제 7 편 종합소득세신고서작성사례 1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 / 291 - 성실신고확인대상자인제조업자 2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 / 310 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) 3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 / 323 - 약국사업자 4. 근로소득및복식기장신고서작성사례 / 339 - 근로소득, 사업소득과기타소득이있는대학교수 5. 간편장부신고서작성사례 / 353 - 간편장부대상자인학원사업자 6. 추계 - 기준경비율신고서작성사례 / 366 - 간편장부대상자인노래방사업자 7. 추계 - 기준경비율신고서작성사례 / 379 - 복식부기의무자인한식점사업자 8. 신규로사업을개시한사업자의신고서작성사례 / 394 - 주택신축판매업자 ( 주거용건물을직접건설판매 ) 9. 단일소득 - 단순경비율신고서작성사례 / 407 - 학원강사 10. 복수소득 - 단순경비율신고서작성사례 / 414 - 의류판매및상가임대소득자 11. 주택임대업자의신고서작성사례 / 421 - 주택임대보증금수령사업자 12. 근무지가 2 이상인근로자신고서작성사례 / 431 - 근로자가퇴직한후재취업한근로소득자 ( 비사업자 ) 13. 기타소득과근로소득신고서작성사례 / 443 - 기타소득 ( 부동산매매해약 ) 이있는근로소득자 ( 비사업자 ) 14. 종교인소득 ( 기타소득 ) 신고서작성사례 / 455 - 단일소득 - 종교인소득자
290 제 6 편성실신고확인제도
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 종합소득세신고서작성사례 자료 1 기본사항 1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 주소 : 서울특별시종로구종로 5 길 ** 성명 : 최공정 자료2 사업소득내역 1 상호 : 세종상사업종 : 제조업 / 신발개업일 : 2010. 5. 1. 2018년총수입금액 1,500,000,000 원, 필요경비 1,400,000,000 원 수도권안에서소기업을영위하는사업장임 ( 조세특례제한법제7조에의한중소기업특별세액감면요건충족함 ) 2 신고유형 : 성실신고확인 자료 3 가족사항등 구 분 생년월일 소득금액 비 고 본 인 70. 2. 3 100,000,000원 배 우 자 71. 4. 5 없음 모 48. 3. 6 만 70세 자 녀 97. 2. 7 만 21세 자 녀 99. 8. 9 만 19세 1 모의료비지출액 : 8,000,000 원 2 자녀의대학교등록금지출액 : 각각 5,000,000 원, 6,000,000 원 자료 4 기타자료 1 중간예납 4,000,000 원 2 중소기업협동조합법제115조에따른소기업 소상공인공제에가입하여연간 3,000,000 원납부하였음 3 성실신고확인비용 : 2,000,000 원 4 소득세법상성실사업자요건을충족함 291
제 7 편종합소득세신고서작성사례 신고서선택및작성순서 성실신고확인대상자는일반신고서 [ 소득세법시행규칙별지제40호서식 (1)] 를사용합니다. 소득세법상성실신고확인대상사업자로서성실신고확인서를제출한경우의료비세액공제와교육비세액공제를받을수있습니다. 성실신고확인대상자사업자로서성실신고확인서를제출한자가의료비세액공제를받고자하는경우에는의료비지급명세서 [ 소득세법시행규칙별지제43호서식 ], 의료비부담명세서 [ 소득세법시행규칙별지제43호의2서식 ] 를제출하여야합니다. 성실신고확인대상자사업자로서성실신고확인서를제출한자가교육비세액공제를받고자하는경우에는교육비납입증명서 [ 소득세법시행규칙별지제44호서식 ] 를제출하여야합니다. 성실신고확인대상사업자인성실사업자의의료비세액공제와교육비세액공제는조세특례제한법상공제 감면대상이므로최저한세적용대상이며, 농어촌특별세과세대상에해당합니다. 신고서를작성하는순서는아래와같습니다. ❶ 기본사항 ❼ 사업소득명세서 ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 소득공제명세서 세액감면명세서 세액공제명세서 ( 의료비지급명세서, 교육비납입증명서 ) 기납부세액명세서 ❹ 세액의계산 납부서 ( 소득세및지방소득세 ) 신고서각항목별작성요령 다음순서에따라신고서의각항목을작성합니다. ❶ 기본사항 ( 신고서제 3 쪽 ) 1 성명, 2주민등록번호, 3주소, 4주소지전화번호, 5사업장전화번호, 6휴대전화, 7 전자우편주소 (e-mail) 를각해당란에적습니다. 8 기장의무 : 복식부기의무자에 표를합니다. 9 신고유형 : 성실신고확인에 표를합니다. 성실신고확인대상사업자는종합소득세확정신고를할때성실신고확인서를납세지관할세무서장에게제출하여야하며, 이경우종합소득확정신고는 6월 30일까지하여야합니다. 신고구분 : 정기신고에 표를합니다. 292
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 ❼ 사업소득명세서 ( 신고서제 9 쪽 ) 1 소득구분코드 : 사업소득은 40 을적습니다. 2 일련번호 : 소득구분코드별로일련번호를적으며, 코드별일련번호가둘이상인경우에는마지막일련번호다음줄에코드별합계를적습니다. 3 사업장 : 소재지란에는사업소득이발생하는사업장의주소를, 국내1/ 국외9란에는사업장이국내에있으므로 1을적습니다. 4 상호, 5 사업자등록번호 : 상호, 사업자등록번호를적습니다. 6 기장의무 : 복식부기의무자를적습니다. 7 신고유형코드 : 성실신고확인대상자이므로 14 를적습니다. 8 주업종코드 : 신발제조업코드인 192001 을적습니다. * 업종코드는국세청홈택스 (www.hometax.go.kr) [ 조회 / 발급 ] [ 기타조회 ] [ 기준 ( 단순 ) 경비율 ] 에서조회가능 9 총수입금액 : 1,500,000,000 원 10 필요경비 : 1,400,000,000 원 11 소득금액 : 100,000,000 원 (9 총수입금액 - 10 필요경비 ) 사업소득을비치 기록된장부와증명서류에의하여계산한경우에는재무상태표 손익계산서와그부속서류및합계잔액시산표와조정계산서를첨부하여제출합니다. ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 ( 신고서제 13 쪽 ) 1 소득별소득금액 : 부동산임대업외의사업소득금액란에 100,000,000 원을적습니다. 5 결손금 이월결손금공제후소득금액 : 1 란의금액과같은금액을적습니다. 소득공제명세서 ( 신고서제 15 쪽 ) 1 본인 : 1,500,000 원 2 배우자 : 1,500,000 원 3 부양가족공제 : 3,000,000 원 (2 명 150 만원 ) 4 경로우대자 ( 추가공제 ) : 1,000,000 원 8 인적공제계 (1~7) : 7,000,000원 인적공제대상자명세난에본인, 배우자, 모, 1999년생자녀등 4명의관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를각각적습니다. 조세특례제한법조문 ( 제목 ) : 19 금액조세특례제한법제86조의3 ( 소기업 소상공인공제부금소득공제 ) : 3,000,000 원 조세특례제한법상소득공제합계 : 3,000,000 원 소득공제합계 (8~ +15+ ) : 10,000,000원 293
제 7 편종합소득세신고서작성사례 ❹ 세액의계산 ( 신고서제 3 쪽 ) < 종합소득세 > 종합소득금액 : 100,000,000원 {13쪽 ❾종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서의 5란의합계 ( 종합소득금액 ) 를옮겨적습니다.} 소득공제 : 10,000,000원 (15쪽 소득공제명세서의 소득공제합계를옮겨적습니다.) 과세표준 : 90,000,000 원 ( 종합소득금액 - 소득공제 ) 세율 산출세액 : 35%, 16,600,000 원 * 과세표준 90,000,000원 세율35% - 누진공제액14,900,000 원 = 16,600,000 원 세액감면명세서 ( 신고서제 19 쪽 ) 1 해당법조문 ( 제목 ) : 조특법제 7 조 ( 중소기업특별세액감면 ) 3 세액감면 : 3,320,000 원 감면대상사업소득금액 원 * 산출세액 (16,600,000 원 ) 감면율 (20%) 종합소득금액 원 * 수도권에서소기업인제조업을영위하므로 20% 감면비율을적용합니다. 4 사업자등록번호 : 세액감면이발생한사업장의사업자등록번호를적습니다. 세액공제명세서 ( 신고서제 19 쪽 ) 1 소득세법상세액공제 자녀세액공제 : 150,000원 * 종합소득이있는거주자의기본공제대상자에해당하는자녀 ( 입양자, 위탁아동포함 ) 가 1인이므로세액공제액 150,000원을세액공제란에기재합니다. 5 조특법상세액공제 : 조특법제126조6( 성실신고확인비용에대한세액공제 ), 조특법제122조의3( 성실사업자에대한의료비등공제 ) 성실신고확인비용세액공제 : 1,200,000 원 * 확인비용 (2,000,000원) 공제율 (60%) = 1,200,000원 ( 한도 : 120만원 ) 의료비세액공제 : 750,000원 * 성실신고확인대상자사업자로서성실신고확인서를제출한자가의료비세액공제를적용받는경우이므로의료비지급명세서 [ 소득세법시행규칙별지제43호서식 ] 와의료비부담명세서 [ 소득세법시행규칙별지제43호의2서식 ] 를작성하여야합니다. 294
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 의료비공제대상의료비 5,000,000 원을공제대상금액란에적고 15% 의공제율을적용하여 750,000 원을세액공제란에기재합니다. 의료비지출액이 8,000,000원중사업소득금액 100,000,000원의 3% 인 3,000,000 원을초과하는 5,000,000 원이공제대상입니다. 8,000,000-100,000,000 3% = 5,000,000 교육비세액공제 : 1,650,000 원 * 성실신고확인대상자사업자로서성실신고확인서를제출한자가교육비세액공제를적용받는경우이므로교육비납입증명서 [ 소득세법시행규칙별지제44호서식 ] 를작성하여야합니다. 교육비자녀의대학교등록금지출액 11,000,000 원을공제대상금액에기재하고 15% 를적용한금액 1,650,000 원을적습니다. 조특법제122 조의3( 성실사업자에대한의료비등공제 )= 의료비세액공제 + 교육비세액공제 =750,000+1,650,000=2,400,000 * 성실사업자에대한의료비등공제는최저한세적용대상이지만본사례에서는편의상생략하였으므로실제적용시에는최저한세적용여부도검토해야합니다. 6 세액공제합계 : 3,750,000 원소득세법과조세특례제한법상의세액공제합계액을적습니다. 기납부세액명세서 ( 신고서제 21 쪽 ) 1 중간예납세액 : 4,000,000 원을적습니다 기납부세액합계 : 4,000,000 원 (1~ 의합계 ) ❹ 세액의계산 ( 신고서제 3 쪽 ) 세액감면 : 3,320,000 원 ( 세액감면명세서의 5세액감면합계를옮겨적습니다.) 세액공제 3,750,000 원 ( 세액공제명세서의 6세액공제합계를옮겨적습니다.) ( 결정세액 ) 종합과세 : 9,530,000 원 ( - - ) ( 결정세액 ) 합계 : 9,530,000 원 ( + ) 합계 : 9,530,000원 ( + + ) 기납부세액 : 4,000,000원 ( 기납부세액명세서의 란의금액을옮겨적습니다.) 납부 ( 환급 ) 할총세액 : 5,530,000 원 ( - ) 신고기한이내납부할세액 : 5,530,000 원 ( - + - ) 295
제 7 편종합소득세신고서작성사례 < 지방소득세 > 지방소득세의과세표준 ( 란 ) 은과세표준 ( 란 ) 을옮겨적고, 세율 3.5% 를적용하여산출세액 ( 란 ) 을계산합니다. 기납부세액 ( 란 ) 은종합소득세기납부세액 ( 란 ) 에서중간예납세액 ( 기납부세액명세서의 1란 ) 을차감한금액에 10% 를곱하여계산합니다. 과세표준 : 90,000,000 원 ( 란의금액 ) 산출세액 : 1,660,000 원 ( 세율3.5% - 누진공제액1,490,000원 = 1,660,000원 ) 세액감면 세액공제 : 지방세특례제한법 제167 조의2에따라각각 와 의 10/100 에해당하는금액 ( 10/100=332,000원, 10/100=375,000원 ) 란의금액 : 953,000 원 < 농어촌특별세 > 성실신고확인대상사업자의의료비세액공제와, 교육비세액공제는현재농어촌특별세비과세대상에해당하지아니합니다.( 농어촌특별세법제4조, 농어촌특별세법시행령제4조 ) 따라서해당세액공제는농어촌특별세과세대상이므로다음과같이서식을작성합니다. 농어촌특별세의과세표준 ( 란 ) 은농어촌특별세과세대상감면세액합계표 ( 별지제68호서식 ) 의감면세액합계 ( 란 ) 를옮겨적고 20% 또는 10% 의세율을적용하여산출세액 ( 란 ) 을계산합니다. 과세표준 : 2,400,000 원 ( 별지제68호서식 란의금액 ) 산출세액 : 480,000 원 ( 세율20%) 란의금액 : 480,000 원 란의금액 : 480,000 원 ( + - ) 296
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 [ 별지제 40 호서식 (1)] (33 쪽중제 3 쪽 ) 관리번호 - (2018 년귀속 ) 종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세과세표준확정신고및납부계산서 거주구분 거주자1 / 비거주자2 내ㆍ외국인 내국인1 / 외국인9 외국인단일세율적용여 1 / 부 2 거주지국거주지국코드 ❶ 기본사항 1 성 명 최공정 2 주민등록번호 7 0 0 2 0 3-1 * * * * * * 3 주 소 서울종로구종로5길 ** 4 주소지전화번호 02-***-**** 5사업장전화번호 02-***-**** 6 휴대전화 010-***-**** 7 전자우편주소 8 기장의무 복식부기의무자 간편장부대상자 비사업자 9 신고유형 자기조정 외부조정 성실신고확인 간편장부 추계 - 기준율 추계 - 단순율 분리과세 ( 주택임대 ) 비사업자 10 신고구분 정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고 추가신고 ( 인정상여 ) ❷ 환급금계좌신고 (2 천만원미만인경우 ) 11 금융기관 / 체신관서명 12 계좌번호 ❸세무 13성명 홍길동 14 사업자등록번호 2 0 8-3 6 - * * * * * 15 전화번호 대리인 대리구분 기장 조정 신고 성실확인 관리번호 * - * * * * * 조정반번호 1 -** * * * ❹ 세액의계산 구 분 종합소득세 지방소득세 농어촌특별세 종 합 소 득 금 액 100,000,000 소 득 공 제 10,000,000 과 세 표 준 ( - ) 90,000,000 90,000,000 2,400,000 세 율 35% 3.5% 20% 산 출 세 액 16,600,000 1,660,000 480,000 세 액 감 면 3,320,000 332,000 세 액 공 제 3,750,000 375,000 종합과세 ( - - ) 9,530,000 953,000 480,000 결정세액분리과세주택임대소득 합 계 ( + ) 9,530,000 953,000 480,000 가 산 세 추가납부세액 ( 농어촌특별세의경우에는환급세액 ) 합 계 ( + + ) 9,530,000 953,000 480,000 기 납 부 세 액 4,000,000 납부 ( 환급 ) 할총세액 ( - ) 5,530,000 953,000 480,000 납부특례세액 차감 가산 분 납 할 세 액 2개월내 신고기한이내납부할세액 ( - + - ) 5,530,000 953,000 480,000 신고인은 소득세법 제70조, 농어촌특별세법 제7조, 지방세법 제95조및 국세기본법 제45조의3에따라위의내용을신고하며, 위내용을충분히검토하였고신고인이알고있는사실그대로를정확하게적었음을확인합니다. 위내용중과세표준또는납부세액을신고하여야할금액보다적게신고하거나환급세액을신고하여야할금액보다많이신고한경우에는국세기본법제47 조의3에따른가산세부과등의대상이됨을알고있습니다. 2019년 6월 30일신고인최공정 ( 서명또는인 ) 세무대리인은조세전문자격자로서위신고서를성실하고공정하게작성하였음을확인합니다. 무기장 부실기장및소득세법에따른성실신고에관하여불성실하거나허위로확인된경우에는세무사법제17조에따른접수 ( 영수 ) 일징계처분등의대상이됨을알고있습니다. 세무대리인홍길동 ( 서명또는인 ) 종로세무서장귀하첨부서류 ( 각 1부 ) 전산입력필 ( 인 ) 297
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 ⑴] ❼ 사업소득명세서 1소득구분코드 40 2일련번호 1 ( 제 9 쪽 ) 서울종로구 3사소재지종로5길 ** 업 장 국내 1/ 국외 9 소재지국코드 1 4 상 호 세종상사 5 사업자등록번호 131-35-***** 6 기 장 의 무 1 7 신고유형코드 14 8 주 업 종 코 드 192001 9 총 수 입 금 액 1,500,000,000 10 필 요 경 비 1,400,000,000 11 소득금액 (9-10) 100,000,000 12 과세기간개시일 1.1 13 과세기간종료일 12.31 14 성 명 대 표 공동사업자 주민등록번호 15 특수관계자 성명주민등록번호성명주민등록번호성명주민등록번호 부동산임대소득명세 구분 주택수 ( 개 ) 수입금액 필요경비 소득금액 주택외임대소득 ( 상가, 토지등 ) 주택임대소득합계 사업소득에대한원천징수및납세조합징수세액 일련번호 원천징수의무자또는납세조합 상호 ( 성명 ) 사업자등록번호 ( 주민등록번호 ) 소득세 원천징수또는납세조합징수세액 농어촌특별세 298
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 [ 별지제 40 호서식 ⑴] (33 쪽중제 13 쪽 ) ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 구 분 이자소득금액 1 소득별소득금액 2 부동산임대업 외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 결 손 금 공 제 금 액 이월결손금공제금액 3 부동산임대업외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 이월결손금공제금액 4 부동산임대업의사업소득 ( 주택임대업제외 ) 이월결손금공제금액 5 결손금 이월결손금공제후소득금액 배당소득금액 출자공동사업자의배당소득금액 부동산임대업의사업소득금액 ( 주택임대업제외 ) 부동산임대업외의사업소득금액 ( 주택임대업포함 ) 근로소득금액 100,000,000 100,000,000 연금소득금액기타소득금액 합계 ( 종합소득금액 ) 100,000,000 100,000,000 이월결손금명세서 구분 이월결손금발생명세 1 발생과세기간 2 발생금액 3 전기까지공제액 4 당기공제액 당기공제액 5 소급공제액 6 그밖의공제액 7 잔액 부동산 임대업의 사업소득 ( 주택임대업 제외 ) 부동산 임대업외의 사업소득 ( 주택임대업 포함 ) 299
제 7 편종합소득세신고서작성사례 소득공제명세서 (33 쪽중제 15 쪽 ) 소득세법 상소득공제 구분금액구분금액 인적공제 기본공제 추가공제 1 본인 1,500,000 2 배우자 1,500,000 3 부양가족 ( 2 명 ) 3,000,000 4 경로우대자 ( 1 명 ) 1,000,000 5 장애인 ( 명 ) 6 부녀자 7 한부모가족 8 인적공제계 (1~7 의합계 ) 7,000,000 연금보험료공제 특 별 공 제 9 국민연금 10공무원 군인 사립학교교직원 별정우체국연금 11 주택담보노후연금이자비용공제 12보험료공제 13주택자금공제 14기부금 ( 이월분 ) 공제 15 특별공제합계 근로소득이있는자 (12~14) 근로소득이없는자 (14) 16 인적공제대상자명세 관계 성명 내외국인 주민등록번호 ( 외국인등록번호등 ) 관계성명 내외국인 주민등록번호 ( 외국인등록번호등 ) 0 최공정 1 7 0 0 2 0 3-1 * * * * * * 3 김부인 1 7 1 0 4 0 5-2 * * * * * * - 1 김모친 1 4 8 0 3 0 6-2 * * * * * * - 4 최자녀 1 9 9 0 8 0 9-2 * * * * * * - 관계코드 : 소득자본인 =0, 소득자의직계존속 =1, 배우자의직계존속 =2, 배우자 =3, 직계비속중자녀 입양자 =4, 직계비속중자녀 입양자외 ( 직계비속과그배우자가모두장애인인경우그배우자포함 )=5, 형제자매 =6, 수급자 =7, 위탁아동 =8( 관계코드 4~6 은소득자와배우자의각각의관계를포함합니다.) 조세특례제한법 상소득공제 17 조세특례제한법 조문( 제목 ) 18코드 금 액 사업자등록번호 조특법제86조의3 ( 소기업 소상공인공제부금소득공제 ) 3,000,000 조세특례제한법 상소득공제합계 3,000,000 소득공제합계 (8~11+15+ ) 10,000,000 소득공제종합한도초과액 300
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 [ 별지제40호서식 (1)] (33쪽중제19쪽 ) 세액감면명세서 1 제목 ( 법조문 ) 2 코드 3 세액감면 4 사업자등록번호 조특법제7조 ( 중소기업특별세액감면 ) 3,320,000 131-35-***** 세액공제명세서 5 세액감면합계 3,320,000 세액공제항목 2 코드 공제대상금액 ( ᄀ ) 적용률 ( ᄂ ) 3 세액공제 ( ᄀ ᄂ ) 4 사업자등록번호 1 소득세법 상세액공제 배 당 세 액 공 제 기 장 세 액 공 제 외 국 납 부 세 액 공 제 전자계산서발급전송세액공제 재 해 손 실 세 액 공 제 근 로 소 득 세 액 공 제 자녀세액공제 ( 기본공제자녀 1명 ) 150,000 ( 출산 입양명 ) 연금계좌세액공제 과학기술인공제 12% 퇴직연금 (15%) 연금저축 보험료보장성 12% 장애인전용보장성 15% 15% 의료비특별세액 (20%) 공 제 교 육 비 15% 기부금 법정기부금 15% 지정기부금 (30%) 표 준 세 액 공 제 납 세 조 합 세 액 공 제 5 조세특례제한법 상세액공제 정 치 자 금 1 0 만원이하 100/110 기 부 금 1 0 만원초과 15/100 (25/100) 고배당기업주식의배당소득세액공제 5% 조특법제126 조의6( 성실신고확인비용에대한세액공제 ) 2,000,000 1,200,000 131-35-***** 조특법제122조의3( 성실사업자에대한의료비등공제 ) 16,000,000 2,400,000 6 세액공제합계 (1 소득세법 + 5 조세특례제한법 ) 3,750,000 준비금명세서 1 조세특례제한법 제목 ( 조문 ) 2 코드 준비금손금산입액준비금환입액 7 사업자 3 연도 4 금액 5 당기 6 환입액환입액누계등록번호 301
제 7 편종합소득세신고서작성사례 가산세명세서 1 무신고 2 과소신고 (33 쪽중제 21 쪽 ) 구분계산기준기준금액가산세율가산세액부정무신고무신고납부세액 40/100 (60/100) 수입금액 14/10,000 일반무신고무신고납부세액 20/100 수입금액 7/10,000 부정과소신고과소신고납부세액 40/100 (60/100) 수입금액 14/10,000 일반과소신고과소신고납부세액 10/100 3 납부 ( 환급 ) 불성실미납일수 ( ) 미납부 ( 환급 ) 세액 25/100,000 지급명세서미제출 ( 불명 ) 지급 ( 불명 ) 금액 1/100 지연제출지연제출금액 0.5/100 미발급 ( 위장가공 ) 공 급 가 액 2/100 지 연 발 급 공 급 가 액 1/100 불 명 불 명 금 액 1/100 계 산 서 전자계산서외발급 공 급 가 액 1/100 전자계산서미전송공급가액 3/1,000 4 보고불성실 (1/100) 전자계산서지연전송 지연전송금액 1/1,000 (5/1,000) 계 산 서 미 제 출 ( 불 명 ) 공급 ( 불명 ) 가액 0.5/100 합 계 표 지 연 제 출 지연제출금액 0.3/100 매입처별세금 미 제 출 ( 불 명 ) 공급 ( 불명 ) 가액 0.5/100 계산서합계표 지 연 제 출 지연제출금액 0.3/100 소 계 5 증빙불비 미수취미수취금액 2/100 허위수취허위수취금액 2/100 6 영수증수취명세서미제출 미제출미제출금액 1/100 불명불명금액 1/100 7 사업장현황신고불성실 무신고수입금액 0.5/100 과소신고수입금액 0.5/100 8 공동사업장등록불성실 미등록 허위등록총수입금액 0.5/100 손익분배비율허위신고등총수입금액 0.1/100 9 무기장 산 출 세 액 20/100 10 사업용계좌미신고등 미개설 미신고수입금액등 0.2/100 미사용미사용금액 0.2/100 거 래 거 부 불 성 실 금 액 5/100 신용카드거부등 거 래 거 부 불 성 실 건 수 5,000원 위 장 가 공 발 급 수 취 금 액 2/100 미 가 맹 수 입 금 액 1/100 발 급 거 부 불 성 실 금 액 5/100 12 현금영수증미발급등 발 급 거 부 불 성 실 건 수 5,000원 위 장 가 공 발 급 수 취 금 액 2/100 미 발 급 금 액 20/100 (10/100) 기부금영수증불성실 영수증불성실발급불성실기재금액 2/100 발급명세서미작성 미보관미작성등금액 0.2/100 동업기업배분가산세 성실신고확인서미제출가산세 산 출 세 액 5/100 유보소득계산명세서제출불성실가산세 배당가능유보소득금액 0.5/100 합 계 기납부세액명세서 구 분 소득세 농어촌특별세 중 간 예 납 세 액 1 4,000,000 토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액 2 토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액 3 수 시 부 과 세 액 4 이자소득 5 배당소득 6 원 천 징 수 세 액 및 사업소득 7 납 세 조 합 징 수 세 액 근로소득 8 연금소득 9 기타소득 10 기납부세액 합계 4,000,000 302
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 소득세법시행규칙 [ 별지제 43 호서식 ] < 개정 2019.03.20.> 의료비지급명세서 소득자인적사항 1 성명 최공정 2 주민등록번호 700203-1****** ( 또는외국인등록번호 ) 3 상호세종상사 4 사업자등록번호 131-35-***** ( 2018 ) 년의료비지급명세 의료비공제대상자지급처지급명세 5 주민등록번호 6 본인등해당여부 7 사업자등록번호 8 상호 9 의료증빙코드 10 건수 11 금액 12 난임시술비해당여부 470606-2******* - - 8,000,000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 합계 소득세법 제 59 조의 4 와같은법시행령제 113 조제 1 항및제 118 조의 5 제 3 항에따라의료비를공제받기위하여의료비지급명세서를제출합니다. 2019 년 6 월 30 일 제출자최공정 ( 서명또는인 ) 세무서장 귀하 첨부서류작성방법 5 번란의증빙자료 ( ) 매 ( 의료비지급명세순서와일치되도록편철합니다.) 303
제 7 편종합소득세신고서작성사례 소득세법시행규칙 [ 별지제 43 호의 2 서식 ]< 개정 2014.03.14.> 의료비부담명세서 공제대상자인적사항 1 성명 최공정 2 주민등록번호 700203-1****** ( 또는외국인등록번호 ) 3 상호세종상사 4 사업자등록번호 131-35-***** 2018 년의료기관별의료비납부명세 5 의료기관명칭 6 사업자등록번호 7 납부금액 8 세액공제대상액 국세의료원 503-**-***** 8,000,000 5,000,000 합계 8,000,000 5,000,000 소득세법시행규칙 제 58 조제 1 항에따라의료비를지출하였음을증명합니다. 2019 년 6 월 30 일 국민건강보험공단이사장 210mm 297mm[ 백상지 80g/ m2 ( 재활용품 )] 304
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 소득세법시행규칙 [ 별지제 44 호서식 ] < 개정 2018. 3. 21.> 교육비납입증명서 ( 앞쪽 ) 1 상호세종상사 2 사업자등록번호 131-35-***** 3 대표자최공정 4 전화번호 5 주소 신청인 대상자 6 성명최공정 8 주소 9 성명최 Ⅰ. 교육비부담명세 7 주민등록번호 10 신청인과의관계 자녀 11 납부연월 12 종류 13 구분 14 총교육비 A) 장학금등 (B) 학비감면 직접지급액 공제대상교육비부담액 (C=A-B) 2018.2.23 대학교 11,000,000 11,000,000. 계 Ⅱ. 교복구입명세 구입연월 품목 수량 단가 금액. 계 사용목적 교육비공제신청용 소득세법시행령 제 113 조제 1 항에따라위와같이교육비를지출하였음을증명해주시기바랍니다. 2019 년 6 월 30 일 신청인최공정 ( 서명또는인 ) 위와같이교육비를지출하였음을증명합니다. 년월일 확인자 ( 서명또는인 ) 305
제 7 편종합소득세신고서작성사례 조세특례제한법시행규칙 [ 별지제 2 호서식 ] < 개정 2019.03.20.> 세액감면 ( 면제 ) 신청서 제 3 쪽의작성방법을읽고작성해주시기바랍니다. (3 쪽중제 1 쪽 ) 접수번호접수일처리기간즉시 1 상호또는법인명세종상사 2 사업자등록번호 131-35-***** ❶ 신청인 3 대표자성명최공정 4 생년월일 700203 5 주소또는본점소재지 : 서울종로구종로5길 ** ( 전화번호 : ) ❷ 과세연도 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 ❸ 신청내용 구 분 근거법령 코드 6 감면율 7 대상세액 8 감면세액 9 한도충족감면세액 창업중소기업에대한감면 ( 최저한세적영제5조제25 항용제외 ) 11O 창업중소기업에대한감면 ( 최저한세적영제5조제25 항용대상 ) 111 창업벤처중소기업에대한감면 영제5조제25 항 174 에너지신기술중소기업에대한감면 영제5조제25 항 13E 중소기업에대한특별세액감면 영제6조제8항 112 20% 16,600,000 3,320,000 기술이전에대한감면 영제11 조제6항 13J 기술대여에대한감면 영제11 조제6항 13K 연구개발특구입주기업에대한감면영제 11 조의 2 제 8 항 179 영제27 조의2제 4항 고용창출형창업기업에대한감면 (2007.2.28. 대통령령 190 제19888호로개정 되기전의것 ) 사업전환중소기업에대한감면 영제30 조의2제 7항 192 무역조정지원기업의사업전환에대한영제30 조의2제 7항감면 13A 혁신도시등이전공공기관에대한감영제58조제 11 항면 13F 지방이전중소기업공장에대한감면 ( 수영제60 조제5항도권안으로이전 ) 116 지방이전중소기업공장에대한감면 ( 수영제60 조제5항도권밖으로이전 ) 169 수도권밖이전공장에대한감면 영제60 조의2제 13 항 108 수도권밖이전본사에대한감면 영제60 조의2제 13 항 109 농공단지입주기업등에대한감면 영제61 조제7항 117 영농조합법인에대한면제 영제63 조제7항 104 영어조합법인에대한면제 영제64 조제8항 107 농업회사법인에대한감면 ( 농업소득 ) 영제65 조제5항 11B 농업회사법인에대한감면 ( 농업소득외영제65 조제5항의소득 ) 119 사회적기업에대한감면 영제79 조의7 11L 장애인표준사업장에대한감면 영제79 조의7 11M 행정중심복합도시ㆍ혁신도시공장이전법제85 조의2제 6항에대한감면 11A 소형주택임대사업자에대한감면 영제96 조제6항 13I 상가건물장기임대사업자에대한감면영제96 조의2제 5항 13N 위기지역내창업기업세액감면영제 99 조의 8 제 5 항 11N 306 210mm 297mm[ 백상지 80g/ m2또는중질지 80g/ m2 ]
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 13H 산림개발소득에대한감면 영제102조 124 해외진출기업의국내복귀에대한감면 ( 철수방식 ) 영제104 조의21 제7항 11F 해외진출기업의국내복귀에영제104 조의21 제7항대한감면 ( 유지방식 ) 11H 제주첨단과학기술단지입영제116조의 14제5 항주기업에대한감면 181 제주투자진흥지구ㆍ제주자유무역지역입주기업에대한감면영제116조의 15제7 항 182 제주투자진흥지구개발사업영제116조의 15제7 항시행자에대한감면 158 기업도시ㆍ지역개발사업구역 등창업ㆍ사업장신설기업에영제116조의 21제7 항 197 대한감면 기업도시ㆍ지역개발사업구역 등개발사업시행자에대한영제116조의 21제7 항감면 198 아시아문화중심도시입주영제116조의 25제6 항기업에대한감면 11C 금융중심지창업ㆍ사업장신설기업에대한감면영제116조의 26제9 항 11G 첨단의료복합단지입주의료영제116조의 27제5 항연구개발기관등에대한감면 (3 쪽중제 2 쪽 ) 기타 164 세액감면합계 1A4 16,600,0000 3,320,000 ❹ 지역특구입주기업감면한도계산내용 (,,, ~ 에대해적용 ) 10 직전과세연도까지의감면세액누계 * 감면받은과세연도 / 감면세액 : ( / ), ( / ), ( / ), ( / ), ( / ) 전체감면한도계산 11 해당과세연도까지의사업용고정자산투자누계액 12 투자기준감면한도 (11 50%) A 13 고용기준감면한도 [ 해당과세연도의감면대상사업장의상시근로자수 1,500 만원 ( 청년상시근로자와 서비스업을하는감면대상사업자의상시근로자의경우에는 2,000만원 )] 14 해당과세연도까지의총감면한도 (12 + 13) 일반기업 서비스업 15 해당과세연도까지의사업용고정자산투자누계액 일반감면한도 (= ) B 투자기준감면한도 (11 50%) 고용기준감면한도 (Min [a, b]) a 상시근로자수 1,000만원 b 투자누계액 (15 20%) 해당과세연도까지의총감면한도 ( + ) 고용기준감면한도 (Min [a, b]) a 상시근로자수 2,000 만원 b 투자누계액 (15 100%) 해당과세연도까지의총감면한도 (Max [, ]) 해당과세연도의감면한도 (14-10) 또는 ( - 10) 또는 ( - 10) 조세특례제한법 및같은법시행령에따라위와같이세액감면 ( 면제 ) 을신청합니다. 종로세무서장귀하 2019 년 6 월 30 일신청인최공정 ( 서명또는인 ) 210mm 297mm[ 백상지 80g/ m2또는중질지 80g/ m2 ] 307
제 7 편종합소득세신고서작성사례 조세특례제한법시행규칙 [ 별지제 78 호서식 ] < 개정 2018.03.21.> 성실신고확인비용세액공제신청서 아래의작성방법을읽고작성하시기바랍니다. 접수번호접수일자처리기간즉시상호세종상사사업자등록번호 131-35-***** 신청인 성명최공정생년월일 700203 업종제조업신발 사업장소재지또는본점소재지서울종로구종로 5 길 ** 1. 당기분공제대상세액계산 신청내용 과세기간 공제세액계산 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 ( 단위 : 원 ) 1 성실신고확인비용 2,000,000 2 공제가능액 (1 60/100) 1,200,000 3 공제한도액 1,200,000 4 당기분공제대상세액 (2 또는 3 중적은금액 ) 1,200,000 2. 당기공제세액 (= ): 1,200,000 원 ( 단위 : 원 ) 공제대상세액 과세기간 5 당기분 (=4) 이월분 61 차연도 72 차연도 83 차연도 94 차연도 105 차연도 계 (5+6+7+ 8+9+10) 결손등사유로미공제액 공제세액 ( - ) 소멸 이월액 ( - - ) 2018 1,200,000 1,200,000 1,200,000 합계 1,200,000 1,200,000 1,200,000 조세특례제한법시행령 제121조의6제2 항에따라위와같이성실신고확인비용세액공제신청서를제출합니다. 2019년 6월 30일신청인최공정 ( 서명또는인 ) 종로세무서장귀하 210mm 297mm[ 백상지 80g/ m2또는중질지 80g/ m2 ] 308
1. 성실신고확인대상자신고서작성사례 - 성실신고확인대상자인제조업자 소득세법시행규칙 [ 별지제 68 호서식 (1)] < 개정 2018.3.21.> 농어촌특별세과세대상감면세액합계표 1 과세기간 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 상호 세종상사 2 사업자등록번호 131-35-****** 3 성명 최공정 1. 소득공제 ( 단위 : 원 ) 감면종류 근 거 감면금액 ( 소득공제금액 ) 비고 4 5 별지제40호서식 (1) 제15쪽 ⓫소득공제명세서의란의 19란중농어촌특별세과세대상에해당하는금액 6 소득공제분감면세액 ( 과세표준 + 소득공제금액 ) 세율 - 산출세액 2. 세액감면 감면종류 근 거 감면세액 비고 7 8 9 별지제40호서식 (1) 제19쪽 ⓬세액감면명세서의 3란중농어촌특별세과세대상에해당하는감면세액 10 3. 세액공제 감면종류 근 거 감면세액 비고 11 성실사업자에대한의료비등공제 12 조세특례제한법 제 122 조의 3 2,400,000 원 13 14 15 별지제40 호서식 (1) 제19쪽 ⓭세액공제명세서의 3란중농어촌특별세과세대상에해당하는감면세액 16 17 18 공제 감면세액 (7 ) 합계 2,400,000 원 210mm 297mm[ 백상지 80g/ m2또는중질지 80g/ m2 ] 309
제 7 편종합소득세신고서작성사례 자료 1 기본사항 주소 : 서울중구퇴계로 ** 성명 : 김한국 자료 2 사업소득금액내역 (1) 사업장 : 서울중구퇴계로 1 업종 : 부동산임대업 2 2018년도총수입금액 : 20,000,000원 2017년도총수입금액 : 20,000,000원 3 신고유형 : 추계신고 (2) 사업장 : 서울중구퇴계로 한국식당 1 업종 : 음식점업 ( 공동사업장, 대표공동사업자, 지분 50%) 2 2018년도총수입금액 : 60,000,000원, 필요경비 40,000,000원 2017년도총수입금액 : 70,000,000원 3 신고유형 : 복식기장 ( 자기조정 ) 자료 3 가족사항 2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) 구 분 생년월일 소득금액 비 고 본 인 66. 2. 4 배 우 자 67. 3. 5 없음 장 모 49. 5.10 자 녀 (1) 98. 7.20 자 녀 (2) 99. 9. 8 자료 4 기타 1 국민연금보험료로연간 720,000 원을납부하였음 2 중간예납세액 : 500,000 원 310
2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) 신고서선택및작성순서 복식기장신고는일반신고서 [ 소득세법시행규칙별지제40호서식 (1)] 를사용합니다. 신고서를작성하는순서는아래와같습니다. ❶ 기본사항 ❼ 사업소득명세서 ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 소득공제명세서 세액감면명세서 세액공제명세서 기납부세액명세서 ❹ 세액의계산 납부서 ( 소득세및지방소득세 ) 신고서각항목별작성요령 다음순서에따라신고서의각항목을작성합니다. ❶ 기본사항 ( 신고서제3쪽 ) 1 성명, 2주민등록번호, 3주소, 4주소지전화번호, 5사업장전화번호, 6휴대전화, 7 전자우편주소 (e-mail) 를각해당란에적습니다. 8 기장의무 : 간편장부대상자에 표를합니다. 9 신고유형 : 자기조정에 표를합니다. 자기조정은조정계산서를자기가작성 첨부한경우를말합니다. 신고구분 : 정기신고에 표를합니다. * 정기신고는법정신고기간에하는신고를말합니다. 기장의무구분 ( 직전연도수입금액기준 ) 업종별 복식부기 간편장부 기준경비율 단순경비율 1. 농업및임업, 어업, 광업, 도매업및소매업 ( 상품중개업제외 ), 부동산매매업, 아래 2 와 3 에해당하지아니하는업 3 억원이상 3 억원미만 6 천만원이상 6 천만원미만 2. 제조업, 숙박및음식점업, 전기 가스 증기및수도사업, 건설업 ( 비주거용건물건설업은제외, 주거용건물개발및공급업을포함 ), 운수업, 출판 영상 방송통신및정보서비스업, 금융및보험업, 상품중개업 3. 부동산임대업, 부동산관련서비스업, 전문 과학및기술서비스업, 사업시설관리및사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건업및사회복지서비스업, 예술 스포츠및여가관련서비스업, 협회및단체, 수리및기타개인서비스업, 가구내고용활동 1 억 5 천만원이상 7 천 5 백만원이상 1 억 5 천만원미만 7 천 5 백만원미만 3 천 6 백만원이상 2 천 4 백만원이상 3 천 6 백만원미만 2 천 4 백만원미만 311
제 7 편종합소득세신고서작성사례 ❼ 사업소득명세서 ( 신고서제9쪽 ) < 부동산임대업의사업소득에관한사항을먼저적습니다.> 1 소득구분코드 : 30을적습니다. * 부동산임대업의사업소득 : 30 2 일련번호 : 1을적습니다. * 소득구분코드별로일련번호를적으며, 코드별일련번호가둘이상인경우에는마지막일련번호다음줄에코드별합계를적습니다. 3 사업장 : 소재지난에는부동산임대업의사업소득이발생하는부동산의주소를, 국내1/ 국외9란에는부동산소재지가국내에있으므로 1을적습니다. 4 상호 : 상호또는건물명을적습니다. 5 사업자등록번호 : 123-**-***** * 임대부동산별로사업자등록번호를적습니다. 6 기장의무 : 간편장부대상자를적습니다. 7 신고유형코드 : 32를적습니다. 김한국의부동산임대업은단순경비율대상입니다. * 단순경비율코드 : 32 소득세집행기준 160-208-3 기장의무판정공동사업과단독사업을경영하는사업자의단독사업에대한기장의무는공동사업장의기장의무와관계없이단독사업장의 직전연도수입금액의합계액 을기준으로판단하는것이며, 이경우 직전연도수입금액의합계액 에는폐업한사업장의수입금액을포함한다. 8 주업종코드 : 점포 ( 자기땅 ) 임대코드인 701201 을적습니다. * 업종코드는국세청홈택스 (www.hometax.go.kr) [ 조회 / 발급 ] [ 기타조회 ] [ 기준 ( 단순 ) 경비율 ] 에서조회가능 9 총수입금액 : 20,000,000 원 10 필요경비 : 8,300,000 원 * 부동산임대 (701201) 의단순경비율 41.5% * 단순경비율에의한필요경비총수입금액 20,000,000 단순경비율 41.5% = 8,300,000 소득금액 : 11,700,000 원 (9총수입금액 - 10필요경비 ) 과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는개업일을적습니다. 13 과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31 일, 폐업자는폐업일을적습니다. 14 대표공동사업자 15 특수관계자 : 공동사업이아니므로적지아니합니다. 312
2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) < 부동산임대업의사업소득에관한사항을적은뒤사업소득에관한사항을적습니다.> 1 소득구분코드 : 사업소득은 40 을적습니다. 2 일련번호 : 1을적습니다. * 소득구분코드별로일련번호를적으며, 코드별일련번호가둘이상인경우에는마지막일련번호다음줄에코드별합계를적습니다. 3 사업장 : 소재지란에는사업소득이발생하는사업장의주소를, 국내1/ 국외9난에는사업장이국내에있으므로 1을적습니다. 4 상호 5 사업자등록번호 : 한국식당, 123-45-***** 를적습니다. 7 신고유형 : 비치 기장한장부에의하여사업자본인이세무조정신고를하는경우자기조정에해당합니다. * 자기조정 ( 자기가직접조정계산서를작성한경우 ) 코드 : 11 사업소득을비치 기록된장부와증명서류에의하여계산한경우에는기업회계기준을준용하여작성한재무상태표 손익계산서와그부속서류및합계잔액시산표와조정계산서를첨부하여제출합니다. 8 주업종코드 : 기타음식점업 552305 * 업종코드는국세청홈택스 (www.hometax.go.kr) [ 조회 / 발급 ] [ 기타조회 ] [ 기준 ( 단순 ) 경비율 ] 에서조회가능 9 총수입금액 : 30,000,000 원 ( 지분 50%) * 공동사업자별분배명세서상의금액을적습니다. 10 필요경비 : 20,000,000 원 ( 지분 50%) 소득금액 : 10,000,000 원 * 공동사업자별분배명세서상의금액을적습니다. 과세기간개시일 : 계속사업자이므로 1.1 을적습니다. 13 과세기간종료일 : 계속사업자이므로 12.31 을적습니다. 14 대표공동사업자 : 공동사업이므로대표공동사업자의성명과주민등록번호를적습니다. 15 특수관계자 : 해당사항없습니다. ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 ( 신고서제 13 쪽 ) 1 소득별소득금액 : 부동산임대업사업소득금액란에 11,700,000 원, 부동산임대업외의사업소득금액란에 10,000,000 원을각각적고, 합계란에 21,700,000 원을적습니다. 2~4 란은해당사항이없으므로적지아니합니다. 5 결손금 이월결손금공제후소득금액 : 1 란의금액과같은금액을적습니다. 313
제 7 편종합소득세신고서작성사례 소득공제명세서 ( 신고서제 15 쪽 ) 1 본인 : 1,500,000 원 2 배우자 : 1,500,000 원 3 부양가족공제 : 4,500,000 원 (3 명 150 만원 ) 8 인적공제계 (1~7) : 7,500,000 원 9 국민연금보험료공제 : 720,000( 연간납입금액 ) 16 인적공제대상자명세란에본인, 배우자, 장모, 자녀등 5명의관계코드, 성명, 내 외국인, 주민등록번호를각각적습니다. 소득공제합계 (8~ +15+ ) : 8,220,000원 기납부세액명세서 ( 신고서제 21 쪽 ) 1 중간예납세액 : 500,000원을적습니다 기납부세액합계 : 500,000 원 (1~ 의합계 ) ❹ 세액의계산 ( 신고서제 3 쪽 ) < 종합소득세 > 종합소득금액 : 21,700,000원 {❾종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서의 5란의합계 ( 종합소득금액 ) 를옮겨적습니다.} 소득공제 : 8,220,000원 ( 소득공제명세서의 소득공제합계를옮겨적습니다.) 과세표준 : 13,480,000 원 ( 종합소득금액 - 소득공제 ) 세율 산출세액 : 15%, 942,000 원 * 과세표준 13,480,000 원 세율 15% - 누진공제액 1,080,000 원 = 942,000 원 세액공제명세서 ( 신고서제 19 쪽 ) 1 소득세법상세액공제 기장세액공제 : 86,820 원 (100만원한도 ) 기장된종합소득금액 원 * 산출세액 (942,000 원 ) 공제율 (20%) 종합소득금액 원 * 음식점업으로직전연도수입금액이 1억 5천만원미만이므로간편장부대상자에해당하나복식기장하므로기장세액공제를적용합니다. 자녀세액공제 : 300,000원 * 종합소득이있는거주자의기본공제대상자에해당하는자녀 ( 입양자, 위탁아동포함 ) 가 2명이므로세액공제금액 300,000 원을적습니다. 표준세액공제 : 70,000 원 * 근로소득이없는거주자로서종합소득이있는자 ( 성실사업자등일정한자는별도 ) 는표준세액공제로 7만원을공제합니다. 314
2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) 4 사업자등록번호 : 세액공제가발생한사업장의사업자등록번호 (123-45-*****) 를적습니다. 6 세액공제합계 : 456,820 원소득세법과조세특례제한법상의세액공제합계액을적습니다. 가산세명세서 ( 신고서제21쪽 ) * 부동산임대업은소규모사업자에해당되므로무기장가산세가적용되지않습니다. * 소규모사업자의범위 1. 해당과세기간에신규로사업을개시한사업자 2. 직전과세기간의사업소득수입금액이 4,800 만원에미달하는사업자 3. 연말정산한사업소득만있는자 ❹ 세액의계산 ( 신고서제3쪽 ) 세액공제 : 456,820 원 * 세액공제명세서 ( 신고서제19쪽 ) 의 6의금액을옮겨적습니다. ( 결정세액 ) 종합과세 : 485,180 원 ( - - ) ( 결정세액 ) 종합과세 : 485,180 원 ( + ) 합계 : 485,180원 ( + + ) 기납부세액 : 500,000 원 * 기납부세액명세서 ( 신고서제21쪽 ) 의 란의금액을옮겨적습니다. 납부 ( 환급 ) 할총세액 : 14,820원 ( - ) * 기납부세액 ( ) 이납부할세액의합계액 ( ) 을초과하여환급받을세액이발생한경우에는 ❷환급금계좌신고란에본인명의의실명확인된계좌번호와금융기관명을적습니다. * 환급받을세액이 2,000 만원이상인경우에는관할세무서장에게계좌개설신고서 ( 통장사본첨부 ) 를별도로제출하여야합니다.. 신고기한이내납부할세액 : 14,820원 ( - + - ) < 지방소득세 > 지방소득세의과세표준 ( 란 ) 은과세표준 ( 란 ) 을옮겨적고, 세율 1.5% 를적용하여산출세액 ( 란 ) 을계산합니다. 기납부세액 ( 란 ) 은종합소득세기납부세액 ( 란 ) 에서중간예납세액 ( 기납부세액명세서의 1란 ) 을차감한금액에 10% 를곱하여계산합니다. 과세표준 : 13,480,000 원 ( 란의금액 ) 산출세액 : 94,200 원 ( 세율1.5% - 누진공제액108,000원 = 94,200원 ) 세액감면 세액공제 : 지방세특례제한법 제167조의 2에따라각각 와 의 10/100 에해당하는금액 ( 10/100=0원, 10/100=45,682원 ) 란의금액 : 48,518 원 315
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 (1)] (33 쪽중제 3 쪽 ) 관리번호 - (2018 년귀속 ) 종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세과세표준확정신고및납부계산서 거주구분 거주자1 / 비거주자2 내ㆍ외국인 내국인1 / 외국인9 외국인단일세율적용여 1 / 부 2 거주지국거주지국코드 ❶ 기본사항 1 성 명 김한국 2 주민등록번호 6 6 0 2 0 4-1 * * * * * * 3 주 소 서울종로구퇴계로 ** 4 주소지전화번호 5 사업장전화번호 6 휴대전화 7 전자우편주소 8 기장의무 복식부기의무자 간편장부대상자 비사업자 9 신고유형 10 신고구분 ❷ 환급금계좌신고 (2 천만원미만인경우 ) ❸ 세무대리인 자기조정 외부조정 성실신고확인 간편장부 추계 - 기준율 추계 - 단순율 분리과세 ( 주택임대 ) 비사업자 정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고 추가신고 ( 인정상여 ) 11 금융기관 / 체신관서명농협 12 계좌번호 123-45-67800 13 성명 14 사업자등록번호 - - 15 전화번호 대리구분 기장 조정 신고 성실확인 관리번호 - 조정반번호 -* ❹ 세액의계산구 분 종합소득세 지방소득세 농어촌특별세 종 합 소 득 금 액 21,700,000 소 득 공 제 8,220,000 과 세 표 준 ( - ) 13,480,000 13,480,000 세 율 15% 1.5% 산 출 세 액 942,000 94,200 세 액 감 면 세 액 공 제 456,820 45,682 결정세액 종합과세 ( - - ) 485,180 48,518 분리과세주택임대소득 합 계 ( + ) 485,180 48,518 가산세 추가납부세액 ( 농어촌특별세의경우에는환급세액 ) 합계 ( + + ) 485,180 48,518 기납부세액 500,000 납부 ( 환급 ) 할총세액 ( - ) -14,820 48,518 차감 납부특례세액가산 분납할세액 2개월내 신고기한이내납부할세액 ( - + - ) -14,820 48,518 신고인은 소득세법 제 70조, 농어촌특별세법 제7조, 지방세법 제 95조및 국세기본법 제45조의3 에따라위의내용을신고하며, 위내용을충분히검토하였고신고인이알고있는사실그대로를정확하게적었음을확인합니다. 위내용중과세표준또는납부세액을신고하여야할금액보다적게신고하거나환급세액을신고하여야할금액보다많이신고한경우에는국세기본법제47조의3에따른가산세부과등의대상이됨을알고있습니다. 2019년 5월 31일신고인김한국 ( 서명또는인 ) 세무대리인은조세전문자격자로서위신고서를성실하고공정하게작성하였음을확인합니다. 무기장 부실기장및소득세법에따른성실신고에관하여불성실하거나허위로확인된경우에는세무사법제17조에따른징계처분접수 ( 영수 ) 일등의대상이됨을알고있습니다. 세무대리인 ( 서명또는인 ) 종로세무서장귀하첨부서류 ( 각 1부 ) 전산입력필 ( 인 ) 316
2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) [ 별지제 40 호서식 ⑴] ❼ 사업소득명세서 1소득구분코드 30 40 2일 련 번 호 1 1 3사업 소 재 지 중구퇴계로 ** 중구퇴계로 ** 장 국내 1/ 국외 9 소재지국코드 1-1 4상 호 부동산임대 한국식당 5사업자등록번호 123-**-***** 123-45-***** 6기 장 의 무 2 2 7신고유형코드 32 11 8주 업 종 코 드 701201 552305 9총 수 입 금 액 20,000,000 30,000,000 10필 요 경 비 8,300,000 20,000,000 11소득금액 (9-10) 11,700,000 10,000,000 12과세기간개시일 1.1 1.1 13과세기간종료일 12.31 12.31 14 대표공동사업자 15 특수관계자 성명김한국주민등록번호 660204-1****** 성명주민등록번호성명주민등록번호 성명주민등록번호 ( 제 9 쪽 ) 부동산임대소득명세 구분 주택수 ( 개 ) 수입금액 필요경비 소득금액 주택외임대소득 ( 상가, 토지등 ) 20,000,000 8,300,000 11,700,000 일련번호 주택임대소득합계 20,000,000 8,300,000 11,700,000 사업소득에대한원천징수및납세조합징수세액 원천징수의무자또는납세조합 상호 ( 성명 ) 사업자등록번호 ( 주민등록번호 ) 소득세 원천징수또는납세조합징수세액 농어촌특별세 317
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 ⑴] ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 구 분 1 소득별소득금액 2 부동산임대업외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 결손금공제금액 이월결손금공제금액 3 부동산임대업외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 이월결손금공제금액 4 부동산임대업의사업소득 ( 주택임대업제외 ) 이월결손금공제금액 (33 쪽중제 13 쪽 ) 5 결손금 이월결손금공제후소득금액 이자소득금액배당소득금액출자공동사업자의배당소득금액부동산임대업의사업소득금액 ( 주택임대업제외 ) 11,700,000 11,700,000 부동산임대업외의사업소득금액 ( 주택임대업포함 ) 10,000,000 10,000,000 근로소득금액연금소득금액기타소득금액합계 ( 종합소득금액 ) 21,700,000 21,700,000 이월결손금명세서 구분 이월결손금발생명세 1 발생과세기간 2 발생금액 3 전기까지공제액 4 당기공제액 당기공제액 5 소급공제액 6 그밖의공제액 7 잔액 부동산임대업의사업소득 ( 주택임대업제외 ) 부동산임대업외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 318
2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) [ 별지제 40 호서식 (1)] ( 제 15 쪽 ) 소득공제명세서 인적공제 기본공제 추가공제 소득세법 상소득공제 구분금액구분금액 1 본인 1,500,000 2 배우자 1,500,000 3 부양가족 ( 3 명 ) 4,500,000 4 경로우대자 ( 명 ) 5 장애인 ( 명 ) 6 부녀자 7 한부모가족 8 인적공제계 (1~7 의합계 ) 7,500,000 연금보험료공제 특 별 공 제 9 국민연금 720,000 10공무원 군인 사립학교교직원 별정우체국연금 11 주택담보노후연금이자비용공제 12보험료공제 13주택자금공제 14기부금 ( 이월분 ) 공제 15 특별공제합계 근로소득이있는자 (12~14) 근로소득이없는자 (14) 16 인적공제대상자명세 관계 성명 내외국인 주민등록번호 ( 외국인등록번호등 ) 관계성명 내외국인 주민등록번호 ( 외국인등록번호등 ) 0 김한국 1 6 6 0 2 0 4-1 * * * * * * 2 여장모 1 4 9 0 5 1 0-2 * * * * * * 3 최서울 1 6 7 0 3 0 5-2 * * * * * * - 4 김중부 1 9 8 0 7 2 0-1 * * * * * * - 4 김충무 1 9 9 0 9 0 8-1 * * * * * * - 관계코드 : 소득자본인 =0, 소득자의직계존속 =1, 배우자의직계존속 =2, 배우자 =3, 직계비속중자녀 입양자 =4, 직계비속중자녀 입양자외 ( 직계비속과그배우자가모두장애인인경우그배우자포함 )=5, 형제자매 =6, 수급자 =7, 위탁아동 =8( 관계코드 4~6 은소득자와배우자의각각의관계를포함합니다.) 조세특례제한법 상소득공제 17 조세특례제한법 조문 ( 제목 ) 18 코드 금액 사업자등록번호 조세특례제한법 상소득공제합계 소득공제합계 (8~11+15+ ) 8,220,000 소득공제종합한도초과액 319
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제40호서식 (1)] (33쪽중제19쪽 ) 세액감면명세서 1 제목 ( 법조문 ) 2 코드 3 세액감면 4 사업자등록번호 5 세액감면합계 세액공제명세서 세액공제항목 2 코드 공제대상금액 ( ᄀ ) 적용률 ( ᄂ ) 3 세액공제 ( ᄀ ᄂ ) 1 소득세법 상세액공제 배 당 세 액 공 제 기 장 세 액 공 제 86,820 외 국 납 부 세 액 공 제 전자계산서발급전송세액공제 재 해 손 실 세 액 공 제 근 로 소 득 세 액 공 제 자녀세액공제 ( 기본공제자녀 2명 ) 300,000 ( 출산 입양명 ) 연금계좌세액공제 과학기술인공제 12% 퇴직연금 (15%) 연금저축 보험료보장성 12% 장애인전용보장성 15% 15% 의료비특별세액 (20%) 공 제 교 육 비 15% 기부금 법정기부금 15% 지정기부금 (30%) 표 준 세 액 공 제 70,000 납 세 조 합 세 액 공 제 5 조세특례제한법 상세액공제 정 치 자 금 10만원이하 100/110 기 부 금 10만원초과 15/100 (25/100) 고배당기업주식의배당소득세액공제 5% 4 사업자등록번호 6 세액공제합계 (1 소득세법 + 5 조세특례제한법 ) 456,820 준비금명세서 1 조세특례제한법 제목 ( 조문 ) 2 코드 준비금손금산입액준비금환입액 7 사업자 3 연도 4 금액 5 당기 6 환입액환입액누계등록번호 320
2. 추계 ( 단독 ) 와복식기장 ( 공동 ) 신고서작성사례 - 부동산임대업 ( 추계 ) 과음식점업 ( 복식기장 ) (33쪽중제21쪽 ) 가산세명세서 구 분 계 산 기 준 기준금액 가산세율 가산세액 부정무신고무신고납부세액 40/100 (60/100) 1 무신고 수 입 금 액 14/10,000 일반무신고무신고납부세액 20/100 수입금액 7/10,000 부정과소신고과소신고납부세액 40/100 (60/100) 2 과소신고수입금액 14/10,000 일 반 과 소 신 고 과소신고납부세액 10/100 3 납부 ( 환급 ) 불성실미납일수 ( ) 미납부 ( 환급 ) 세액 25/100,000 지급명세서미제출 ( 불명 ) 지급 ( 불명 ) 금액 1/100 지연제출지연제출금액 0.5/100 미발급 ( 위장가공 ) 공 급 가 액 2/100 지 연 발 급 공 급 가 액 1/100 불 명 불 명 금 액 1/100 전자계산서외발급공급가액 1/100 계산서 3/1,000 전자계산서미전송공급가액 4 보고불성실 (1/100) 전자계산서지연전송 지연전송금액 1/1,000 (5/1,000) 계 산 서 미 제 출 ( 불 명 ) 공급 ( 불명 ) 가액 0.5/100 합 계 표 지 연 제 출 지연제출금액 0.3/100 매입처별세금 미 제 출 ( 불 명 ) 공급 ( 불명 ) 가액 0.5/100 계산서합계표 지 연 제 출 지연제출금액 0.3/100 소 계 5 증빙불비 미수취미수취금액 2/100 허위수취허위수취금액 2/100 6 영수증수취명세서미제출 미제출미제출금액 1/100 불명불명금액 1/100 7 사업장현황신고불성실 무신고수입금액 0.5/100 과소신고수입금액 0.5/100 8 공동사업장등록불성실 미등록 허위등록총수입금액 0.5/100 손익분배비율허위신고등총수입금액 0.1/100 9 무기장 산 출 세 액 20/100 10 사업용계좌미신고등 미개설 미신고수입금액등 0.2/100 미사용미사용금액 0.2/100 거 래 거 부 불 성 실 금 액 5/100 신용카드거부등 거 래 거 부 불 성 실 건 수 5,000원 위 장 가 공 발 급 수 취 금 액 2/100 미 가 맹 수 입 금 액 1/100 발 급 거 부 불 성 실 금 액 5/100 12 현금영수증미발급등 발 급 거 부 불 성 실 건 수 5,000원 위 장 가 공 발 급 수 취 금 액 2/100 미 발 급 금 액 20/100 (10/100) 기부금영수증불성실 영수증불성실발급불성실기재금액 2/100 발급명세서미작성 미보관미작성등금액 0.2/100 동업기업배분가산세 성실신고확인서미제출가산세 산 출 세 액 5/100 유보소득계산명세서제출불성실가산세 배당가능유보소득금액 0.5/100 합 계 기납부세액명세서 구 분 소득세 농어촌특별세 중 간 예 납 세 액 1 500,000 토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액 2 토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액 3 수 시 부 과 세 액 4 이자소득 5 배당소득 6 원 천 징 수 세 액 및 사업소득 7 납 세 조 합 징 수 세 액 근로소득 8 연금소득 9 기타소득 10 기납부세액 합계 500,000 321
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 41 호서식 ] < 개정 2010.4.30> ( 앞쪽 ) 공동사업자별분배명세서 공동사업장 대표공동사업자 1 상호 한국식당 2사업자등록번호 1 2 3-4 5 - * * * * * 3 소재지 서울중구퇴계로 ** 4개업일 5 성명 김한국 6주민등록번호 6 6 0 2 0 4-1 * * * * * * 7 주소 서울중구퇴계로 ** 8전화번호 9 소득구분코드 부동산임대업 (30), 부동산임대업외 (40) 10 전환정비사업조합원등 여 1 / 부 2 11 주업종코드 552305 12 신고유형코드 자기조정 (11), 외부조정 (12), 성실납세 (13), 성실신고확인 (14), 간편장부 (20), 추계 - 기준경비율 (31), 추계 - 단순경비율 (32) 13 과세기간 18년1월 1일부터 18년12월31일까지 총수입금액 14직전과세기간 15해당과세기간 70,000,000 60,000,000 16 필요경비 40,000,000 17소득금액 (15-16) 20,000,000 소득금액등분배내용 18 성명 공동사업자 19 주민등록번호 20 분배비율 수입금액 소득금액등분배금액 소득금액 합계 100% 60,000,000 20,000,000 김한국 660204-1****** 50% 30,000,000 10,000,000 정우정 661010-1****** 50% 30,000,000 10,000,000 가산세 원천징수또는납세조합징수세액 소득세 농어촌특별세 210 mm 297 mm ( 일반용지 60g/ m2 ( 재활용품 )) 322
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 자료1 김성실금융소득 (2천만원초과 ) 현황 1 ( 주 )ABC로부터지급받은비영업대금의이익 : 1,500만원 - 원천징수세액 : 이자소득 375만원, 지방소득세 37만5천원 2 ( 주 )AA은행으로부터지급받은은행예금이자소득 : 1,000만원 - 원천징수세액 : 이자소득 140만원, 지방소득세 14만원 3 국내에서원천징수되지않은국외에서지급받은이자소득 : 2,000만원 4 비상장내국법인인 ( 주 )BB로부터지급받은배당소득 : 2,000만원 - 잉여금처분결의일 : 2018. 3. 21. - 원천징수세액 : 배당소득 280만원, 지방소득세 28만원 자료2 약국사업소득현황 2018년수입금액 8,000만원, 필요경비 4,000만원 2018년의약품구매대금을구매카드로결제하고신용카드사로부터구매대금의일정율을포인트로부여받아캐쉬백 마일리지적립금사용금액 1천만원 2017년수입금액 7,000만원 신고유형 : 복식기장 ( 자기조정 ) 자료 3 가족사항 구분생년월일소득금액비고 본 인 배 우 자 자 녀 52. 4. 1 54. 3. 4 85. 3. 1 없음 자료 4 기 타 중간예납 : 2,400,000 원 323
제 7 편종합소득세신고서작성사례 신고서선택및작성순서 은행예금이자등금융소득 ( 이자및배당소득 ) 의합계액이연간 2천만원을초과하는경우에는종합과세됩니다. 2가지이상의소득이있는경우에는일반신고서 [ 소득세법시행규칙별지제40호서식 (1)] 를사용합니다. 신고서를작성하는순서는아래와같습니다. ❶기본사항작성 ❺이자소득명세서작성 ❻배당소득명세서작성 ❼사업소득명세서작성 ❾종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서작성 소득공제명세서작성 종합소득산출세액계산서 ( 금융소득자용 ) 세액공제명세서작성 기납부세액명세서작성 ❹세액의계산 납부서 ( 소득세및지방소득세 ) 작성 신고서각항목별작성요령 다음순서에따라신고서의각항목을작성합니다. ❶ 기본사항 ( 신고서제 3 쪽 ) 1 성명, 2주민등록번호, 3주소, 4주소지전화번호, 5사업장전화번호, 6휴대전화, 7 전자우편주소 (e-mail) 를각해당란에적습니다. 8 기장의무 : 복식부기의무자에 표를합니다. 약국사업자등전문직사업자는직전연도수입금액규모에상관없이복식부기의무자에해당합니다. 9 신고유형 : 자기조정에 표를합니다. * 사업자로서의소득과비사업자로서의소득 ( 이자소득, 배당소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득 ) 이모두있는경우에는사업자의소득에관한신고유형을적습니다. 사업소득을비치 기록된장부와증명서류에의하여계산한경우에는기업회계기준을준용하여작성한재무상태표 손익계산서와그부속서류및합계잔액시산표와조정계산서를첨부하여제출합니다. 신고구분 : 정기신고에 표를합니다. ❺ 이자소득명세서 ( 신고서제 5 쪽 ) 1 소득구분코드 : 아래의소득구분코드를코드순 (11, 12, 13, 15, 16) 으로적습니다. * 비영업대금의이익 ( 私債이자 ) : 11 원천징수되지아니하는이자소득 : 12 324
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 그밖의이자소득 : 13 국내에서원천징수되지않은국외에서지급받는이자소득 : 15 조세특례제한법 제100조의18에따른동업기업에서배분받은이자소득 : 16 2 일련번호 : 소득구분코드별로일련번호를적으며, 코드별일련번호가둘이상인경우에는마지막일련번호다음줄에코드별합계를적습니다. 3 상호 ( 성명 ) 4사업자등록번호( 주민등록번호 ) : 원천징수영수증상징수의무자또는소득발생처의상호및사업자등록번호를적습니다. * 금융기관이원천징수의무자인경우지점별로작성합니다. 5 이자소득금액 : 15,000,000 원 (11 코드 ), 10,000,000 원 (13 코드 ), 20,000,000 원 (15 코드 ) 을각각적습니다. 6 원천징수된소득세 : 3,750,000원 (11코드), 1,400,000원 (13코드) 을각각적습니다. ❻ 배당소득명세서 ( 신고서제7쪽 ) 1 소득구분코드 : 아래의소득구분코드를코드순 (21, 22, 23, 26, 28, 29) 으로적습니다. * 금융소득기준금액 (2천만원) 초과분에대해배당가산 (Gross-Up) 하는배당소득 : 21 배당가산 (Gross-Up) 하지않는배당소득 : 22 원천징수되지않는배당소득 : 23 국내에서원천징수되지않는국외에서지급받는배당소득 : 26 소득세법 제17조제1항제8호에따른출자공동사업자의배당소득 : 28 조세특례제한법 제100조의18에따라동업기업에서배분받은배당소득 : 29 2 일련번호 : 소득구분코드별로일련번호를적으며, 코드별일련번호가둘이상인경우에는마지막일련번호다음줄에코드별합계를적습니다. 3 법인명, 4사업자등록번호 : 배당을지급하는법인또는단체의명칭과사업자등록번호를적습니다. * 출자공동사업자의배당이있는경우에는공동사업장의상호와사업자등록번호를적습니다. 5 배당액 : 20,000,000 원 * 지급자별로연간원천징수세액차감전총배당액을적습니다. 6 배당가산액 (gross-up) 대상금액 : 20,000,000 원 * 내국법인 ( 단체 ) 의배당액중다른이자 배당소득 ( 배당가산하지않는배당포함 ) 과합산하여 2천만원을초과하는경우에그초과하는배당액만을적습니다. * 이자소득 (4,500만원) 만으로금융소득이이미 2,000만원을초과하였으므로, 내국법인으로부터받은배당 2,000 만원전액이배당가산대상금액임 7 배당가산액 : 2,200,000 원 * 6 배당가산액대상금액 20,000,000 원 가산율 (11%) = 2,200,000 원 325
제 7 편종합소득세신고서작성사례 8 배당소득금액 : 22,200,000 원 * 5 배당액 20,000,000 원 + 7배당가산액 2,200,000 원 = 22,200,000 원 9 원천징수된소득세 : 2,800,000 원을적습니다. ❼ 사업소득명세서 ( 신고서제 9 쪽 ) 1 소득구분코드 : 부동산임대업외의사업소득은 40 을적습니다. 2 일련번호 : 소득구분코드별로일련번호를적으며, 코드별일련번호가둘이상인경우에는마지막일련번호다음줄에코드별합계를적습니다. 3 사업장 : 소재지란에는사업소득이발생하는사업장의주소를, 국내1/ 국외9란에는사업장이국내에있으므로 1을적습니다. 4 상호 : 중부약국 을적습니다. 5 사업자등록번호 : 206-**-***** 를적습니다. 6 기장의무 : ( 복식부기의무자 ) 를적습니다. 7 신고유형코드 : 11 * 과세표준신고서에첨부하는조정계산서를본인이작성한경우에는 11을적고세무사가작성한경우에는 12를적습니다. 8 주업종코드 : 의약품소매업코드인 523111 을적습니다. * 업종코드는국세청홈택스 (www.hometax.go.kr) [ 조회 / 발급 ] [ 기타조회 ] [ 기준 ( 단순 ) 경비율 ] 에서조회가능 9 총수입금액 : 90,000,000 원 소득세과 -338, 2012.04.12 약국을경영하는사업자가자기사업과관련하여구입한의약품구매대금을구매카드로결제하고카드회사로부터그결제금액의일정비율을포인트로부여받아이를캐쉬백 마일리지적립금등으로사용하는경우, 해당캐쉬백상당액등은 소득세법시행령 제 51 조제 3 항제 5 호에따라해당사업소득의총수입금액산입대상에해당하는것임 10 필요경비 : 40,000,000 원 부동산임대업외의사업소득금액 : 50,000,000 원 (9총수입금액 - 10필요경비 ) 사업소득을비치 기록된장부와증명서류에의하여계산한경우에는기업회계기준을준용하여작성한재무상태표 손익계산서와그부속서류및합계잔액시산표와조정계산서를첨부하여제출합니다. 과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1 일, 신규사업자는개업일을적습니다. 13 과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31 일, 폐업자는폐업일을적습니다. 14 대표공동사업자 15 특수관계자 : 공동사업이아니므로적지아니합니다. 326
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 ( 신고서제13쪽 ) 1 소득별소득금액 : ❺이자소득명세서의 5이자소득금액의합계액 45,000,000 원을이자소득금액란에, ❻배당소득명세서의 8배당소득금액의합계액 22,200,000 원을배당소득금액란에, ❼사업소득명세서의 11소득금액의합계액 50,000,000원을부동산임대업외의사업소득금액란에각각옮겨적습니다. 2~4란은해당사항이없으므로적지아니합니다. 따라서 5란의금액은 1란의금액과같습니다. 소득공제명세서 ( 신고서제15쪽 ) 1 본인 : 1,500,000원 2 배우자 : 1,500,000 원 * 본인과연간소득금액이 100만원이하 ( 총급여액 500만원이하의근로소득만있는경우포함 ) 인배우자에대해 1인당 150만원씩을공제합니다. 1985 년생자녀1명은만 20세를넘어공제대상에해당하지않습니다. 8 인적공제계 (1~7) : 3,000,000원 인적공제대상자명세란에본인과배우자의관계코드, 성명, 내외국인, 주민등록번호를각각적습니다. 소득공제합계 (8~ +15+ ) : 3,000,000원 종합소득산출세액계산서 ( 금융소득자용 ) ( 신고서제23쪽 ) < 금융소득명세 > 1 비영업대금이익 : 15,000,000 원 * ❺이자소득명세서의 11코드의 5이자소득금액의합계액을옮겨적습니다. 2 원천징수되지아니하는이자소득 : 20,000,000 원 * ❺이자소득명세서의 15코드의 5이자소득금액의합계액을옮겨적습니다. 3 원천징수되지않은비영업대금이익 : 0원 ( 해당되는금액이없습니다.) 4 위 1 2 3 외의이자소득 : 10,000,000 원 * ❺이자소득명세서의 13코드의 5이자소득금액의합계액을옮겨적습니다. 5 이자소득합계 : 45,000,000 원 (1+2+3+4) 6 배당가산 (Gross-Up) 대상배당소득 : 20,000,000 원 * ❻배당소득명세서의 21코드의 6대상금액의합계액을옮겨적습니다. 7 원천징수되지아니하는배당소득 : 0원 ( 해당되는금액이없습니다.) * ❻배당소득명세서의 23코드, 26코드의 5배당액의합계액을옮겨적습니다. 8 위 6 7 외의배당소득 : 0원 ( 해당되는금액이없습니다.) 9 배당소득합계 : 20,000,000 원 (6+7+8) 327
제 7 편종합소득세신고서작성사례 < 금융소득금액 (5+9) 이종합과세기준금액을초과하는경우 > 10 금융소득금액 : 65,000,000 원 (5+9) 11 종합과세기준금액 : 20,000,000 원 12 기준초과금액 : 45,000,000 원 (10-11) 13 배당가산액 : 2,200,000 원 * ❻배당소득명세서의 21코드의 7배당가산액의합계액을옮겨적습니다. 14 금융소득외의다른종합소득 : 50,000,000 원 * ❾종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서의 5결손금 이월결손금공제후소득금액중이자소득금액과배당소득금액을제외한소득금액의합계액을적습니다. 다만, 소득세법제17조제1항제8호에따른출자공동사업자의배당소득은다른종합소득에합산하며, 이자소득등에서사업소득의결손금또는이월결손금을공제한경우에는그공제금액을차감하여적습니다. 15 종합소득금액 : 97,200,000 원 (12+13+14) 16 소득공제 : 3,000,000 원 * 소득공제명세서의 소득공제합계를적습니다. 17 과세표준 : 94,200,000 원 (15-16) 18 기본세율 19 산출세액 : 35%, 18,070,000 원 20 [11 14/100, 9/100] : 2,800,000원 * 11종합과세기준금액에원천징수세율 14/100 을곱하여계산된값을적습니다. 다만, 조세특례제한법 제104조의27에따른배당소득이있을경우그배당소득에대해서는같은조제1항에따른세율 (9/100) 을적용합니다. 비교산출세액계 : 20,870,000 원 (19+20) 비영업대금이익 (1+3) 25/100 : 3,750,000원 비영업대금이익외의금융소득 : 50,000,000 원 (10-(1+3)) [ 14/100, 9/100] : 7,000,000원 * 20의기재요령과같습니다. 금융소득외의다른종합소득 : 50,000,000 원 * 14의기재요령과같습니다. 소득공제 : 3,000,000 원 * 소득공제명세서의 소득공제합계를적습니다. 과세표준 : 47,000,000 원 ( - ) 기본세율 산출세액 : 24%, 6,060,000 원 * 산출세액계산시금융소득외의다른종합소득금액에출자공동사업자의배당소득 (❻배당소득명세서의 28 코드 ) 이포함되어있는경우에는다음ᄀ과ᄂ중큰금액을 328
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 적습니다. ᄀ ( 금융소득외의다른종합소득금액-소득공제 ) 기본세율ᄂ출자공동사업자의배당소득 14%+[( 금융소득외의다른종합소득금액-출자공동사업자의배당소득 )-소득공제] 기본세율 비교산출세액계 : 16,810,000 원 ( + + ) 31종합소득산출세액 : 20,870,000 원 ( 와 중큰금액 ) < 배당세액공제 > 40 13와 ( 31- ) 중적은금액 ] : 2,200,000 원 세액공제명세서 ( 신고서제19쪽 ) 1 소득세법상세액공제 배당세액공제 : 2,200,000 원 * 종합소득산출세액계산서 ( 금융소득자용 ) 의40란에산출된금액을옮겨적습니다. 표준세액공제 : 70,000원 4 사업자등록번호 : 배당세액공제, 기부금세액공제의경우에는적지아니합니다. 6 세액공제합계 : 2,270,000 원소득세법과조세특례제한법상의세액공제합계액을적습니다. 기납부세액명세서 ( 신고서제21쪽 ) 1 중간예납세액 : 2,400,000 원 5 이자소득원천징수세액 : 5,150,000 원 * ❺이자소득명세서 6란의합계액을옮겨적습니다. 6 배당소득원천징수세액 : 2,800,000 원 * ❻배당소득명세서 9란의합계액을옮겨적습니다. 기납부세액합계 : 10,350,000 원 (1~ 의합계 ) ❹ 세액의계산 ( 신고서제3쪽 ) < 종합소득세 > 종합소득금액 : 117,200,000 원 * ❾종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서의 5란의합계 ( 종합소득금액 ) 를옮겨적습니다. 소득공제 : 3,000,000 원 * 소득공제명세서의22소득공제합계를옮겨적습니다. 과세표준 : 114,200,000 원 ( 종합소득금액 - 소득공제 ) 세율 산출세액 : 35%, 20,870,000 원 329
제 7 편종합소득세신고서작성사례 * 종합소득산출세액계산서 ( 금융소득자용 ) 의31종합소득산출세액을옮겨적습니다. 세액공제 : 2,270,000 원 * 세액공제명세서의 6세액공제합계를옮겨적습니다. ( 결정세액 ) 종합과세 : 18,600,000 원 ( - - ) ( 결정세액 ) 종합과세 : 18,600,000 원 ( + ) 합계 : 18,600,000원 ( + + ) 기납부세액 : 10,350,000 원 기납부세액명세서의 11란금액을옮겨적습니다. 납부 ( 환급 ) 할총세액 : 8,250,000 원 ( - ) < 지방소득세 > 지방소득세의과세표준 ( 란 ) 은과세표준 ( 란 ) 을옮겨적고, 세율 3.5% 를적용하여산출세액 ( 란 ) 을계산합니다. 기납부세액 ( 란 ) 은종합소득세기납부세액 ( 란 ) 에서중간예납세액 ( 기납부세액명세서의 1란 ) 을차감한금액에 10% 를곱하여계산합니다. 과세표준 : 114,200,000 원 ( 란의금액 ) 산출세액 : 2,087,000 원 세액감면 세액공제 : 지방세특례제한법 제167 조의2에따라각각 와 의 10/100 에해당하는금액 ( 10/100=0원, 10/100=227,000원 ) 란의금액 : 1,860,000 원 ( - - ) 란의금액 : 1,860,000 원 ( + ) 기납부세액 : 795,000 원 [ 종합소득세기납부세액 ( ) 10,350,000원 - 중간예납세액 ( 기납부세액명세서의 1란 ) 2,400,000원 ] 10% = 795,000원 란의금액 : 1,065,000원 ( - ) 330
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 [ 별지제 40 호서식 (1)] 관리번호 - (2018 년귀속 ) 종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세과세표준확정신고및납부계산서 (33쪽중제3쪽 ) 거주구분 거주자1 / 비거주자2 내ㆍ외국인 내국인1 / 외국인9 외국인단일세율적용여 1 / 부 2 거주지국거주지국코드 ❶ 기본사항 1 성 명 김성실 2 주민등록번호 5 2 0 4 0 1-1 * * * * * * 3 주 소 인천남동구인하로 ** 4 주소지전화번호 5 사업장전화번호 6 휴대전화 7 전자우편주소 8 기장의무 복식부기의무자 간편장부대상자 비사업자 9 신고유형 10 신고구분 자기조정 외부조정 성실신고확인 간편장부 추계 - 기준율 추계 - 단순율 분리과세 ( 주택임대 ) 비사업자 정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고 추가신고 ( 인정상여 ) ❷ 환급금계좌신고 (2 천만원미만인경우 ) 11 금융기관 / 체신관서명 12 계좌번호 ❸세무 13성명 14 사업자등록번호 - - 15 전화번호 대리인 대리구분 기장 조정 신고 성실확인 관리번호 - 조정반번호 -* ❹ 세액의계산구 분 종합소득세 지방소득세 농어촌특별세 종 합 소 득 금 액 117,200,000 소 득 공 제 3,000,000 과 세 표 준 ( - ) 114,200,000 114,200,000 세 율 35% 3.5% 산 출 세 액 20,870,000 2,087,000 세 액 감 면 세 액 공 제 2,270,000 227,000 결정세액 종합과세 ( - - ) 18,600,000 1,860,000 분리과세주택임대소득 합 계 ( + ) 18,600,000 1,860,000 가산세 추가납부세액 ( 농어촌특별세의경우에는환급세액 ) 합계 ( + + ) 18,600,000 1,860,000 기납부세액 10,350,000 795,000 납부 ( 환급 ) 할총세액 ( - ) 8,250,000 1,065,000 차감 납부특례세액가산 분납할세액 2개월내 0 신고기한이내납부할세액 ( - + - ) 8,250,000 1,065,000 신고인은 소득세법 제 70 조, 농어촌특별세법 제 7 조, 지방세법 제 95 조및 국세기본법 제 45 조의 3 에따라위의내용을신고하며, 위내용을충분히검토하였고신고인이알고있는사실그대로를정확하게적었음을확인합니다. 위내용중과세표준또는납부세액을신고하여야할금액보다적게신고하거나환급세액을신고하여야할금액보다많이신고한경우에는국세기본법제 47 조의 3 에따른가산세부과등의대상이됨을알고있습니다. 2019 년 5 월 31 일신고인김성실 ( 서명또는인 ) 세무대리인은조세전문자격자로서위신고서를성실하고공정하게작성하였음을확인합니다. 무기장 부실기장및소득세법에따른성실신고에관하여불성실하거나허위로확인된경우에는세무사법제17조에따른징계처분접수 ( 영수 ) 일등의대상이됨을알고있습니다. 세무대리인 ( 서명또는인 ) 남인천세무서장귀하첨부서류 ( 각 1부 ) 전산입력필 ( 인 ) 331
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 (1)] (33 쪽중제 15 쪽 ) ❺ 이자소득명세서 1 소득구분코드 2 일련번호 3 상호 ( 성명 ) 이자지급자 4 사업자등록번호 ( 주민등록번호 ) 5 이자소득금액 6 원천징수된소득세 11 1 ( 주 )ABC 216-81-***** 15,000,000 3,750,000 13 1 ( 주 )AA 은행 201-81-***** 10,000,000 1,400,000 15 1 CC.ltd - 20,000,000 - ( 제 5 쪽 ) [ 별지제 40 호서식 (1)] ( 제 7 쪽 ) ❻ 배당소득명세서 1 소득구분코드 2 일련번호 배당지급법인 3 법인명 4 사업자등록번호 5 배당액 배당가산액 (gross-up) 6 대상금액 7 가산액 (6 가산율 ) 8 배당소득금액 (5+7) 9 원천징수된소득세 21 1 ( 주 )BB 206-81-***** 20,000,000 20,000,000 2,200,000 22,200,000 2,800,000 332
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 [ 별지제 40 호서식 ⑴] ( 제 9 쪽 ) ❼ 사업소득명세서 1소 득 구 분 코 드 40 2일 련 번 호 1 3사남동구인하로소재지업 ** 장 국내1/ 국외9 소재지국코드 1 - - 4상 호 중부약국 5사업자등록번호 206-**-***** 6기 장 의 무 1 7신 고 유 형 코 드 11 8주 업 종 코 드 523111 9총 수 입 금 액 90,000,000 10필 요 경 비 40,000,000 11소 득 금 액 (9-10) 50,000,000 12과세기간개시일 1.1 13과세기간종료일 12.31 14 성 명 대표공동사업자 주민등록번호 15 특수관계자 성명주민등록번호성명주민등록번호성명주민등록번호 부동산임대소득명세 구분 주택수 ( 개 ) 수입금액 필요경비 소득금액 주택외임대소득 ( 상가, 토지등 ) 주택임대소득합계 사업소득에대한원천징수및납세조합징수세액 일련번호 원천징수의무자또는납세조합 상호 ( 성명 ) 사업자등록번호 ( 주민등록번호 ) 소득세 원천징수또는납세조합징수세액 농어촌특별세 333
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 ⑴] (33 쪽중제 13 쪽 ) ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 구 분 1 소득별소득금액 2 부동산임대업 외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 결 손 금 공 제 금 액 이월결손금공제금액 3 부동산임대업외의사업소득 ( 주택임대업포함 ) 이월결손금공제금액 4 부동산임대업의사업소득 ( 주택임대업제외 ) 이월결손금공제금액 5 결손금 이월결손금공제후소득금액 이자소득금액 45,000,000 45,000,000 배당소득금액 22,200,000 22,200,000 출자공동사업자의배당소득금액 부동산임대업의사업소득금액 ( 주택임대업제외 ) 부동산임대업외의사업소득금액 ( 주택임대업포함 ) 근로소득금액 50,000,000 50,000,000 연금소득금액기타소득금액 합계 ( 종합소득금액 ) 117,200,000 117,200,000 이월결손금명세서 구분 이월결손금발생명세 1 발생과세기간 2 발생금액 3 전기까지공제액 4 당기공제액 당기공제액 5 소급공제액 6 그밖의공제액 7 잔액 부동산 임대업의 사업소득 ( 주택임대업 제외 ) 부동산 임대업외의 사업소득 ( 주택임대업 포함 ) 334
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 [ 별지제 40 호서식 (1)] ( 제 15 쪽 ) 소득공제명세서 소득세법 상소득공제 구분금액구분금액 인적공제 기본공제 추가공제 1 본인 1,500,000 2 배우자 1,500,000 3 부양가족 ( 명 ) 4 경로우대자 ( 명 ) 5 장애인 ( 명 ) 6 부녀자 7 한부모가족 8 인적공제계 (1~7 의합계 ) 3,000,000 연금보험료공제 특 별 공 제 9 국민연금 10공무원군인사립학교교직원별정우체국연금 11 주택담보노후연금이자비용공제 12보험료공제 13주택자금공제 14기부금 ( 이월분 ) 공제 15 특별공제합계 근로소득이있는자 (12~14) 근로소득이없는자 (14) 16 인적공제대상자명세 관계 성명 내외국인 주민등록번호 ( 외국인등록번호등 ) 관계성명 내외국인 주민등록번호 ( 외국인등록번호등 ) 0 김성실 1 5 2 0 4 0 1-1 * * * * * * 3 이행복 1 5 4 0 3 0 4-2 * * * * * * - - - - - 관계코드 : 소득자본인 =0, 소득자의직계존속 =1, 배우자의직계존속 =2, 배우자 =3, 직계비속중자녀 입양자 = 4, 직계비속중자녀 입양자외 ( 직계비속과그배우자가모두장애인인경우그배우자포함 )=5, 형제자매 =6, 수급자 =7, 위탁아동 =8( 관계코드 4~6은소득자와배우자의각각의관계를포함합니다.) 조세특례제한법 상소득공제 17 조세특례제한법 조문 ( 제목 ) 18 코드 금액 사업자등록번호 조세특례제한법 상소득공제합계 소득공제합계 (8~11+15+ ) 3,000,000 소득공제종합한도초과액 335
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제40호서식 (1)] (33쪽중제19쪽 ) 세액감면명세서 1 제목 ( 법조문 ) 2 코드 3 세액감면 4 사업자등록번호 5 세액감면합계 세액공제명세서 세액공제항목 2 코드 공제대상금액 ( ᄀ ) 적용률 ( ᄂ ) 3 세액공제 ( ᄀ ᄂ ) 1 소득세법 상세액공제 배 당 세 액 공 제 2,200,000 기 장 세 액 공 제 외 국 납 부 세 액 공 제 전자계산서발급전송세액공제 재 해 손 실 세 액 공 제 근 로 소 득 세 액 공 제 자녀세액공제 ( 기본공제자녀명 ) ( 출산 입양명 ) 연금계좌세액공제 과학기술인공제 12% 퇴직연금 (15%) 연금저축 보험료보장성 12% 장애인전용보장성 15% 15% 의료비특별세액 (20%) 공 제 교 육 비 15% 기부금 법정기부금 15% 지정기부금 (30%) 표 준 세 액 공 제 70,000 납 세 조 합 세 액 공 제 5 조세특례제한법 상세액공제 정 치 자 금 10만원이하 100/110 기 부 금 10만원초과 15/100 (25/100) 고배당기업주식의배당소득세액공제 5% 4 사업자등록번호 6 세액공제합계 (1 소득세법 + 5 조세특례제한법 ) 2,270,000 준비금명세서 1 조세특례제한법 제목 ( 조문 ) 2 코드 준비금손금산입액준비금환입액 7 사업자 3 연도 4 금액 5 당기 6 환입액환입액누계등록번호 336
3. 금융소득및복식부기 ( 자기조정 ) 신고서작성사례 - 약국사업자 (33쪽중제21쪽 ) 가산세명세서 구 분 계 산 기 준 기준금액 가산세율 가산세액 부정무신고무신고납부세액 40/100 (60/100) 1 무신고 수 입 금 액 14/10,000 일반무신고무신고납부세액 20/100 수입금액 7/10,000 부정과소신고과소신고납부세액 40/100 (60/100) 2 과소신고수입금액 14/10,000 일 반 과 소 신 고 과소신고납부세액 10/100 3 납부 ( 환급 ) 불성실미납일수 ( ) 미납부 ( 환급 ) 세액 25/100,000 지급명세서미제출 ( 불명 ) 지급 ( 불명 ) 금액 1/100 지연제출지연제출금액 0.5/100 미발급 ( 위장가공 ) 공 급 가 액 2/100 지 연 발 급 공 급 가 액 1/100 불 명 불 명 금 액 1/100 계 산 서 전자계산서외발급 공 급 가 액 1/100 전자계산서미전송공급가액 3/1,000 4 보고불성실 (1/100) 전자계산서지연전송 지연전송금액 1/1,000 (5/1,000) 계 산 서 미 제 출 ( 불 명 ) 공급 ( 불명 ) 가액 0.5/100 합 계 표 지 연 제 출 지연제출금액 0.3/100 매입처별세금 미 제 출 ( 불 명 ) 공급 ( 불명 ) 가액 0.5/100 계산서합계표 지 연 제 출 지연제출금액 0.3/100 소 계 5 증빙불비 미수취미수취금액 2/100 허위수취허위수취금액 2/100 6 영수증수취명세서미제출 미제출미제출금액 1/100 불명불명금액 1/100 7 사업장현황신고불성실 무신고수입금액 0.5/100 과소신고수입금액 0.5/100 8 공동사업장등록불성실 미등록 허위등록총수입금액 0.5/100 손익분배비율허위신고등총수입금액 0.1/100 9 무기장 산 출 세 액 20/100 10 사업용계좌미신고등 미개설 미신고수입금액등 0.2/100 미사용미사용금액 0.2/100 거 래 거 부 불 성 실 금 액 5/100 신용카드거부등 거 래 거 부 불 성 실 건 수 5,000원 위 장 가 공 발 급 수 취 금 액 2/100 미 가 맹 수 입 금 액 1/100 발 급 거 부 불 성 실 금 액 5/100 12 현금영수증미발급등 발 급 거 부 불 성 실 건 수 5,000원 위 장 가 공 발 급 수 취 금 액 2/100 미 발 급 금 액 20/100 (10/100) 기부금영수증불성실 영수증불성실발급불성실기재금액 2/100 발급명세서미작성 미보관미작성등금액 0.2/100 동업기업배분가산세 성실신고확인서미제출가산세 산 출 세 액 5/100 유보소득계산명세서제출불성실가산세 배당가능유보소득금액 0.5/100 합 계 기납부세액명세서 구 분 소득세 농어촌특별세 중 간 예 납 세 액 1 2,400,000 토 지 등 매 매 차 익 예 정 신 고 납 부 세 액 2 토 지 등 매 매 차 익 예 정 고 지 세 액 3 수 시 부 과 세 액 4 이자소득 5 5,150,000 배당소득 6 2,800,000 원 천 징 수 세 액 및 사업소득 7 납 세 조 합 징 수 세 액 근로소득 8 연금소득 9 기타소득 10 기납부세액 합계 10,350,000 337
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 (1)] (23 쪽 ) 종합소득산출세액계산서 ( 금융소득자용 ) 금융소득명세 구 분 금 액 구 분 금 액 1 비영업대금이익 15,000,000 6 배당가산 (Gross-Up) 대상배당소득 20,000,000 2 원천징수되지않은이자소득 20,000,000 7 원천징수되지않은배당소득 3 원천징수되지않은비영업대금이익 4 위 1ㆍ 2 ㆍ 3 외의이자소득 10,000,000 8 위 6ㆍ 7 외의배당소득 5 이자소득합계 (1+2+3+4) 45,000,000 9 배당소득합계 (6+7+8) 20,000,000 금융소득금액 (5+9) 이종합과세기준금액 (2,000 만원 ) 을초과하는경우 금융소득금액 (5+9) 이종합과세기준금액 (2,000 만원 ) 이하인경우 구 분 금 액 구 분 금 액 금융소득금액 (5+9) 65,000,000 [(2+7) (14/100)] 종합과세기준금액 20,000,000 [3 (25/100)] 기준초과금액 (10-11) 45,000,000 금융소득외의다른종합소득 배당가산액 2,200,000 소득공제 금융소득외의다른종합소득 50,000,000 과세표준 ( - ) 종합소득금액 ( + + ) 97,200,000 기본세율 소득공제 3,000,000 산출세액 과세표준 ( - ) 94,200,000 종합소득산출세액 ( + + ) 기본세율 35% 산출세액 18,070,000 [ (14/100, 9/100)] 2,800,000 비교산출세액계 ( + ) 20,870,000 비영업대금이익 [(1+3) 25/100] 3,750,000 비영업대금이익외의금융소득 { -(1+3)} 50,000,000 [ (14/100, 9/100)] 7,000,000 금융소득외의다른종합소득 ( ) 50,000,000 소득공제 3,000,000 과세표준 ( - ) 47,000,000 기본세율 24% 산출세액 6,060,000 비교산출세액계 ( + + ) 16,810,000 종합소득산출세액 ( 와 중큰금액 ) 20,870,000 배당세액공제 [ 와 ( - ) 중작은금액 ] 2,200,000 210 mm 297 mm ( 백상지 80g/ m2 ) 338
4. 근로소득및복식기장신고서작성사례 - 근로소득, 사업소득과기타소득이있는대학교수 4. 근로소득및복식기장신고서작성사례 - 근로소득, 사업소득과기타소득이있는대학교수 자료1 김성공교수의근로소득연말정산내용 (1) 지급처 : A+ 대학교 (2) 총급여 50,000,000 원, 근로소득금액 37,750,000 원 (3) 종합소득공제 세액공제 1 소득공제 : 본인 150 만원, 배우자 150 만원, 부양가족 1 명 150 만원 2 세액공제대상 : 보장성보험료납부액 100만원, 교육비 600만원지출 (4) 원천징수세액 : 근로소득 2,925,000 원, 지방소득세 292,500원 자료2 사업소득자료 : 연구개발용역대가 (1) X법인이부여한연구용역과제를독립적으로수행하고연구용역비를지급받음. ( 직전연도수입금액 : 9천만원 ) 1 연구용역대가 1억원, 2 용역제공완료일 2018.11.30 (2) 장부를비치 기장하고있으며, 세무사에게세무조정을의뢰함 1 필요경비 7천만원, 2 소득금액 3천만원 (3) 원천징수세액 : 사업소득 3,000,000 원, 지방소득세 300,000원 자료3 기타소득자료 : 원고료 (1) C출판사가발행하는정기간행물에 2018. 10. 1. 일시적으로학술에관한글을기고하고원고료를지급받음. 1 원고료 1,000 만원, 2 법정필요경비 (70%) : 700만원 3 원천징수세액 : 기타소득 600,000 원, 지방소득세 60,000 원 자료 4 가족사항 구분생년월일소득금액비고 본 인 배 우 자 자 녀 자 녀 57. 4.26 58. 4.16 92. 8. 9 98. 2.17 없음 근로소득 339
제 7 편종합소득세신고서작성사례 신고서작성해설 김성공교수는종합소득세신고를하여야합니다. X법인과계약에의하여연구용역을제공하고그대가를지급받은금액은사업소득에해당합니다. 정기간행물에일시적으로학술에관한글을기고하고지급받는원고료는기타소득입니다. 김성공교수가연말정산된근로소득만있으면종합소득세확정신고의무가없으나사업소득이있으므로근로소득과사업소득을합하여신고하여야합니다. 기타소득금액의연간합계액이 300만원을초과하는경우에는종합과세되나, 300만원이하인경우에는납세자가분리과세또는종합과세를선택할수있습니다 ( 선택적분리과세 ). 김성공교수는기타소득금액이 300만원이하이고, 분리과세가유리하므로분리과세를선택하여종합소득으로합산신고하지않았습니다. * 무조건분리과세 : 복권당첨소득, 승마투표권 승자투표권 소싸움경기투표권 체육진흥투표권의구매자가받는환급금, 슬롯머신등을이용하는행위에참가하여받는당첨금품등 신고서선택및작성순서 2가지이상의소득이있는경우에는일반신고서 [ 소득세법시행규칙별지제40 호서식 (1)] 를사용합니다. 신고서를작성하는순서는아래와같습니다. ❶기본사항 ❸세무대리인 ❼사업소득명세서 ❽근로소득명세서 ❾종합소득금액명세서 소득공제명세서 세액공제명세서 기납부세액명세서 ❹세액의계산 납부서 ( 소득세및지방소득세 ) 340
4. 근로소득및복식기장신고서작성사례 - 근로소득, 사업소득과기타소득이있는대학교수 신고서각항목별작성요령 다음순서에따라신고서의각항목을작성합니다. ❶ 기본사항 ( 신고서제 3 쪽 ) 1 성명, 2주민등록번호, 3주소, 4주소지전화번호, 5사업장전화번호, 6휴대전화, 7 전자우편주소 (e-mail) 를각해당란에적습니다. 8 기장의무 : 복식부기의무자에 표를합니다. * 연구및개발업의경우전년도의수입금액이 7,500 만원이상인경우에는복식부기의무자에해당합니다. 9 신고유형 : 외부조정에 표를합니다. 외부조정은세무대리인이작성한조정계산서를첨부한경우를말합니다. * 사업자로서의소득과비사업자로서의소득 ( 이자소득, 배당소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득 ) 이모두있는경우에는사업자의소득에관한신고유형을적습니다. 신고구분 : 정기신고에 표를합니다. * 정기신고는법정신고기간에하는신고를말합니다. ❸ 세무대리인 ( 신고서제 3 쪽 ) 조정계산서를작성한세무사의 성명, 사업자등록번호, 15 전화번호, 대리구분, 관리번호, 18 조정반번호를적습니다. 대리구분란에는 조정에 표를합니다. ❼ 사업소득명세서 ( 신고서제 9 쪽 ) 1 소득구분코드 : 부동산사업외의사업소득은 40 을적습니다. 2 일련번호 : 사업소득이발생하는사업장별로일련번호를 1부터순차적으로적고, 사업장이 2 이상인경우에는그다음칸에합계를적습니다. 3 사업장 : 소재지란에는사업소득이발생하는사업장의주소, 국내1/ 국외9란에는사업장이국내에있으므로 1을적습니다. 4 상호 5 사업자등록번호 : 상호, 사업자등록번호를적습니다. 6 기장의무 : ( 복식부기의무자 ) 를적습니다. 7 신고유형코드 : 12 * 과세표준신고서에첨부하는조정계산서를본인이작성한경우에는 11을적고세무사가작성한경우에는 12를적습니다. 8 주업종코드 : 연구및개발업코드인 730000 을적습니다. * 업종코드는국세청홈택스 (www.hometax.go.kr) [ 조회 / 발급 ] [ 기타조회 ] [ 기준 ( 단순 ) 경비율 ] 에서조회가능 9 총수입금액 : 100,000,000 원 341
제 7 편종합소득세신고서작성사례 * 당해연도에수입하였거나수입할금액의합계액을말합니다. 법인으로부터연구용역대가로받은금액 (1억원) 을적습니다. 10 필요경비 : 70,000,000 원 * 연구용역에소요된필요경비를적습니다. 사업소득금액 : 30,000,000 원 (9총수입금액 - 10필요경비 ) * 비치 기장한장부와증빙서류에의하여계산된소득금액을적습니다. 과세기간개시일 : 계속사업자는 1.1일, 신규사업자는개업일을적습니다. 13 과세기간종료일 : 계속사업자는 12.31 일, 폐업자는폐업일을적습니다. 14 대표공동사업자 15특수관계자 : 공동사업이아니므로적지아니합니다. < 사업소득에대한원천징수및납세조합징수세액 > 일련번호 : 1 상호 ( 성명 ) : X법인 사업자등록번호 : 209-81 - ***** 소득세 : 3,000,000 원 ❽ 근로소득 연금소득 기타소득명세서 ( 신고서제11쪽 ) < 근로소득 > 1 소득구분코드 : 51 2 일련번호 : 1 3 상호, 4사업자등록번호 : 근무처의상호와사업자등록번호를적습니다. ( 원천징수영수증참조 ). 5 총수입금액 ( 총급여액 총연금액 ) : 50,000,000 원 ( 원천징수영수증상의 총급여 ) 6 필요경비 ( 근로소득공제 연금소득공제 ) : 12,250,000 원 ( 원천징수영수증상의 근로소득공제 ) 7 소득금액 : 37,750,000 원 (5-6) 8 원천징수소득세 : 2,925,000 원 ( 원천징수영수증상의 결정세액 ) < 기타소득 > 분리과세선택의경우에는적지않습니다. ❾ 종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서 ( 신고서제13쪽 ) 1 소득별소득금액 : ❼사업소득명세서의 11소득금액의합계액, ❽근로소득 연금소득 기타소득명세서의 7소득금액의합계액을각각옮겨적습니다. 사업소득금액 : 30,000,000 원근로소득금액 : 37,750,000 원 342
4. 근로소득및복식기장신고서작성사례 - 근로소득, 사업소득과기타소득이있는대학교수 2~4란은해당사항이없으므로적지아니합니다. 따라서 5란의금액은 1란의금액과같습니다. 소득공제명세서 ( 신고서제 15 쪽 ) 1~ 23 : 근로소득원천징수영수증의종합소득공제및조세특례제한법상의소득공제란을참조하여적습니다. ❹ 세액의계산 ( 신고서제 3 쪽 ) < 종합소득세 > 종합소득금액 : 67,750,000 원 ❾종합소득금액및결손금 이월결손금공제명세서의 5란의합계 ( 종합소득금액 ) 를옮겨적습니다. 소득공제 : 4,500,000 원 소득공제명세서의 소득공제합계를옮겨적습니다. 과세표준 : 63,250,000 원 ( 종합소득금액 - 소득공제 ) 세율 : 24% 산출세액 : 9,960,000 원 (63,250,000 24% - 5,220,000) * 세율표에따라세율을적용하고과세표준에세율을곱한금액에서누진공제액을차감하여산출세액을계산합니다. 세액공제명세서 ( 신고서제 19 쪽 ) 1 소득세법상세액공제 근로소득세액공제 : 660,000원아래산출식에따라계산된 660,000 원을적습니다. * 근로소득산출세액상당액 5,549,667 원근로소득금액 원 종합소득산출세액 원 종합소득금액 원 * 근로소득세액공제 : 715,000원 +(4,249,667원 30%)=1,989,900 원 ( 공제한도인 660,000 원을공제 ) a) 공제액 구 분 공제금액 산출세액 130만원이하 산출세액의 55% 산출세액 130만원초과 71만5천원 + 130만원초과금액의 30% 343
제 7 편종합소득세신고서작성사례 b) 공제한도 총급여액 공제한도 3,300 만원이하 74 만원 3,300 만원초과 7,000 만원이하 7,000 만원초과 Max(1,2) 174 만원 - [( 총급여액 -3,300 만원 ) 8/1,000] 266 만원 Max(1,2) 166 만원 - [( 총급여액 -7,000 만원 ) 1/2] 250 만원 자녀세액공제 : 150,000원 * 종합소득이있는거주자의기본공제대상자에해당하는자녀 ( 입양자, 위탁아동포함 ) 가 1인이므로세액공제액 150,000 원을세액공제란에기재합니다. 보장성보험료 : 120,000 원공제대상금액 : 1,000,000 원 교육비 : 900,000원공제대상금액 : 6,000,000 원 * 세액공제대상교육비지출액을공제대상금액에기재하고 15% 를적용한금액 900,000원을적습니다. 4 사업자등록번호 : 해당사항이없으므로적지아니합니다. 6 세액공제합계 : 1,830,000 원소득세법과조세특례제한법상의세액공제합계액을적습니다. 기납부세액명세서 ( 신고서제 21 쪽 ) 7 원천징수세액 ( 사업소득 ) : 3,000,000 원을적습니다. 8 원천징수세액 ( 근로소득 ) : 2,925,000 원 (❽근로소득명세서의 8소득세의금액을적습니다.) 기납부세액합계 : 5,925,000 원 ❹ 세액의계산 ( 신고서제 3 쪽 ) 세액공제 : 1,830,000 원 * 세액공제명세서의 6세액공제합계를옮겨적습니다. ( 결정세액 ) 종합과세 : 8,130,000 원 ( - - ) ( 결정세액 ) 합계 : 8,130,000 원 ( + ) 합계 : 8,130,000원 ( + + ) 기납부세액 : 5,925,000 원 344
4. 근로소득및복식기장신고서작성사례 - 근로소득, 사업소득과기타소득이있는대학교수 * 기납부세액명세서의 11란금액을옮겨적습니다. 납부 ( 환급 ) 할총세액 : 2,205,000 원 ( - ) 신고기한이내납부할세액 : 2,205,000 원 ( - + - ) < 지방소득세 > 지방소득세의과세표준 ( 란 ) 은과세표준 ( 란 ) 을옮겨적고, 세율 2.4% 를적용하여산출세액 ( 란 ) 을계산합니다. 기납부세액 ( 란 ) 은종합소득세기납부세액 ( 란 ) 에서중간예납세액 ( 기납부세액명세서의 1란 ) 을차감한금액에 10% 를곱하여계산합니다. 과세표준 : 63,250,000 원 ( 란의금액 ) 산출세액 : 996,000원 ( 세율2.4% - 누진공제액522,000원 =996,000원 ) 세액감면 세액공제 : 지방세특례제한법 제167 조의2에따라각각 와 의 10/100 에해당하는금액 ( 10/100=0원, 10/100=183,000원 ) 란의금액 : 813,000( - - ) 란의금액 : 813,000 란의금액 : 813,000( + + ) 기납부세액 : 592,500 원 란의금액 : 220,500 원 ( - ) 345
제 7 편종합소득세신고서작성사례 [ 별지제 40 호서식 (1)] (33 쪽중제 3 쪽 ) 관리번호 - (2018 년귀속 ) 종합소득세ㆍ농어촌특별세ㆍ지방소득세과세표준확정신고및납부계산서 거주구분 거주자1 / 비거주자2 내ㆍ외국인 내국인1 / 외국인9 외국인단일세율적용여 1 / 부 2 거주지국거주지국코드 ❶ 기본사항 1 성 명 김성공 2 주민등록번호 5 7 0 4 2 6-1 * * * * * * 3 주 소 경기도수원시팔달구매산로 ** 4 주소지전화번호 5사업장전화번호 6 휴대전화 7 전자우편주소 8 기장의무 복식부기의무자 간편장부대상자 비사업자 9 신고유형 10 신고구분 자기조정 외부조정 성실신고확인 간편장부 추계 - 기준율 추계 - 단순율 분리과세 ( 주택임대 ) 비사업자 정기신고 수정신고 경정청구 기한후신고 추가신고 ( 인정상여 ) ❷ 환급금계좌신고 (2 천만원미만인경우 ) 11 금융기관 / 체신관서명 12 계좌번호 ❸세무 13성명 박조정 14 사업자등록번호 1 3 5 - * * - * * * * * 15 전화번호 031-***-**** 대리인 대리구분 기장 조정 신고 성실확인 관리번호 * - * * * * * 조정반번호 2 -** * * * ❹ 세액의계산 구 분 종합소득세 지방소득세 농어촌특별세 종 합 소 득 금 액 67,750,000 소 득 공 제 4,500,000 과 세 표 준 ( - ) 63,250,000 63,250,000 세 율 24% 2.4% 산 출 세 액 9,960,000 996,000 세 액 감 면 세 액 공 제 1,830,000 183,000 결정세액 종합과세 ( - - ) 8,130,000 813,000 분리과세주택임대소득 합 계 ( + ) 8,130,000 813,000 가산세 추가납부세액 ( 농어촌특별세의경우에는환급세액 ) 합계 ( + + ) 8,130,000 813,000 기납부세액 5,925,000 592,500 납부 ( 환급 ) 할총세액 ( - ) 2,205,000 220,500 차감 납부특례세액가산 분납할세액 2개월내 신고기한이내납부할세액 ( - + - ) 2,205,000 220,500 신고인은 소득세법 제70조, 농어촌특별세법 제7조, 지방세법 제95조및 국세기본법 제45조의3에따라위의내용을신고하며, 위내용을충분히검토하였고신고인이알고있는사실그대로를정확하게적었음을확인합니다. 위내용중과세표준또는납부세액을신고하여야할금액보다적게신고하거나환급세액을신고하여야할금액보다많이신고한경우에는국세기본법제47조의3에따른가산세부과등의대상이됨을알고있습니다. 2019년 5월 31일신고인김성공 ( 서명또는인 ) 세무대리인은조세전문자격자로서위신고서를성실하고공정하게작성하였음을확인합니다. 무기장 부실기장및소득세법에따른성실신고에관하여불성실하거나허위로확인된경우에는세무사법제17조에따른징계처분접수 ( 영수 ) 일등의대상이됨을알고있습니다. 세무대리인박조정 ( 서명또는인 ) 수원세무서장귀하첨부서류 ( 각 1부 ) 전산입력필 ( 인 ) 346