 4,950,000원

제 3 회 TAT 2 급 2. 전자세금계산서발행및내역관리 1 전자세금계산서발행 화면에서 버튼을클릭한다음확인클릭 2 국세청란에 발행대상 으로표시되면를클릭한다. 좌측화면 : [ 세금계산서리스트 ] 에서 [ 미전송 ] 으로체크후 [ 매출조회 ] 를클릭우측화면 : [ 전자세금계산서 ] 에서 [ 발행 ] 을클릭한다.

13 제 3 회 TAT 2 급 2. 전자세금계산서발행및내역관리 1 전자세금계산서발행 화면에서 버튼을클릭한다음확인클릭 2 국세청란에 발행대상 으로표시되면를클릭한다. 좌측화면 : [ 세금계산서리스트 ] 에서 [ 미전송 ] 으로체크후 [ 매출조회 ] 를클릭우측화면 : [ 전자세금계산서 ] 에서 [ 발행 ] 을클릭한다. 실무프로세스 - 수출실적명세서 (9 점 ) 수출신고필증 ( 갑지 ) 처리기간 : 즉시 제출번호 신고자인천관세법인관세사최고봉 2 수출대행자 ( 주 ) 승리산업 ( 통관고유부호 ) 승리산업 수출자구분 A 수출화주 ( 주 ) 승리산업 ( 통관고유부호 ) 승리산업 ( 주소 ) 서울구로구구로동 ( 대표자 ) 박희태 ( 소재지 ) ( 사업자등록번호 ) 제조자 ( 주 ) 승리산업 ( 통관고유부호 ) 승리산업 제조장소 214 산업단지부호 4 구매자 ABC Co., Ltd ( 구매자부호 ) CNTOSHIN12347 품명 규격 ( 란번호 / 총란수 : 999/999) 품명 CAR WHEEL ONE PRECE 거래품명 ONE PRECE 모델 규격 ONE PRECE 18 5 신고번호 6신고일자 /05/12 7 신고구분 H 8C/S 구분 9 거래구분 종류 A 11 결제방법 LS 12 목적국 US USA 13 적재항 INC 인천항 15 선박명 ( 항공편명 ) 16 출항예정일자 HANJIN SAVANNAH 운송형태 10 BU 20 물품소재지한진보세장치장인천중구연안동 선박회사 ( 항공사 ) HJSC 17 적재예정보세구역 검사희망일 2013/05/10 L/C 번호 868EA 물품상태 N 사전임시개청통보여부 A 반송사유 환급신청인 1 (1: 수출대행자 / 수출화주, 2: 제조자 ) 간이환급 NO 성분 세번부호 순중량 500KG 상표명 NO 수량 300(EA) 수량 300(EA) 단가 (US$) 400 신고가격 (FOB) 금액 (US$) 120,000 $120,000 \126,254,400 송품장번호 AC 수입신고번호 원산지 Y 포장갯수 ( 종류 ) 300C/T 수출요건확인 ( 발급서류명 ) 총중량 550KG 총포장갯수 300C/T 총신고가격 (FOB) $120,000 \126,254,400 운임 ( ) \860,000 보험료 ( ) \280,000 결제금액 CIF-$121,000 수입화물관리번호 컨테이너번호 CKLU Y 신고인기재란수출자 : 제조 / 무역, 전자제품 세관기재란 운송 ( 신고 ) 인한라통운 ( 주 ) 박운송 기간 2013/05/12 부터 2013/06/11 까지 적재의무기한 2013/06/11 담당자 ( 김태호 ) 신고수리일자 2013/05/

$한국공인회계사회 자료설명 미국의 ABC Co.,Ltd 에제품을직수출하고신고한수출신고필증이다. 대금은말일에거래은행을통하여 NEGO하기로하였다. (B/L상선적일 5월 14일 ) 5 월 12 일기준환율 5 월 14 일기준환율 \ 1,050.12 / $ \ 1,054.40 / $ 평가문제 1. 거래자료를입력하시오. 2. 수출실적명세서를작성하시오. 3.$

14 한국공인회계사회 자료설명 미국의 ABC Co.,Ltd 에제품을직수출하고신고한수출신고필증이다. 대금은말일에거래은행을통하여 NEGO하기로하였다. (B/L상선적일 5월 14일 ) 5 월 12 일기준환율 5 월 14 일기준환율 \ 1, / $ \ 1, / $ 평가문제 1. 거래자료를입력하시오. 2. 수출실적명세서를작성하시오. 3. 영세율에대하여제1기부가가치세확정신고서에반영하시오. 해답및풀이 1. [ 매입매출전표입력 ] (5월 14일 ) 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 16. 수출 제품 127,582, ABC Co.,Ltd 분개유형 ( 차 ) 외상매출금 127,582,400원 ( 대 ) 제품매출 127,582,400 원 2. 외상 ( 수출신고필증의 48 결제금액 선 ( 기 ) 적일의기준환율 ) = 수출금액 ($121,000 1,054.40원 ) = 127,582,400원 2. [ 수출실적명세서 ] 3. [ 부가가치세신고서 ] (4 월 1 일 ~ 6 월 30 일 )

15 제 3 회 TAT 2 급 실무프로세스 - 부가가치세신고서작성및건물등감가상각취득명세서 (9 점 ) 자료 1. 매입및매출자료 구분거래내역거래처 매출자료 매입자료 1 12월29일제품매출에대한현금영수증 1,760,000원 ( 공급대가 ) 1 12월30일기계장치외상구입에대한전자세금계산서수령 16,500,000원 ( 공급대가 ) 2 12월31일재고관리프로그램구입에대한삼성카드결제 3,960,000원 ( 공급대가 ) 배제국 ( 주 ) 하우리 ( 주 ) 스카이컴 자료 2. 기타참고자료 1. 제2기확정전자세금계산서 * 발급건수는 100건이다. 전자세금계산서발급세액공제 ( 발급건수 200원, 100만원한도 ) * 전자세금계산서의발급건수는제시된지문에의한다. 2. 제2기예정부가가치세신고시미환급세액은 9,500,000 원이다. 3. ( 주 ) 승리산업은제2기부가가치세확정신고를홈택스에서전자신고하였다. 자료설명매입및매출자료를전표입력하고, 기타참고자료는직접입력하여제2기부가가치세확정신고서를작성한다. ( 전자세금계산서관련거래는 전자입력 으로처리할것 ) 평가문제 1. 자료 1의매입및매출자료에대하여전표를입력하시오. ( 단, 재고관리프로그램은무형자산 ( 소프트웨어 ) 으로처리한다.) 2. 자료 2의기타참고자료를반영하여제2기부가가치세확정신고서를작성하시오. 3. 건물등감가상각자산취득명세서를작성하시오

두 한국공인회계사회 해답및풀이 1. [ 매입매출전표입력 ] (12 월 29 일 ) 거래유형품명공급가액부가세거래처전자세금 22. 현과 제품 1,600,000 160,000 122. 배제국 분개유형 1. 현금 ( 차 ) 101. 현금 1,760,000원 ( 대 ) 404. 제품매출 255.

16 두 한국공인회계사회 해답및풀이 1. [ 매입매출전표입력 ] (12 월 29 일 ) 거래유형품명공급가액부가세거래처전자세금 22. 현과 제품 1,600, , 배제국 분개유형 1. 현금 ( 차 ) 101. 현금 1,760,000원 ( 대 ) 404. 제품매출 255. 부가세예수금 1,600,000 원 160,000 원 [ 매입매출전표입력 ] (12 월 30 일 ) 거래유형품명공급가액부가세거래처전자세금 51. 과세 기계장치 15,000,000 1,500, ( 주 ) 하우리 전자입력 분개유형 ( 차 ) 206. 기계장치 15,000,000원 ( 대 ) 253. 미지급금 16,500,000원 3. 혼합 135. 부가세대급금 1,500,000원 [ 매입매출전표입력 ] (12월 31일 ) 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 57. 카드 재고관리프로그램 3,600, , ( 주 ) 스카이컴 분개유형 ( 차 ) 240. 소프트웨어 3,600,000원 ( 대 ) 253. 미지급금 3,960,000원 4. 카드 135. 부가세대급금 360,000원 ( 거래처 : 삼성카드 ) 2. [ 부가가치세신고서 ](10 월 1 일 ~12 월 31 일 ) 18. 기타공제경감세액명세란전자세금발급세액란 20,000원입력 ( 발급건수 100건 200원 ) 전자신고세액공제란 10,000원입력 ( 확정신고시에 1만원공제 ) 21. 예정신고미환급세액란 9,500,000 원입력 3. [ 건물등감가상각자산취득명세서 ]

제 3 회 TAT 2 급 문제 3 결산 (8 점 ) [ 결산자료 ] 를참고로결산을수행하고재무제표를완성하시오.( 단, 제시된자료이외의 자료는없다고가정함.) 실무프로세스 - 감가상각 (4 점 ) 자료. 유형자산내역 코드계정과목품명취득일취득가액감가상각누계액 상각방법 내용연수 용도 1 기계장치절단기 2011.05.

17 제 3 회 TAT 2 급 문제 3 결산 (8 점 ) [ 결산자료 ] 를참고로결산을수행하고재무제표를완성하시오.( 단, 제시된자료이외의 자료는없다고가정함.) 실무프로세스 - 감가상각 (4 점 ) 자료. 유형자산내역 코드계정과목품명취득일취득가액감가상각누계액 상각방법 내용연수 용도 1 기계장치절단기 ,500,000 6,800,000 정률법 5 년공장용 2 차량운반구 k4 (2,000cc) ,500,000 0 정률법 5 년영업부용 결산자료 1. 제시된자산에대해서만감가상각을하기로한다. 2. 차량운반구에대한취득세등이세금과공과금 (8월 5일 ) 으로처리되었음을발견하였다. 3. 자료에있는차량운반구의취득가액은수정분개를반영하지않은금액이다. 평가문제 1. 8월 5일자전표를수정하시오. 2. [ 고정자산등록 ] 에입력하여유형자산에대한감가상각비를계산하고결산에자동반영하시오. 해답및풀이 1. 일반전표입력 (8 월 5 일 ) - ( 차 ) 817. 세금과공과 875,000원 ( 대 ) 103. 보통예금 ( 국민은행 ) 875,000원을 ( 차 ) 208. 차량운반구 875,000원 ( 대 ) 103. 보통예금 ( 국민은행 ) 875,000원으로수정 2. 고정자산등록 1) 기계장치

월별감가상각비계상 - 고정자산등록후 [ 월별감가상각비계상 ] 메뉴에서 12월을선택하고당기상각비를 [ 저장 ] 하면결산자료입력메뉴에반영된다.

18 한국공인회계사회 2) 차량운반구 - 당기에취득분은신규취득및증가란에입력하며취득세등의부대비용도취득원가에포함해서입력한다. - 16,500,000원 + 875,000원 = 17,375,000원 3. 월별감가상각비계상 - 고정자산등록후 [ 월별감가상각비계상 ] 메뉴에서 12월을선택하고당기상각비를 [ 저장 ] 하면결산자료입력메뉴에반영된다. 4. 결산자료입력메뉴에감가상각비반영여부 - 결산자료입력에서 판매비와관리비에차량운반구 3,265,052 원 제품매출원가경비에기계장치 2,570,700 원을입력하고 추가 를클릭하여결산분개가자동으로입력된경우도정답인정

19 제 3 회 TAT 2 급 실무프로세스 - 매출원가계상 (4 점 ) 결산자료 재고실사내역 구분 장부상내역단위당원가수량금액 원재료 20,000원 600개 12,000,000원 * 제품 50,000원 500개 25,000,000원 평가문제 * 기말재고에는위탁판매를위하여발송한위탁품중수탁자가보관중인제품 1,500,000원이누락되어있다. 기말재고액을 [ 결산자료입력 ] 에반영하여결산을완료하시오 해답및풀이 [ 결산자료입력메뉴기말재고액란 ] - 원재료 12,000,000 원제품 26,500,000 원입력후상단툴바의 추가 를클릭하여결산분개생성후합계잔액시산표에서재고자산금액확인 수탁자가판매하기전까지보관중인위탁품은재고자산에포함하여야한다

20 c 한국공인회계사회 문제 4 인사급여 (30 점 ) 인사급여관련실무프로세스를수행하시오. 실무프로세스 - 사원등록 (8 점 ) 주민등록표 ( 등본 ) 세대주성명 ( 한자 ) 김미숙 ( 金美淑 ) 현주소 : 서울구로구구로동 번호 세대주관계 1 본인 2 자 3 자 4 이모 성명주민등록번호 김미숙 강지은 강지수 황말순 세대구성사유및일자 전입일 / 변동일 전입 변동사유 출생 출생 전입 자료설명사무직사원김미숙 (2001) 의주민등록표이다. 1. 배우자와는 2013년에이혼하였으며, 자녀를부양하고있다. 2. 황말순은장애인복지법에따른장애인이다. 평가문제사원등록메뉴에김미숙 (2001) 의공제대상부양가족을등록하시오. ( 단, 인적공제는최대한세부담을최소화하는방향으로선택한다.) 해답및풀이 연말정산관계 기본공제 추가공제 성명 주민등록번호 0. 본인 본인 한부모 김미숙 직계비속 20세이하 다자녀 강지은 직계비속 20세이하 자녀, 다자녀 강지수

제 3 회 TAT 2 급 1 김미숙 : 배우자가없으며, 기본공제대상자인 20세이하자녀를양육하고있으므로한부모공제가능 2 강지은 : 20세이하이므로기본공제, 다자녀공제가능 3 강지수 : 6세이하이므로기본공제, 자녀양육, 다자녀공제가능 4 황말순 : 이모는연말정산과관련없는관계이므로입력불가 실무프로세스 - 급여자료입력 (10 점 ) 자료.

21 제 3 회 TAT 2 급 1 김미숙 : 배우자가없으며, 기본공제대상자인 20세이하자녀를양육하고있으므로한부모공제가능 2 강지은 : 20세이하이므로기본공제, 다자녀공제가능 3 강지수 : 6세이하이므로기본공제, 자녀양육, 다자녀공제가능 4 황말순 : 이모는연말정산과관련없는관계이므로입력불가 실무프로세스 - 급여자료입력 (10 점 ) 자료. 하수만의 8 월급여자료 ( 단위 : 원 ) 기본급식대근속수당연장근로수당국민연금건강보험장기요양보험고용보험 1,300, , , ,000 63,000 41,230 2,700 7,700 자료설명생산부사원하수만의급여자료이다. 1. 급여지급일은다음달 10일이다. 2. 식대는매월고정적으로지급하고있으며, 별도의식사및기타음식물은제공하지않는다. 3. 직전연도총급여액은 20,000,000원이다. 4. 사회보험은제시된금액으로공제한다. 5. 전월미환급세액 32,000원이있다. 평가문제 1. [ 급여자료입력 ] 에수당등록을하시오. ( 단, 자료에제시된수당및공제명으로등록할것 ) 2. 8월급여자료를입력하시오. 3. 8월분원천징수이행상황신고서를작성하시오

22 한국공인회계사회 해답및풀이 1. 수당등록및급여자료입력 2. 급여자료입력 3. 원천징수이행상황신고서 귀속기간 8 월 ~ 8 월, 지급기간 9 월 ~ 9 월

23 제 3 회 TAT 2 급 실무프로세스 - 연말정산자료입력 (12 점 ) 자료 1. 지윤상사원의부양가족등록현황 연말정산관계 기본공제 추가공제 성명 주민등록번호 0. 본인 본인 지윤상 배우자 부 이아름 ( 소 ) 직계존속 60세이상 장애인, 경로우대 지수준 ( 소 ) 직계존속 60세이상 김숙자 직계비속 20세이하 자녀 지마음 자료 2. 지윤상사원의국세청간소화서비스및기타증빙자료 2013 년귀속소득공제증명서류 : 기본 ( 지출처별 ) 내역 [ 보장성보험 ] 계약자인적사항 성명 주민등록번호 지윤상 ****** 보장성보험납입내역 종류 상호 보험종류 주피보험자 사업자번호 증권번호 종피보험자 납입금액계 보장성삼성손해보험 ( 주 ) ( 무 ) 닥터플러스건강 ****** 지윤상 800, *** 201K *** 보장성삼성생명보험 ( 주 ) 더펙트스타종합보험 ****** 지수준 960, *** *** 인별합계금액 1,760,

24 한국공인회계사회 2013 년귀속소득공제증명서류 : 기본 ( 지출처별 ) 내역 [ 의료비 ] 환자인적사항 성명 주민등록번호 지수준 ****** 의료비지출내역사업자번호 상호 종류 납입금액계 **0-2*-55*** 현 *** 일반 8,325,000 의료비인별합계금액 8,325,000 안경구입비인별합계금액 0 인별합계금액 8,325, 년귀속소득공제증명서류 : 기본 ( 지출처별 ) 내역 [ 의료비 ] 환자인적사항 성명 주민등록번호 이아름 ****** 의료비지출내역사업자번호 상호 종류 납입금액계 **0-9*-37*** 김 *** 일반 458,000 의료비인별합계금액 458,000 안경구입비인별합계금액 0 인별합계금액 458,

25 제 3 회 TAT 2 급 소득세법시행규칙 [ 별지제 44 호서식 (1)] ( 앞쪽 ) 교육비납입증명서 1 상호 : 늘푸른어린이집 2 사업자등록번호 : *** 3 대표자 : 박현서 4 전화번호 : 주소 : 서울강남구대치동 17-5 신청인 6 성명 : 지윤상 7 주민등록번호 : ****** 8 주소 : 서울시강남구대치동 185 현대아파트 대상자 9 성명 : 지마음 10 신청인과의관계자 Ⅰ. 교육비부담명세 11 납부연월 12 종류 13 구분 14 총교육비 (A) 장학금등수혜액 (B) 학비감면 직접지급액 공제대상교육비부담액 (C=A-B) 어린이집 수업료 378, , 어린이집 수업료 350, , 어린이집 수업료 420, , 어린이집 수업료 450, ,000 계 1,598,000 1,598,000 -이하생략 년귀속소득공제증명서류 : 기본 ( 취급기관별 ) 내역 [ 장기주택저당차입금이자상환액 ] 계약자인적사항성명주민등록번호지윤상 ****** 장기주택저당차입금이자상환액부담내역 취급기관 대출종류 최초차입일최종상환예정일 상환기간 주택취득일 저당권설정일 연간합계액 소득공제대상액 ( 주 ) 신한은행 ( ***) 주택구입자금대출액 년 ( 비거치식 ) 8,136,000 8,136,000 인별합계금액 8,136,

26 한국공인회계사회 소득세법시행규칙 [ 별지제 45 호의 2 서식 ] < 개정 > 일련번호 기부금영수증 아래의작성방법을읽고작성하여주시기바랍니다. 1 기부자 주민등록번호성명 ( 법인명 ) 지윤상 ( 사업자등록번호 ) 주소 ( 소재지 ) 서울강남구대치동 185 현대아파트 기부금단체 단체명 소재지 서울대교구천주교회 서울영등포구영등포동 기부금모집처 ( 언론기관등 ) 단체명소재지 4 기부내용 사업자등록번호 ( 고유번호 ) 기부금공제대상기부금단체근거법령 사업자등록번호 소득세법제 34 조제 1 항 유형코드구분연월일내용금액종교단체 41 금전 ~ 기부금 4,800,000 - 이하생략 년귀속소득공제증명서류 : 기본 ( 사용처별 ) 내역 [ 신용카드등 ] 사용자인적사항 성명 신용카드사용내역 주민등록번호 지윤상 ****** ( 단위 : 원 ) 사업자번호 상호 종류 공제대상금액 *** KB국민카드 일반 12,589, *** KB국민카드 전통시장 1,547,000 일반인별합계금액 12,589,000 전통시장인별합계금액 1,547,000 대중교통인별합계금액 0 인별합계금액 14,136,

27 제 3 회 TAT 2 급 2013 년귀속소득공제증명서류 : 기본 ( 사용처별 ) 내역 [ 신용카드등 ] 사용자인적사항 성명 신용카드사용내역 주민등록번호 이아름 ****** ( 단위 : 원 ) 사업자번호 상호 종류 공제대상금액 *** 비씨카드 ( 주 ) 일반 3,200, *** 비씨카드 ( 주 ) 전통시장 5,200,000 일반인별합계금액 3,200,000 전통시장인별합계금액 5,200,000 대중교통인별합계금액 0 인별합계금액 8,400,000 자료설명사무직사원지윤상의연말정산을위한국세청제공자료및기타증빙자료이다. 1. 사원등록의부양가족현황은사전에입력되어있다. 2. 배우자및부양가족은지윤상과생계를같이한다. 3. 지윤상은국민주택취득시무주택세대주였으며, 취득시점의기준시가는 3억원이하이다. 4. 배우자이아름은근로소득자로당해연도총급여액은 24,000,000원이다. 5. 지마음교육비에는어린이집방과후수업료와급식비 670,000원이포함되어있다. 6. 배우자이아름의료비는지윤상의 KB국민카드사용액에포함되어있다. 평가문제 [ 연말정산자료입력 ] 에서정산명세를작성하시오

한국공인회계사회 해답및풀이 연말정산자료입력정산명세 1 보험료 : 보장성보험료 ( 지윤상 + 지수준

28 한국공인회계사회 해답및풀이 연말정산자료입력정산명세 1 보험료 : 보장성보험료 ( 지윤상 + 지수준 ) 1,760,000원입력부친 ( 지수준 ) 의보험료는별도의장애인전용보장성표기가없으므로보장성보험료에입력 2 의료비 : 본인 65세이상자( 지수준 ) : 8,325,000원입력그밖의공제대상자의료비 ( 이아름 ) : 458,000원입력 지수준은장애인과 65세이상자모두해당이되므로둘중하나만적용하여입력하며, 이아름의의료비는지윤상의카드로결제하였으므로공제대상금액포함함. 3 교육비 : 지마음어린이집교육비 1,598,000 원입력 2013 년귀속분부터어린이집방과후수업료및급식비교육비공제대상금액포함

제 3 회 TAT 2 급 4 주택자금 : 무주택자로서차입당시기준시가가 3 억원이하이며, 비거치식 20

8,136,000 원입력 5 기부금 : 본인 ( 지윤상 ) 의종교단체기부금 4,800,000 원입력 6

: 본인 ( 지윤상 ) 의신용카드전통시장사용액 1,547,000 원입력 배우자 ( 이아름 )

29 제 3 회 TAT 2 급 4 주택자금 : 무주택자로서차입당시기준시가가 3 억원이하이며, 비거치식 20 년상환조건이므로공제대상으로 [ 장기주택저당차입금이자상환액 ] 의 2012 년이후차입분의고정금리비거치상환 란에 8,136,000 원입력 5 기부금 : 본인 ( 지윤상 ) 의종교단체기부금 4,800,000 원입력 6 신용카드등소득공제신용카드등 : 본인 ( 지윤상 ) 의일반신용카드사용액 12,589,000 원입력전통시장사용액 : 본인 ( 지윤상 ) 의신용카드전통시장사용액 1,547,000 원입력 배우자 ( 이아름 ) 의신용카드사용액은근로소득금액 100만원이초과되므로본인의연말정산공제에서직접받아야하며, 지윤상이결제한이아름의의료비는신용카드중복공제가능

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<C1A633C8B85F5441542032B1DE5F41C7FC20B9AEC1A6C1F62E687770> 제3회 AT(Accounting Technician) 자격시험 TAT 2급 - Tax Accounting Technician - A형 성명 수험번호 시험지의 해당란에 성명과 수험번호를 정확히 기재하시오. 수험용 USB의 라벨에 종목 및 등급, 문제유형, 수험번호, 성명을 정확히 기재하시오. 실무이론평가의 경우 1문항당 배점은 2점입니다. 실무수행평가의 경우