상장자료실 기업공시유의사항 DART XBRL 에대한이해및올바른작성요령 상장법인이재무제표작성및제출시이용하는 XBRL(eXtensible Business Reporting Language) 전산언어에대한이해오 l 올바른 XBRL 재무제표작성요령등을실제점검사례를이용하여설명하
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- 철호 왕
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1 상장자료실 기업공시유의사항 DART XBRL 에대한이해및올바른작성요령 상장법인이재무제표작성및제출시이용하는 XBRL(eXtensible Business Reporting Language) 전산언어에대한이해오 l 올바른 XBRL 재무제표작성요령등을실제점검사례를이용하여설명하고 자함 1 ^ DART*XBRL 에대한이해 *DART(Data Analysis Retrievaland Transfer System): 금융 감독원 ( 이하금감원 ) 에서운영하는전자공시시스템 ⑴ XBRL 도입배경 금감원은재무정보의표준하, 공시정보의신뢰성확보및감 독역량강호» 통한회계투명성과국제신인도제고를위하여 XBRL 을도입 대상 : 상장법인이재무제표작성시적용 (2007 년부터 ) <XBRL(eXtensible Business Reporting Language) 란? 이자료는회원사실무진의공시업무이해를돕기위해금융 감독원기업공시제도실에서공시실무상유의하여야할사 재무정보국가적 Infra 구축 항을정리하여연재하는것입니다. 의문사항또는연재요청주제가있는경우본회편집실 ( , plan02@klca.or.kr) 로연락주시기바랍니다. 42 상장 2015 년 6 월호
2 <XBRL 도입목표 기업정보의국제적통용및신속한 D/ B 구축을위해 XBRL 인터내셔널 ( 본부 : 미국시카고 ) 에서제정한국제표 준전산언어로서, 컴퓨터가데이터의의미와상호관계등을자동인식하여, 데이터에대한정확성검증및비교분석이가 ᅡ 능하도 륵설계된기업업무보고용언어 정보의생산 / 공유 / 활용효과성과효율성극대화 플랫폼간상호운용성확보. 효과적인데이터수집 효율적인정보유통시스템개발 * 정확한정보선택. 외부데이터의효과적인연동 * 신속한정보분석 / 가공및재배포 (2) XBRL 공시시스템기대효과 정보생산자 ( 상장기업 ) 상장기업이재무제표작성시, 재무제표의수치항목에대한오류를자동으로검증하여수작업검증등에필요 한인력및시간을절약할수있어재무제표의신뢰성향상에기여 ex) 부채총계 + 자본총계 = 자산총계자동검증함 재무제 S 신림성향상 재무제표오류수작 S 검증 과목명明기자산金게 4,000,000 平재층계 1,000,000 자본 «계 2,000,000 ο 3,000,000 Φ 재무제표오류자동검증 과목명금액 자산총개 4,000,000 竿채총개 1,000,000 l 자 S5 개 자산층계 - 早채층계 = 자본총계 KLCA Monthly Journal V 이,486 43
3 공시정보이용자 상장법인이재무제표작성시 XBRLS 이용하지않을경우, 정보이용자들이개별적으로재무 DB 를구축하 는데많은인력및시간이소요됨 상장법인이재무제표를 XBRL을이용하여작성할경우, 1 DB구축을위한정보7 [ 공및분석비용절감 2 검증된재무정보를통하여신속하고정확한기업분석가능 3 재무정보의표준화에따른기업간비교분석이용이하여기업의재무상태를분석하는비용이크게절감됨 4 해외에서도 XBRL로작성한재무제표를영문으로자동변환하여쉽게조회하여볼수있음 감독당국 재무정보관련 DB 의구축이자동화됨에따라신속 정확한종합재무분석이가능하고금융감독정책의입 안 집행 사후관리의기초자료로활용가능 표준재무정보의도입 촉진을통하여, 기업재무정보의작성및공시가편리해져사회적비용절감가능 44 상장 2015 년 6 월호
4 DART XBRL 택사노미관련중요내용 (1) DART XBRL 택사노미란? DART XBRL 택사노미 ( 이하 DART 택사노미라 고기술 ) 란상장사들이재무제표작성시이용하는회계계정고 [ 목 을 IFRS* 기준에맞게표준화한표준회계계정고 ᅡ 목임 *IFRS(International Financial Reporting Standards) : 국제회계기준 XBRL 구성요소인표준계정고 ᅡ 목체계, 계정고 ᅡ 목의명칭, 계산식, 표시순서, 계정고 ᅡ 목간관계, 회계기준근거조 항등을체계적으로집계한정보 KLCA Monthly Journal V 이,486 45
5 DART 택사노미구성체계 ⑵ DART 택사노미 (Taxonomy) 는어떻게만들어졌나? DART 택사노미는국제회계기준원 ( 丨 ASB) 에서발표한국제표준택사노미를우리나라실정에맞게계정고 ᅡ 목을추 가하여구성함 국제표준택사노미는 IFRS 를도입한모든나라에서공통적으로사용되는계정과목으로구성되어, 각나라 의고유한실정을반영하는데한계가있음 금감원은상장법인이많이사용하는계정과 ᅡ 목을 DART 택사노미에추가하여상장법인이편리하게재무제 표를작성할수있도록지원 46 상장 2015 년 6 월호
6 ! > 올바른 XBRL 재무제표작성방법 (1) IFRS XBRL 재무제표편집원칙 DART 에서제공하는표준계정과목 (DART 택사노미 ) 사용 최대한표준계정고 ᅡ목을사용 필요한계정만선택그 [ 능, 불필요한계정은삭제 표준계정고 ᅡ목에원하는계정이없는경우계정고 ᅡ목신설및계정고 ᅡ목순서변경가능 회사의경제적실질을충분히반영한재무제표작성 표준계정고 [ 목명을다른계정고 [ 목으로변경하여사용금지 사용하지않는계정과목은반드시삭제 표준계정고 ᅡ 목체계는회사가편리하게선택할수있도록많은계정과목으로구성되어, 미사용계정은반드시삭제 미사용계정과목의미삭제시, 미사용계정고 [ 목도그대로공시되어투자자에게혼란을줄수있으므로주의 요망 DART 택사노미구성체계 1 회계기준 ( 丨 FRS) 및丨 ASB 가공표한 IFRS 택사노미기준 2 기업이많이사용하는계정고 l 목을미리반영 3 제출인이쉽게재무제표를작성할수있도록표준계정과목지원 ⑵ DART XBRL 택사노미를잘못사용한사례 ( 유형 1) 표준계정고 ᅡ 목이있어도계정고 ᅡ 목을신설하여사용한경우 임의신설계정고 ᅡ 목을삭제하고표준계정과목으로변경권고 ( 유형 2) 관계없는표준계정과목을한글명만변경하여사용한경우 회사의계정고 ᅡ 목성격에맞는표준계정고 ᅡ 목으로변경권고 KLCA Monthly Journal V 이,486 47
7 ( 유형 1) 표준계정고 ᅡ 목이있어도계정고 ᅡ 목을신설하여사용한경우 회사사용계정과 ᅡ 목 ( 개선전 ) 표준계정고 [ 목 ( 개선후 ) 계정과 [ 목 ID 한글명계정고 [ 목 ID 한글명 entity_xxxx( 신설 1) 단기차입금 DART_ShortTermBorrowings ( 표준 ) 단기차입금 Entity 로시작되는계정과목 ID 는사용자가임의로신설한계정고 ᅡ 목으로서, 표준화된데이터가산출되지않음 ( 유형 2) 관계없는표준계정과 ᅡ 목을한글명만변경하여사용한경우 회사사용계정고 ᅡ 목 ( 개선전 ) 표준계정고 [ 목 ( 개선후 ) 계정고 [ 목 ID 한글명계정고 [ 목 ID 한글명 DART_CurrentBio IFRS_TradeAndOther 丨 ogicalassetsgross 매출채권 CurrentReceivables ( 표준2) ( 표준 ) 2DART 또는 IFRS 로시작도는계정고 ᅡ 목 ID 는표준계정고 ᅡ 목임 매출채권및기타유동채권 매출채권 으로한글명을 변경하여사용가능 (3) 오류수정방법 ( 유형 1) ( 유형 1) 표준계정과 ᅡ 목이있어도계정과 ᅡ 목을신설하여사용한경우 ex) 표준계정과 l 목 ( 단기차입금 ) 이있어도임의계정 ( 단기차입금 ) 신설 1 임의계정삭제 : 해당계정과 l 목에커서를두고오른쪽마우스클릭一 계정과목삭제 클릭 48 상장 2015 년 6 월호
8 2 삭제된계정되살리기 : 되살리고자하는계정의상위계정에커서 3 삭제계정리스트 에서되살리고자하는계정고 ᅡ목선택를두고오른쪽마우스클릭一 삭제된하위분류계정되살리기 클릭 (4) 오류수정방법 ( 유형 2) ( 유형 2) 관계없는표준계정고 ᅡ 목을한글명만변경하여사용한경우 ex) 표준계정고 l 목 ( 유동생물자산 ) 을성격이전혀다른계정고 l 목 (2 매출채권 ) 으로한글명만수정하여사용 1 한글명은회사가의도하는계정과목 ( 매출채권 ) 으로기재되어있으 나, 동계정에대한모든속성은원표준계정고 ᅡ 목의속성 ( 유동생물 자산 ) 으로인식됨 3 표준계정고 l 목 ( 매출채권및기타유동채권 ) 을회사가사용하고자 하는계정고 l 목 ( 매출채권 ) 으로변경하고, 영문계정고 ᅡ 목도반드시 수정 (Trade receivable) 2 해당표준계정고 ᅡ 목을삭제하고 삭제된계정되살리기 기능을사 용하여 매출채권및기타유동채권 표준계정고 ᅡ 목을되살려서사 용 ( 유형 1 참조 ) KLCA Monthly Journal Vol
9 (5) 올바른서식정보작성 XBRL 재무제표작성의실질적시작은올바른 서식정보 작성에있음 ( 여 D 상장기업들이작성하는재무상태표가 유동성 / 비유동성구분법 과 유동성순서에따른표시법 중어 느방식을사용하는지공시담당자가정확하게표시해아, 해당기업현황에맞는재무상태표의작성이가능함 胂 JS 서 SS tu 변디 3 서매보 δ 보 3SH 무 )1 1 작성0 始 0 〇 n?«ai 畚 유 1» «유 ΜίΙΒ # 유 IS/tt 유 0 유등상순서 ν 따u 시 e 0 유 3 순세 1 따 1시 2 〇 5i 손대쌔 〇손익 / 기타포I 손억 ίϊ 작성 〇초억 / 기타포董손억 ΪΙΙ 작성 손억 / 기 05» 손? 작 S 손억 / 기타5 奮손억제작S 0 손익 _ 丨 _ 작 S( 거타포 1 손억표 2Π 〇손억 1 1 작 S() 丨타포 1 손익 비 〇 mw oumm% 이 胙 omn 〇대거 B 포않억 버拿기 Ef 포 1 손억 «거타포 Ιέ 억 미 Μ 58* HWfll (KHFRSeiOOl 호 60) 더육목적적합한정보雪표 6 는경우霧표업針고 e 유 부功와» 유 향후추진일정 금감원은상장법인이제출한 XBRL 원문을지속적으로점검할계획이며, 기업의공시담당자를대상으로올바른 XBRL 재무제표작성에대한교육과정도정기적으로제공할예정임 XBRL 원문오류점검현황및계획 회차 점검기한 회사 점검대상 보고서 비고 제1차 15. 1월말 유가증권시장 (KOSPI) 상장법인 (680 사 ) 제2차 15. 3월말 코스닥 (KOSDAQ) 상장법인 제3차 15. 6월말 유가증권시장 (KOSPI) 상장법인 제4차 15. 8월말 코스닥 (KOSDAQ) 상장법인 제5차 월중순 모든상장법인 ᄍ DART XBRL 관련안내및문의 : 02) ,8616 상장 14년도반기보고서 14년도반기보고서 15년도반기보고서 완료 예정 예정 50 상장 2015 년 6 월호
DART시스템의 XBRL 도입 정책
IFRS 기반의 XBRL 공시시스템 금융감독원기업공시제도실전자공시팀 제 1 부 XBRL 개요 Ⅰ. XBRL 도입배경 Global Standard 수용 2001 년미국엔론사의회계부정사건이후미국, 일본, 유럽등다수의국가가회계투명성제고차원에서 XBRL 의도입을적극추진중 - 재무제표를국제적통용이가능하며, 빠르고저렴 하게양질의 DB 로변환가능 기업재무정보의신속스크린곤란
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실적 Preview 2017. 4. 18 Outperform(Maintain) 목표주가 : 34,000원주가 (4/17): 30,800원시가총액 : 110,207억원 LG 디스플레이 (034220) Flexible OLED 경쟁력확대가능성존재 Stock Data KOSPI (4/17) 반도체 / 디스플레이 Analyst 박유악 02) 3787-5063 yuak.pak@kiwoom.com
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어렵다. 1997년우리나라 50대그룹 (586개기업 ) 에근무하는 110,096 명의과장급이상관리 - 1 - - 2 - - 3 - 행정및경영관리자 (02) 중에서경영관리자에해당되는부문이라고할수있다. 경영관리자는더세부적으로는기업고위임원 (021), 생산부서관리자 (022), 기타부서관리자 (023) 등으로세분류할수있다 (< 참고-1> 참조 ). 임원-부장-과장
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P A R T 0 4 재미로 소통하는 청소년 통일교육 박희용 마음 놓고 기대세요! 일 잘하는 정부가 옆에 있어요 사후관리내역 통관포털로 한 방에! 김대성 긴급신고 연락처 119로 통일 강환달 Mr. 다산콜센터 홍보 명함 만들기 라병훈 보행방향도 경쟁력, 이제는 우측보행 황덕수 제설함 이용하기가 편리해졌어요 황영자 신규 주민등록증 발급은 언제든 내가 하고 싶을
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개인정보 보호법령 및 지침 고시 해설 2011. 12 행정안전부 본 해설서는 개인정보 보호법, 동법 시행령 시행규칙 및 표준지침 고시의 적용기준을 제시 하기 위한 용도로 제작되었습니다. 법령에 대한 구체적인 유권해석은 행정안전부로 문의하여 주시기 바랍니다. 약어 설명 o 중앙행정기관명 - 방송통신위원회 : 방통위 - 국가보훈처 : 보훈처 - 공정거래위원회
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시사칼럼 새 부패방지법률과 기업의 대응 방안 정교화 김&장 법률사무소 변호사 오랫동안 논란이 되어 오던 부정청탁의 금지 및 금품등 수수 금지에 관한 법률 (일명 김영란법, 이하 새 법 이라 한다)이 지난 3월 27일에 공포되어 2016년 9월 28일부터 시행될 예정이다. 아직 법률의 세부적인 내용을 구체 화할 대통령령이 제정되지 않았고 일부 법 규정에 대한
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실적 Preview 219. 1.4 BUY(Maintain) 목표주가 : 45,원주가 (1/3): 32,2원시가총액 : 8,487억원 제주항공 (8959) 1 분기에주목할때 조선 / 운송 / 방산 Analyst 이창희 2) 3787-4751 jaydenlee@kiwoom.com 4 분기제주항공은매출액 3,325 억원 (YoY+27.1%), 영업이익 66 억원
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1) 초고를읽고소중한조언을주신여러분들게감사드린다. 소중한조언들에도불구하고이글이포함하는오류는전적으로저자개인의것임을밝혀둔다. 2) 대표적인학자가 Asia's Next Giant: South Korea and Late Industrialization, 1990 을저술한 MIT 의 A. Amsden 교수이다. - 1 - - 2 - 3) 계량방법론은회귀분석 (regression)
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