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1 주식회사 BNK 금융지주와그종속기업 ( 구, 주식회사 BS 금융지주와그종속기업 ) 연결재무제표에대한감사보고서 제 5 기 2015 년 01 월 01 일부터 2015 년 12 월 31 일까지 제 4 기 2014 년 01 월 01 일부터 2014 년 12 월 31 일까지 안진회계법인

2 목 차 독립된감사인의감사보고서... 연결재무제표 연결재무상태표... 연결포괄손익계산서... 연결자본변동표... 연결현금흐름표... 주석... 외부감사실시내용...

3 독립된감사인의감사보고서 주식회사 BNK 금융지주 ( 구, 주식회사 BS 금융지주 ) 주주및이사회귀중 우리는별첨된주식회사 BNK금융지주 ( 구, 주식회사 BS금융지주 ) 와그종속기업의연결재무제표를감사하였습니다. 동연결재무제표는 2015년 12월 31과 2014년 12 월 31일현재의연결재무상태표, 동일로종료되는양보고기간의연결포괄손익계산서, 연결자본변동표및연결현금흐름표그리고유의적회계정책에대한요약과기타의설명정보로구성되어있습니다. 재무제표에대한경영진의책임경영진은한국채택국제회계기준에따라이연결재무제표를작성하고공정하게표시할책임이있으며부정이나오류로인한중요한왜곡표시가없는연결재무제표를작성하는데필요하다고결정한내부통제에대해서도책임이있습니다. 감사인의책임우리의책임은우리가수행한감사를근거로해당연결재무제표에대하여의견을표명하는데있습니다. 우리는회계감사기준에따라감사를수행하였습니다. 이기준은우리가윤리적요구사항을준수하며연결재무제표에중요한왜곡표시가없는지에대한합리적인확신을얻도록감사를계획하고수행할것을요구하고있습니다

4 감사는연결재무제표의금액과공시에대한감사증거를입수하기위한절차의수행을포함합니다. 절차의선택은부정이나오류로인한연결재무제표의중요한왜곡표시위험에대한평가등감사인의판단에따라달라집니다. 감사인은이러한위험을평가할때상황에적합한감사절차를설계하기위하여기업의연결재무제표작성및공정한표시와관련된내부통제를고려합니다. 그러나이는내부통제의효과성에대한의견을표명하기위한것이아닙니다. 감사는또한연결재무제표의전반적표시에대한평가뿐아니라연결재무제표를작성하기위하여경영진이적용한회계정책의적합성과경영진이도출한회계추정치의합리성에대한평가를포함합니다. 우리가입수한감사증거가감사의견을위한근거로서충분하고적합하다고우리는 믿습니다. 감사의견우리의의견으로는회사의연결재무제표는주식회사 BNK금융지주 ( 구, 주식회사 BS 금융지주 ) 의 2015년 12월 31일과 2014년 12월 31일현재의재무상태와동일로종료되는양보고기간의재무성과및현금흐름을한국채택국제회계기준에따라중요성의관점에서공정하게표시하고있습니다. 서울특별시영등포구국제금융로 10 안진회계법인대표이사함종호 2016년 3월 17일 이감사보고서는감사보고서일 (2016년 3월 17일 ) 현재로유효한것입니다. 따라서감사보고서일후이보고서를열람하는시점사이에첨부된회사의연결재무제표에중요한영향을미칠수있는사건이나상황이발생할수도있으며이로인하여이감사보고서가수정될수도있습니다

5 ( 첨부 ) 연결재무제표 주식회사 BNK 금융지주 ( 구, 주식회사 BS 금융지주 ) 와그종속기업 제 5 기 2015 년 01 월 01 일부터 2015 년 12 월 31 일까지 제 4 기 2014 년 01 월 01 일부터 2014 년 12 월 31 일까지 " 첨부된연결재무제표는당사가작성한것입니다." 주식회사 BNK 금융지주대표이사성세환 본점소재지 : ( 도로명주소 ) 부산광역시남구문현금융로 30 ( 전화 )

6 연결재무상태표 제 5 기 2015 년 12월 31일현재 제 4 기 2014 년 12월 31일현재 주식회사 BNK 금융지주와그종속기업 ( 구, 주식회사 BS 금융지주와그종속기업 ) ( 단위 : 원 ) 과 목 주석 제 5( 당 ) 기말 제 4( 전 ) 기말 자 산 Ⅰ. 현금및예치금 4,6,7,44,46 3,091,259,795,281 3,206,316,978,580 Ⅱ. 당기손익인식금융자산 4,6,8,11 1,011,442,821, ,064,112,441 Ⅲ. 매도가능금융자산 4,6,9,11,46 5,247,715,481,081 4,997,538,279,653 Ⅳ. 만기보유금융자산 4,6,10,11 6,843,908,674,074 6,343,756,979,945 Ⅴ. 대출채권및수취채권 4,12,13,14,46 72,057,993,312,851 66,555,893,244,087 Ⅵ. 파생상품자산 4,6,16 177,928,413, ,510,567,656 Ⅶ. 관계기업투자 17 34,951,476,778 - Ⅷ. 유형자산 ,929,110, ,389,725,103 Ⅸ. 무형자산 ,601,785, ,219,415,666 Ⅹ. 투자부동산 ,409,739, ,508,413,565 XI. 매각예정비유동자산 42 29,295,737,806 - XII. 이연법인세자산 36 15,886,357,038 - XIII. 기타자산 15,20,46 473,225,402, ,866,210,004 자 산 총 계 90,279,548,107,075 84,050,063,926,700 부 채 Ⅰ. 예수부채 4,6,21,46 64,361,451,158,459 59,906,495,454,005 Ⅱ. 차입부채 4,6,22,46 6,025,842,385,424 6,664,307,425,428 Ⅲ. 사채 4,6,23,46 8,152,822,161,590 7,299,509,154,641 Ⅳ. 파생상품부채 4,6,16 170,331,267, ,544,299,745 Ⅴ. 순확정급여부채 24 23,012,061,193 60,430,473,197 Ⅵ. 충당부채 25,39 149,008,521, ,701,320,579 Ⅶ. 당기법인세부채 36 64,066,981,250 52,846,362,565 Ⅷ. 이연법인세부채 36 75,473,596,589 48,337,434,682 Ⅸ. 기타부채 4,6,26,46 5,066,857,352,224 4,067,948,107,598 부 채 총 계 84,088,865,485,196 78,586,120,032,440 자 본 Ⅰ. 지배기업소유주지분 5,886,216,134,196 4,765,683,316, 자본금 27 1,279,676,230,000 1,171,899,495, 신종자본증권 ,277,011,

7 과 목 주석 제 5( 당 ) 기말 제 4( 전 ) 기말 3. 기타불입자본 ,809,192, ,678,831, 기타자본구성요소 27,37 23,958,713,189 23,363,971, 이익잉여금 27 3,650,494,987,472 3,216,741,018,338 Ⅱ. 비지배주주지분 304,466,487, ,260,578,107 자 본 총 계 6,190,682,621,879 5,463,943,894,260 부채와자본총계 90,279,548,107,075 84,050,063,926,700 주석참조 - 5 -

8 연결포괄손익계산서 제 5 기 2015 년 01 월 01 일부터 2015 년 12 월 31 일까지 제 4 기 2014 년 01 월 01 일부터 2014 년 12 월 31 일까지 주식회사 BNK 금융지주와그종속기업 ( 구, 주식회사 BS 금융지주와그종속기업 ) ( 단위 : 원 ) 과목주석제 5( 당 ) 기제 4( 전 ) 기 I. 순이자손익 28 2,033,981,462,321 1,427,234,921, 이자수익 3,319,185,191,036 2,495,772,998, 이자비용 (1,285,203,728,715) (1,068,538,077,140) II. 순수수료손익 ,483,110, ,208,590, 수수료수익 339,804,123, ,013,988, 수수료비용 (135,321,012,786) (88,805,398,125) III. 당기손익인식금융자산관련순이익 30 4,750,945,468 13,731,467,299 IV. 매도가능금융자산관련순손익 ,416,284,001 33,351,958,566 V. 신용손실충당금전입액등 32 (447,318,390,085) (266,360,634,030) VI. 일반관리비 33 (1,103,580,136,151) (751,503,545,769) VII. 기타영업손익 16,34 (127,556,965,438) 370,477,470, 외환거래순손익 16,357,213,366 29,301,463, 파생상품관련순이익 26,088,518,506 7,975,470, 기타영업수익 163,314,012, ,240,362, 기타영업비용 (333,316,709,491) (209,039,825,897) VIII. 영업이익 ,176,310, ,140,228,516 IX. 영업외손익 3,884,599,231 (22,076,541,235) 1. 관계기업투자손익 675,557, 기타수익 37,505,701,566 13,728,941, 기타비용 (34,296,659,977) (35,805,483,066) X. 법인세비용차감전순이익 700,060,910, ,063,687,281 XI. 법인세비용 36 (169,589,709,241) (99,395,490,266) XII. 당기순이익 5,27 530,471,200, ,668,197, 지배기업지분순이익 485,512,282, ,768,902, 비지배지분순이익 44,958,918,615 9,899,294,806 XIII. 기타포괄손익 37 (228,729,817) (3,684,060,738) 1. 후속적으로당기손익으로재분류되지않는항목 (12,812,044,323) (28,012,783,828) 1) 확정급여제도재측정요소 (12,812,044,323) (28,012,783,828) 2. 후속적으로당기손익으로재분류될수있는항목 12,583,314,506 24,328,723,090 1) 매도가능금융자산평가이익 10,750,861,836 23,273,333,912 2) 현금흐름위험회피평가이익 86,913,999 42,807,181 3) 해외사업환산손익 1,745,538,671 1,012,581,997 XIV. 당기총포괄이익 530,242,471, ,984,136, 지배기업지분총포괄이익 486,107,024, ,160,295, 비지배지분총포괄이익 44,135,446,681 8,823,841,207 XV. 주당이익 기본및희석주당순이익 1,967 3,809 주석참조 - 6 -

9 연결자본변동표 제 5 기 2015 년 01 월 01 일부터 2015 년 12 월 31 일까지 제 4 기 2014 년 01 월 01 일부터 2014 년 12 월 31 일까지 주식회사 BNK 금융지주와그종속기업 ( 구, 주식회사 BS 금융지주와그종속기업 ) ( 단위 : 원 ) 과목자본금신종자본증권기타불입자본 기타자본구성요소 이익잉여금 지배기업의소유주귀속 비지배지분 2014 년 01 월 01 일 966,899,495,000-47,023,304,997 25,972,578,211 2,461,118,487,849 3,501,013,866,057 99,851,000,000 3,600,864,866,057 연차배당금의지급 (54,146,371,720) (54,146,371,720) - (54,146,371,720) 유상증자 205,000,000, ,655,526, ,655,526, ,655,526,746 신종자본증권이익분배금 (8,285,162,500) (8,285,162,500) 사업결합으로인한변동 ,870,899, ,870,899,400 총포괄이익 : 당기순이익 ,768,902, ,768,902,209 9,899,294, ,668,197,015 기타포괄손익 : 확정급여제도재측정요소 (26,082,653,478) - (26,082,653,478) (1,930,130,350) (28,012,783,828) 매도가능금융자산의평가 ,437,076,471-22,437,076, ,257,441 23,273,333,912 해외사업환산이익 ,012,581,997-1,012,581,997-1,012,581,997 현금흐름위험회피평가이익 ,387,871-24,387,871 18,419,310 42,807, 년 12 월 31 일 1,171,899,495, ,678,831,743 23,363,971,072 3,216,741,018,338 4,765,683,316, ,260,578,107 5,463,943,894, 년 01 월 01 일 1,171,899,495, ,678,831,743 23,363,971,072 3,216,741,018,338 4,765,683,316, ,260,578,107 5,463,943,894,260 연차배당금의지급 (46,875,979,800) (46,875,979,800) - (46,875,979,800) 신주발행 107,776,735, ,881,100, ,657,835, ,657,835,330 신종자본증권발행 - 259,277,011, ,277,011, ,277,011,000 신종자본증권이익분배금 (4,882,333,333) (4,882,333,333) (16,435,450,000) (21,317,783,333) 자기주식취득 - - (639,063,626) - - (639,063,626) - (639,063,626) 자기주식처분 ,352, ,352, ,352,252 경남은행주식교환 ,584,971, ,584,971,836 (426,721,137,807) (321,136,165,971) 사업결합으로인한변동 ,227,050,702 5,227,050,702 총포괄이익 : 당기순이익 ,512,282, ,512,282,267 44,958,918, ,471,200,882 기타포괄손익 : 확정급여제도재측정요소 (11,726,042,638) - (11,726,042,638) (1,086,001,685) (12,812,044,323) 매도가능금융자산의평가 ,599,633,955-10,599,633, ,227,881 10,750,861,836 해외사업환산이익 ,745,538,671-1,745,538,671-1,745,538,671 현금흐름위험회피평가손실 (24,387,871) - (24,387,871) 111,301,870 86,913, 년 12 월 31 일 1,279,676,230, ,277,011, ,809,192,535 23,958,713,189 3,650,494,987,472 5,886,216,134, ,466,487,683 6,190,682,621,879 주석참조 총계 - 7 -

10 연결현금흐름표 제 5 기 2015 년 01 월 01 일부터 2015 년 12 월 31 일까지 제 4 기 2014 년 01 월 01 일부터 2014 년 12 월 31 일까지 주식회사 BNK 금융지주와그종속기업 ( 구, 주식회사 BS 금융지주와그종속기업 ( 단위 : 원 ) 과목제 5( 당 ) 기제 4( 전 ) 기 Ⅰ. 영업활동으로인한현금흐름 746,420,688,192 (130,549,477,590) 1. 당기순이익 530,471,200, ,668,197, 조정사항 (1,429,989,648,756) (1,404,517,827,818) 이자수익 (3,319,185,191,036) (2,495,772,998,558) 이자비용 1,285,203,728,715 1,068,538,077,140 당기손익인식금융자산관련순손익 (918,133,521) 569,573,017 매도가능금융자산관련순손익 (131,416,284,001) (33,351,958,566) 신용손실충당금전입액 434,480,305, ,326,436,015 외화환산손익 (5,169,347,644) (2,804,728,086) 파생상품평가순손익 (8,932,126,827) (15,586,054,358) 유, 무형자산및투자부동산감가상각비및상각비 134,629,140,265 76,462,727,578 퇴직급여 49,463,297,958 29,870,945,933 기타영업손익 (38,033,608,672) 46,417,206,277 지분법이익 (675,557,642) - 유무형자산관련순손익 1,009,833,375 4,499,487,286 매각예정비유동자산처분순손익 (35,414,739) (1,160,974,199) 법인세비용 169,589,709,241 99,395,490,266 염가매수차익 - (447,921,057,563) 3. 순운전자본의변동 (44,699,385,860) (1,462,118,193,276) 예치금의증감 481,391,391,341 (1,334,936,106,628) 당기손익인식금융자산의증감 (128,916,792,852) 319,508,966,203 대출채권및수취채권의증감 (5,881,057,235,254) (3,584,198,906,706) 파생상품자산부채의증감 47,869,666,036 1,381,443,992 기타자산의증감 (99,269,463,290) (256,928,992,874) 예수부채의증감 4,488,943,518,409 3,717,517,013,206 금융보증부채증감 (4,275,034,690) (7,196,655,569) 기타부채의증감 1,153,897,363,513 (283,445,614,282) 확정급여채무의증감 (11,613,632,858) (16,419,913,185) 사외적립자산의증감 (91,669,166,215) (17,399,427,433) 4. 이자수익의수취 3,268,714,895,559 2,652,632,764, 배당금의수취 33,583,028,988 22,316,768, 이자비용의지급 (1,472,043,306,758) (721,926,116,916) 7. 법인세의납부 (139,616,095,863) (36,605,069,082) Ⅱ. 투자활동으로인한현금흐름 (855,488,548,738) (1,237,468,526,924) 매도가능금융자산처분 8,325,382,928,279 2,578,227,294,

11 과목제 5( 당 ) 기제 4( 전 ) 기 매도가능금융자산취득 (8,522,545,701,914) (2,758,052,672,275) 만기보유금융자산처분 2,590,979,622,534 1,390,126,873,162 만기보유금융자산취득 (3,091,577,947,941) (1,306,771,516,721) 유형자산처분 1,115,973,271 1,956,448,430 유형자산의취득 (105,066,952,655) (175,020,986,360) 무형자산처분 1,393,854, ,810,727 무형자산의취득 (17,004,759,578) (17,489,223,745) 사업결합으로인한순현금흐름 (8,656,646,304) (780,396,976,076) 기타 (29,508,919,136) (170,452,578,721) Ⅲ. 재무활동으로인한현금흐름 436,095,461,897 1,366,428,864,949 차입부채의증가 101,522,518,271, ,520,926,821 차입부채의감소 (102,124,242,088,080) (1,065,556,309,197) 사채의발행 2,466,537,740,330 1,338,488,854,533 사채의상환 (1,618,926,250,000) (278,500,350,711) 유상증자 - 511,655,526,746 신종자본증권발행 259,277,011,000 - 배당금의지급 (68,193,763,133) (62,431,534,220) 기타 (875,459,694) 26,251,750,977 Ⅳ. 현금및현금성자산의증감 (I+II+III) 327,027,601,351 (1,589,139,565) Ⅴ. 기초의현금및현금성자산 777,613,057, ,118,225,881 Ⅵ. 외화표시현금및현금성자산의환율변동효과 39,245,872,519 12,083,971,546 Ⅶ. 기말의현금및현금성자산 1,143,886,531, ,613,057,862 주석참조 - 9 -

12 주석 제 5 기 2015 년 01 월 01 일부터 2015 년 12 월 31 일까지 제 4 기 2014 년 01 월 01 일부터 2014 년 12 월 31 일까지 주식회사 BNK 금융지주와그종속기업 ( 구, 주식회사 BS 금융지주와그종속기업 ) 1. 연결대상회사의개요 한국채택국제회계기준제 1110 호 ' 연결재무제표 ' 에의한지배기업인주식회사 BNK 금융지주 ( 구 : 주식회사 BS 금융지주 )( 이하 " 지배기업 " 이라함 ) 와연결대상종속기업 ( 이하 " 연결실체 " 라함 ) 의개요는다음과같습니다. (1) 지배기업의개요지배기업은주식의소유를통해금융업을영위하는종속기업또는금융업과밀접한관련이있는종속기업에대한지배ㆍ경영관리및자금지원등을주요사업목적으로 2011년 3월 15일에주식회사부산은행, 주식회사 BNK투자증권, BNK캐피탈주식회사및 BNK신용정보주식회사와주식이전의방법을통하여금융지주회사법에따라설립되었습니다. 또한, 지배기업은 2011년에 100% 지분을출자하여주식회사 BNK 시스템및주식회사 BNK저축은행을설립하여자회사로편입하였으며, 2014년 10월에주식회사경남은행의지분 56.97% 취득하여지배력을획득하였으며, 2015년 6월 4일에주식의포괄적교환을통해주식회사경남은행의지분을전량취득하였습니다. 그리고 2015년 7월지분취득과유상증자를통해 BNK자산운용의지분 51.01% 를취득하고자회사로편입하였습니다. 지배기업의본점은부산광역시남구문현금융로 30에소재하고있습니다. 한편지배기업의납입자본금은설립후수차례의유상증자를거쳐당기말현재보통주자본금 1,279,676 백만원이며, 발행주식수는 255,93 5,246주입니다

13 (2) 연결대상종속기업의개요 1) 연결대상종속기업간의지분보유현황보고기간종료일현재지배기업과주요연결대상종속기업간의지분보유현황은다음과같습니다. ( 단위 :%) 투자회사 피투자회사 업종 소재지 결산월 당기말 전기말 주식회사 BNK 금융지주주식회사부산은행 은행업 대한민국 12 월 주식회사경남은행 은행업 대한민국 12 월 주식회사 BNK 투자증권 투자중개업및투자매매업 대한민국 12 월 BNK 캐피탈주식회사 여신전문금융업 대한민국 12월 주식회사 BNK 저축은행 저축은행업 대한민국 12 월 BNK 자산운용주식회사 투자자문및집합투자업 대한민국 12 월 BNK 신용정보주식회사 신용조사및추심대행업 대한민국 12 월 주식회사 BNK 시스템 시스템소프트웨어개발및공급업 대한민국 12 월 BNK 튼튼단기국공채 1호 수익증권 대한민국 12월 주식회사부산은행 불특정금전신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12 월 - - 개발신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 노후생활연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 개인연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 퇴직신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 신개인연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 적립식목적신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 가계금전신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 주식회사경남은행 칸서스제육차유한회사 ( 주3) SPC 대한민국 12 월 - - 불특정금전신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 노후생활연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 개인연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 개발신탁 ( 주 ) 신탁업 대한민국 12월 - - 퇴직신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 신개인연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 연금신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 적립식목적신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 가계금전신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 기업금전신탁 ( 주1) 신탁업 대한민국 12월 - - 유리밸런스사모증권투자신탁제 11호 ( 주2) 수익증권 대한민국 12월 대신밸런스사모증권투자신탁제 51호 수익증권 대한민국 12월 대신밸런스사모증권투자신탁제 55호 수익증권 대한민국 12월 한화사모증권투자신탁 72호 ( 주2) 수익증권 대한민국 12월 HDC 듀얼사모증권투자신탁 1호 수익증권 대한민국 12월 한화사모증권투자신탁제 15호 수익증권 대한민국 12월 삼성플러스알파사모증권제 21호 ( 주2) 수익증권 대한민국 12월 신영사모증권투자신탁 KN-1 호 ( 주2) 수익증권 대한민국 12월 신영사모증권투자신탁 KN-2 호 ( 주2) 수익증권 대한민국 12월 주식회사 BNK 투자증권케이제이엠파트너즈제십차주식회사 ( 주3) SPC 대한민국 12 월

14 투자회사피투자회사업종소재지결산월당기말전기말 씨에스파트너즈제일차주식회사 ( 주 3) SPC 대한민국 12 월 - - 씨에스파트너즈제이차주식회사 ( 주 3) SPC 대한민국 12 월 - - 비에스코라오제일차주식회사 ( 주 3) SPC 대한민국 12 월 - - 주식담보대출특정금전신탁 ( 주 1) 신탁업대한민국 12 월 - - BNK 캐피탈주식회사 KBSC (Cambodia) Plc 여신전문금융업캄보디아 12 월 BNK Capital Myanmar Co.,Ltd 여신전문금융업미얀마 3 월 BNK Capital Lao Leasing Co., Ltd 여신전문금융업라오스 12 월 90 - 비엔케이오토제일차유동화전문유한회사자산유동화업대한민국 12 월 1 주식회사 BNK 저축은행플러스사모부동산 6 호수익증권대한민국 12 월 ( 주 1) 신탁업법에의한금전신탁으로소유지분율이과반수미만이나피투자자관련활동에대한힘, 변동이익노출, 연결실체의변동이익에영향을미치기위해힘을사용하는능력을종합적으로고려하여연결실체가지배하고있다고판단하였습니다. ( 주 2) 전기말현재는종속기업이었지만, 당기중에청산되었습니다. ( 주 3) 자산유동화를위한구조화기업으로소유지분율이과반수미만이나피투자자관련활동에대한힘, 변동이익노출, 연결실체의변동이익에영향을미치기위해힘을사용하는능력을종합적으로고려하여연결실체가지배하고있다고판단하였습니다

15 2) 연결대상종속기업의변동 당기및전기중연결재무제표의작성대상회사의범위에신규로포함된종속기업의 현황은다음과같습니다. ( 당기 ) 종속기업명 BNK 자산운용주식화사씨에스파트너즈제일차주식회사씨에스파트너즈제이차주식회사비에스코라오제일차주식회사주식담보대출특정금전신탁 BNK Capital Lao Leasing Co., Ltd 비엔케이오토제일차유동화전문유한회사 사유 BNK 자산운용 인수에따른자회사편입 BNK 투자증권자회사신규설립 BNK 캐피탈 자회사신규설립 ( 전기 ) 종속기업명주식회사경남은행칸서스제육차유한회사불특정금전신탁노후생활연금신탁개인연금신탁퇴직신탁신개인연금신탁연금신탁적립식목적신탁가계금전신탁기업금전신탁신영사모증권투자신탁 KN-1 호신영사모증권투자신탁 KN-2 호유리밸런스사모증권투자신탁제 11호대신밸런스사모증권투자신탁제 51호대신밸런스사모증권투자신탁제 55호 사유 ( 주 ) 경남은행인수에따른자회사편입 ( 주 ) 경남은행인수에따른경남은행종속기업의자회사편입

16 종속기업명한화사모증권투자신탁 72호 HDC 듀얼사모증권투자신탁 1호삼성플러스알파사모증권제 21호한화사모증권투자신탁제 15호케이제이엠파트너즈제십차주식회사 KBSC (Cambodia) Plc BNK Capital Myanmar Co.,Ltd 사유 ( 주 )BNK 투자증권자회사신규설립 BNK 캐피탈 ( 주 ) 해외자회사신규설립

17 당기및전기중연결재무제표작성대상회사의범위에서제외된종속기업의현황은 다음과같습니다. ( 당기 ) 종속기업명삼성플러스알파사모증권제 21 호신영사모증권투자신탁 KN-1 호신영사모증권투자신탁 KN-2 호유리밸런스사모증권투자신탁제 11호한화사모증권투자신탁 72호케이제이엠파트너즈제십차주식회사 사유 ( 주 ) 경남은행수익증권청산 ( 주 )BNK 투자증권 SPC 청산 ( 전기 ) 기업금전신탁 종속기업명 사유 전기중 ( 주 ) 부산은행의신탁청산 3) 보고기간종료일현재종속기업의재무제표상주요재무현황은다음과같습니다. 당기말 회사명 자산 부채 지배기업소유주지분비지배지분영업이익당기순이익 ( 순손실 ) 총포괄이익 ( 주 ) 부산은행과그종속기업 50,262,692 46,460,591 3,802, , , ,940 ( 주 ) 경남은행과그종속기업 34,641,993 32,184,386 2,457, , , ,489 ( 주 )BNK 투자증권과그종속기업 539, , ,266-10,209 7,797 7,698 BNK 캐피탈 ( 주 ) 와그종속기업 4,287,110 3,781, , ,359 43,446 42,127 ( 주 )BNK 저축은행과그종속기업 795, , ,485-5,292 4,765 4,765 BNK 자산운용 ( 주 ) 10, ,028 - (707) (642) (642) BNK 신용정보 ( 주 ) 7, , ( 주 )BNK 시스템 10,388 4,813 5,

18 전기말 회사명 자산 부채 지배기업소유주지분비지배지분영업이익당기순이익 ( 순손실 ) 총포괄손익 ( 주 ) 부산은행과그종속기업 46,398,613 42,969,747 3,428, , , ,297 ( 주 ) 경남은행과그종속기업 32,854,636 30,707,871 2,146,765-13,829 8,696 6,196 ( 주 )BNK 투자증권 511, , ,583-7,932 5,734 5,645 BNK 캐피탈 ( 주 ) 과그종속기업 3,583,253 3,160, ,670-46,972 36,311 35,991 ( 주 )BNK 저축은행과그종속기업 736, , ,720-14,001 10,456 10,523 BNK 신용정보 ( 주 ) 7, , ( 주 )BNK 시스템 6,797 1,961 4, ) 주식회사부산은행주식회사부산은행 ( 이하 " 은행 " 이라함 ) 은 1967년 10월 10일설립된이래은행법에의한은행업무, 자본시장과금융투자업에관한법률에의한신탁업무등을영위하고있으며, 2001년 1월부터는부산광역시의일반회계및일부특별회계에대한시금고은행으로지정되었습니다. 은행의본점은부산광역시남구문현금융로 30에소재하고있으며, 당기말현재국내에 204개의지점과 67개의출장소, 해외에 1개의지점과 2 개의해외사무소를운영하고있습니다. 은행은 1972년 6월 15일한국거래소가개설하는유가증권시장에발행주식을상장하였으며, 2011년 3월 15일자로포괄적주식이전을통해지배기업의완전자회사가되었습니다. 한국거래소에상장되어있던은행의주식은 2011년 3월 30일자로상장이폐지되었습니다. 한편, 은행의납입자본금은설립후수차의유ㆍ무상증자를거쳐당기말현재보통주자본금은 9,594억원으로지배기업이 100% 지분을소유하고있습니다. 은행의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 2015년 12월 31일자로외부감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다

19 5) 주식회사경남은행주식회사경남은행 ( 구 : 주식회사 KNB금융지주 )( 이하 " 은행 ") 는주식의소유를통해금융업을영위하는종속기업에대한지배ㆍ경영관리, 종속기업에대한자금지원등을주요사업목적으로 2014년 5월 1일에우리금융지주주식회사에서경남은행지주사업부문이인적분할하여설립되었으며, 2014년 5월 22일한국거래소에상장하였습니다. 한편, 은행은 2014년 8월 1일종속기업인 ( 주 ) 경남은행을합병후사명을 ( 주 ) 경남은행으로변경하였으며, 신탁업법제3조에따라신탁업겸영인가를받아일반은행업무및외국환업무와신탁업무를겸영하고있습니다. 은행의본점은경남창원시마산회원구 3 15대로 642 소재하고있으며, 당기말현재국내에 169개지점을운영하고있습니다. 당기말현재보통주자본금은 4,071억원으로당기중에경남은행의비지배주주와의주식교환으로지배기업이 100% 지분을보유하게됨에따라, 은행은2015년 6월 23 일상장이폐지되었습니다. 은행의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 2015년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다. 6) 주식회사 BNK투자증권주식회사 BNK투자증권은선물거래법에의한선물거래업을영위할목적으로 1997 년 6월 2일설립되어 1999년 4월 29일한국거래소개장과함께사업을영위하기시작하였으며, 2009년 11월에증권업을인가받아상호를주식회사부은선물에서주식회사 BNK투자증권으로변경하였습니다. 보고기간종료일현재자본금은 880억원으로지배기업이 100% 의지분을소유하고있습니다. 동사의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 2015년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다. 7) BNK캐피탈주식회사 BNK캐피탈주식회사는여신전문금융업법에의한여신전문금융업을영위할목적으로 2010년 7월 15일설립되어 2010년 10월 5일부터사업을영위하기시작하였습니다. 보고기간종료일현재자본금은 2,180억원으로지배기업이 100% 의지분을소유하고있습니다. 동사의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 201 5년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다

20 8) 주식회사 BNK저축은행주식회사 BNK저축은행은저축은행업을영위할목적으로 2011년 12월 13일설립되었으며, 보고기간종료일현재자본금은 310억원으로서지배기업이 100% 의지분을소유하고있습니다. 동사의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 2015년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다. 9) BNK자산운용주식회사 ( 구 :GS자산운용) BNK자산운용주식회사 ( 구, GS자산운용주식회사 ) 는 ( 구 ) 간접투자자산운용업법에의하여 2008년 7월 15일에설립되었으며, 집합투자기구의운용업무, 투자자문업무, 투자일임업무및기타이에부수된업무를주요사업목적으로하고있습니다. 보고기간종료일현재자본금은 171억원으로지배기업이 51.01% 지분을소유하고있습니다. 동사의결산일은 12월 31일로서연결재무제표작성을위하여 2015년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다. 10) BNK신용정보주식회사 BNK신용정보주식회사는신용조사및채권추심사업을영위할목적으로 2003년 6 월 17일설립되었으며, 보고기간종료일현재자본금은 30억원으로서지배기업이 10 0% 의지분을소유하고있습니다. 동사의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 2015년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다. 11) 주식회사 BNK시스템주식회사 BNK시스템은금융 IT 업무를영위할목적으로 2011년 5월 20일설립되었으며, 보고기간종료일현재자본금은 30억원으로서지배기업이 100% 의지분을소유하고있습니다. 동사의결산일은 12월 31일로서연결재무제표의작성을위하여 20 15년 12월 31일자로독립된감사인으로부터감사받은재무제표를이용하였습니다

21 2. 연결재무제표작성기준및중요한회계정책 (1) 연결재무제표작성기준 연결실체의연결재무제표는한국채택국제회계기준에따라작성되었습니다. 연결재무제표작성에적용된중요한회계정책은아래기술되어있으며, 당기연결재무제표의작성에적용된중요한회계정책은아래에서설명하는기준서나해석서의도입과관련된영향을제외하고는전기연결재무제표작성시채택한회계정책과동일합니다. 재무상태표의계정과목은유동자산 ( 부채 )/ 비유동자산 ( 부채 ) 가아닌금융회사의일반 적인성격에따라상대적으로유동성이높은순서대로배열함을원칙으로하고, 업무 의특성과중요도등을감안하여배열하였습니다. 연결재무제표는매보고기간말에재평가금액이나공정가치로측정되는특정비유동자산과금융자산을제외하고는역사적원가주의를기준으로작성되었습니다. 역사적원가는일반적으로자산을취득하기위하여지급한대가의공정가치로측정하고있습니다. 1) 당기에새로도입된기준서및해석서와그로인한회계정책의변경내용은다음과 같습니다. - 기업회계기준서제1019호종업원급여 ( 개정 ) 근무연수의경과와무관한기여금을근무기간에배분하지않고근무용역이제공되는기간에근무원가에서차감하는것을허용하는것을주요내용으로하고있으며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다

22 - 한국채택국제회계기준연차개선 cycle 기업회계기준서제1102호 ' 주식기준보상 ' 과관련하여 ' 가득조건 ' 과 ' 시장조건 ' 의정의를개정하고 ' 성과조건 ' 과 ' 용역제공조건 ' 의정의를추가하는개정사항, 기업회계기준서제1103호 ' 사업결합 ' 에서규정하는조건부대가의분류및측정에대한개정사항, 기업회계기준서제1108호 ' 영업부문 ' 에서규정하는부문자산을최고영업의사결정자에게정기적으로제공되는경우에만보고부문의총자산에서기업전체의자산으로의조정을공시하도록하는개정사항등을주요내용으로하고있으며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다 - 한국채택국제회계기준연차개선 cycle 기업회계기준서제1103호 ' 사업결합 ' 의적용범위에 ' 공동약정자체의재무제표에서공동약정의구성에대한회계처리 ' 는제외됨을명확히하는개정사항을포함하여기업회계기준서제1113호 ' 공정가치측정 ' 과기업회계기준서제1040호 ' 투자부동산 ' 등에대한일부개정사항이존재하며, 동개정사항이연결실체의재무제표에미치는중요한영향은없습니다. 2) 재무제표발행승인일현재제정ㆍ공표되었으나, 아직시행일이도래하지아니하 였으며연결실체가조기적용하지아니한한국채택국제회계기준의내역은다음과같 습니다. - 기업회계기준서제1001호재무제표표시 ( 개정 ) 동개정사항은중요성과통합표시에대한내용을명확하게하며재무제표에중간합계를추가로표시하는경우의고려사항을구체화하고주석공시순서및지분법적용자산관련기타포괄손익표시방법을명확히하는것을주요내용으로하고있으며, 동개정사항은 2016년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제1016호유형자산 ( 개정 ) 동개정사항은수익에기초한감가상각방법이적절하지않음을명시하는것을주요내용으로하고있으며, 2016년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다

23 - 기업회계기준서제1038호무형자산 ( 개정 ) 동개정사항은무형자산이수익의측정치로표현되거나소비와무형자산의경제적효익소비간에밀접한상관관계가있음을제시할수있는제한된상황이아니라면수익에기초한상각방법은반증할수없는한적절하지않다고간주하는것을주요내용으로하고있습니다. 동개정사항은 2016년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제 1016 호유형자산및제 1041 호농림어업 ( 개정 ) 동개정사항은생산용식물을유형자산으로처리해야한다는것을주요내용으로하 고있으며, 2016 년 1 월 1 일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제1110호연결재무제표, 제1112호타기업에대한지분의공시및제1028호관계기업과공동기업에대한투자 ( 개정 ) 동개정사항은투자기업에해당하는관계기업또는공동기업에대한투자를지분법으로회계처리할때, 그관계기업이나공동기업이관계기업등의종속기업을공정가치로측정하여당기손익으로반영한회계처리를계속유지하면서지분법을적용하는것을허용하는것등을주요내용으로하고있으며, 2016년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제1111호공동약정 ( 개정 ) 동개정사항은공동영업의활동이기업회계기준서제 1103호 ' 사업결합 ' 에서정의하는사업을구성하고, 공동영업자가해당공동영업의지분을취득하거나사업이공동영업에출자되어공동영업이설립되면서해당공동영업에대한지분을취득하는경우, 기업회계기준서제1103호와다른기준서에서규정하고있는사업결합회계처리와관련된원칙을적용하여회계처리할것과해당기준서들이요구하는관련정보를공시하여야하는것을주요내용으로하고있으며, 동개정사항은 2016년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다

24 - 기업회계기준서제1109호금융상품 ( 제정 ) 동기준서에는금융자산의관리를위한사업모형과금융자산의계약상현금흐름특성에근거한금융자산의분류와측정, 기대신용손실에기초한금융상품의손상모형, 위험회피회계에적격한위험회피대상항목과위험회피수단의확대나위험회피효과평가방법의변경등을그주요특징으로합니다. 동기준서는기업회계기준서제1039 호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 을대체하며, 2018년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 기업회계기준서제1115호고객과의계약에서생기는수익 ( 제정 ) 동기준서는기업이약속한재화나용역을고객에게이전하는것이재화나용역과교환하여얻게되는대가를반영하는금액으로나타나도록수익을인식해야한다는것을핵심원칙으로하고있습니다. 그리고이러한핵심원칙에따라수익을인식하기위해서는다음의 5단계-1) 고객과의계약식별, 2) 수행의무식별, 3) 거래가격산정, 4) 거래가격을계약내수행의무에배분, 5) 수행의무를이행할때 ( 또는기간에걸쳐이행하는대로 ) 수익인식-를적용할것을요구하고있습니다. 동기준서는기업회계기준서제1011호 ' 건설계약 ', 제1018호 ' 수익 ', 기업회계기준해석서제2113호 ' 고객충성제도, 제2115호 ' 부동산건설약정 ', 제2118호 ' 고객으로부터의자산이전 ', 제203 1호 ' 수익 : 광고용역의교환거래 를대체하며, 2018년 1월 1일이후개시하는회계연도부터적용될예정입니다. - 한국채택국제회계기준연차개선 cycle 기업회계기준서제1105호 ' 매각예정비유동자산과중단영업 ' 과관련하여자산 ( 또는처분자산집단 ) 이매각예정에서분배예정으로또는반대로재분류될때이는처분이나분배계획의변경이아니므로계획의변경으로회계처리하지않음을명확히하는개정사항을포함하여기업회계기준서제1107호 ' 금융상품 : 공시 ', 기업회계기준서제1019호 ' 종업원급여 ' 및기업회계기준서제 1034호 ' 중간재무제표 ' 에대한일부개정사항이존재합니다. 연결실체는상기에열거된제ㆍ개정사항이연결재무제표에미치는영향이중요하지 않을것으로판단하고있습니다

25 (2) 연결기준 연결재무제표는지배기업과지배기업 ( 또는그종속기업 ) 이지배하고있는다른기업 ( 특수목적기업포함 ) 의재무제표를통합하고있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에대한힘, 2) 피투자자에대한관여로인한변동이익에대한노출또는권리, 3) 투자자의이익금액에영향을미치기위하여피투자자에대하여자신의힘을사용하는능력의 3가지요소를모두충족할때지배력이존재한다고판단하고있습니다. 또한상기지배력의 3가지요소중하나이상에변화가있음을나타내는사실과상황이존재하는경우, 피투자자를지배하는지재평가하고있습니다. 연결실체가피투자자의결권의과반수미만을보유하더라도, 피투자자의관련활동을일방적으로지시할수있는실질적인능력을가지기에충분한의결권을보유하고있다면피투자자에대한힘을보유하고있는것으로판단하고있습니다. 연결실체가보유하고있는의결권이피투자자에게대한힘을부여하기에충분한지여부를평가할때다음사항을포함하여모든관련사실과상황을고려하고있습니다. - 보유의결권의상대적규모와다른의결권보유자의주식분산정도 - 연결실체, 다른의결권보유자또는다른당사자가보유한잠재적의결권 - 계약상약정에서발생하는권리 - 과거주총에서의의결양상을포함하여, 결정이이루어져야하는시점에연결실체가관련활동을지시하는현재의능력을가지고있는지를나타내는다른추가적인사실과상황 당기중취득또는처분한종속기업과관련된수익과비용은취득이사실상완료된날부터또는처분이사실상완료된날까지연결포괄손익계산서에포함됩니다. 비지배지분의장부금액은최초인식한금액에취득이후자본변동에대한비지배지분의비례지분을반영한금액입니다. 비지배지분이부 (-) 의잔액이되더라도총포괄손익은비지배지분에귀속되고있습니다. 연결실체를구성하는기업이유사한상황에서발생한동일한거래나사건에대하여 연결재무제표에서채택한회계정책과다른회계정책을사용한경우에는그재무제표 를적절히수정하여연결재무제표를작성하고있습니다

26 연결실체내의거래, 이와관련된자산과부채, 수익과비용등은연결재무제표작성 시모두제거하고있습니다. 지배력을상실하지않는종속기업에대한연결실체의소유지분변동은자본거래로회계처리하고있습니다. 연결실체의지배지분과비지배지분의장부금액은종속기업에대한상대적지분변동을반영하여조정하고있습니다. 비지배지분의조정금액과지급하거나수취한대가의공정가치의차이는자본으로직접인식하고기업의소유주에게귀속시키고있습니다. 지배기업이종속기업에대한지배력을상실한경우, (i) 수취한대가및보유한지분의공정가치의합계액과 (ii) 종속기업의자산 ( 영업권포함 ) 과부채, 비지배지분의장부금액의차이금액을처분손익으로계상하고있습니다. 종속기업과관련하여기타포괄손익으로이전에인식한금액에대하여관련자산이나부채를직접처분한경우의회계처리 ( 즉당기손익으로재분류하거나직접이익잉여금으로대체 ) 와동일한기준으로회계처리하고있습니다. 지배력을상실한날에이전의종속기업에대한투자자산의공정가치는기업회계기준서제1039호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 에따른금융자산의최초인식시의공정가치로간주하거나적절한경우관계기업또는공동기업에대한투자의최초인식시의원가로간주하고있습니다. (3) 사업결합종속기업및사업의취득은취득법을적용하여회계처리하였습니다. 사업결합이전대가는피취득자에대한지배력을대가로이전하는자산, 연결실체가발행하였거나부담하는부채및발행한지분의취득일의공정가치 ( 교환일 ) 의합계로산정하고있습니다. 취득관련원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다

27 취득일에식별가능한취득자산, 인수부채및우발부채는다음을제외하고는취득일에공정가치로인식하고있습니다. - 이연법인세자산이나부채와종업원급여약정과관련된자산이나부채는각각기업회계기준서제1012호 ' 법인세 ' 와기업회계기준서제1019호 ' 종업원급여 ' 에따라인식하고측정하고있습니다. - 연결실체가피취득자의주식기준보상을자신의주식기준보상으로대체하면서발생한부채나지분상품은기업회계기준서제1102호 ' 주식기준보상 ' 에따라측정하고있습니다. - 기업회계기준서제1105호 ' 매각예정비유동자산과중단영업 ' 에따라매각예정자산으로분류된비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 은기업회계기준서제1105호에따라측정하고있습니다. 영업권은이전대가, 피취득자에대한비지배지분의금액, 연결실체가이전에보유하고있던피취득자에대한지분의공정가치의합계금액이취득일현재식별가능한취득자산과인수부채의공정가치순액을초과하는금액으로측정하고있습니다. 취득일에식별가능한취득자산과인수부채의공정가치순액이이전대가, 피취득자에대한비지배지분의금액, 연결실체가이전에보유하고있던피취득자에대한지분의공정가치의합계금액을초과하는금액이재검토후에도존재하는경우에, 그초과금액은즉시염가매수차익으로당기손익에반영하고있습니다. 취득일에피취득자에대한비지배지분의요소가현재의지분이며청산시에보유자에게기업순자산의비례적몫에대하여권리를부여하고있는경우에는이러한비지배지분은취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의식별가능한순자산에대하여인식한금액중현재의지분상품의비례적몫중하나의방법으로측정할수있습니다. 이러한측정기준의선택은각취득거래별로이루어집니다. 그밖의모든비지배지분요소는한국채택국제회계기준에서측정기준을달리요구하는경우가아니라면취득일의공정가치로측정합니다

28 사업결합으로인한연결실체의이전대가에는조건부대가약정으로인한자산과부채를포함하고있으며조건부대가는취득일의공정가치로측정하고사업결합으로인한이전대가의일부로포함되어있습니다. 취득일이후공정가치의변동액은측정기간조정사항의조건을충족하는경우소급하여조정하고해당영업권에서조정하고있습니다. 측정기간조정사항이란 ' 조정기간 '( 취득일로부터 1년을초과할수없음 ) 동안취득일현재존재하던사실과상황에대한추가적정보를획득하여발생하는조정사항을말합니다. 측정기간조정사항의조건을충족하지않는조건부대가의공정가치변동액은조건부대가의분류에따라회계처리하고있습니다. 자본으로분류된조건부대가는이후보고일에재측정하지않고결제되는경우자본으로회계처리하고있습니다. 자산이나부채로분류된조건부대가는기업회계기준제1039호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 이나기업회계기준제1037호 ' 충당부채, 우발부채및우발자산 ' 에따라이후보고일에재측정하고적절한경우차손익이있다면당기손익으로인식하고있습니다. 단계적으로이루어지는사업결합에서, 연결실체는이전에보유하고있던피취득자에대한지분을취득일 ( 즉, 연결실체가지배력을획득한날 ) 의공정가치로재측정하고그결과차손익이있다면당기손익으로인식하고있습니다. 취득일이전에피취득자에대한지분의가치변동을기타포괄손익으로인식한금액은이전에보유한지분을직접처분하는경우와동일하게당기손익으로재분류하고있습니다. 사업결합에대한최초회계처리가사업결합이발생한보고기간말까지완료되지못한다면, 연결실체는회계처리가완료되지못한항목의잠정금액을연결재무제표에보고하고있습니다. 측정기간동안에취득일현재존재하던사실과상황에대하여새롭게입수한정보가있는경우연결실체는취득일에이미알았더라면취득일에인식된금액의측정에영향을주었을정보를반영하기위하여취득일에인식한잠정금액을소급하여조정하거나추가적인자산과부채를인식하고있습니다

29 (4) 관계기업과공동기업에대한투자 관계기업이란연결실체가유의적인영향력을보유하는기업을말하며, 유의적인영 향력이란피투자회사의재무정책과영업정책에관한의사결정에참여할수있는능 력으로그러한정책에대한지배력이나공동지배력은아닌것을말합니다. 공동기업은약정의공동지배력을보유하는당사자들이그약정의순자산에대한권리를보유하는공동약정을말하며, 공동지배력은약정의지배력에대한계약상합의된공유로서, 관련활동에대한결정에지배력을공유하는당사자들전체의동의가요구될때에만존재합니다. 관계기업이나공동기업에대한투자가기업회계기준서제1105호 ' 매각예정비유동자산과중단영업 ' 에의하여매각예정자산으로분류되는경우를제외하고는관계기업과공동기업의당기순손익, 자산과부채는지분법을적용하여연결재무제표에포함됩니다. 지분법을적용함에있어관계기업과공동기업투자는취득원가에서지분취득후발생한관계기업과공동기업의순자산에대한지분변동액을조정하고, 각관계기업과공동기업투자에대한손상차손을차감한금액으로연결재무상태표에표시하였습니다. 관계기업과공동기업에대한연결실체의지분 ( 실질적으로관계기업과공동기업에대한연결실체의순투자의일부분을구성하는장기투자항목을포함 ) 을초과하는관계기업과공동기업의손실은연결실체가법적의무또는의제의무를지고있거나관계기업과공동기업을대신하여지급하여야하는경우에만인식합니다. 취득일현재관계기업과공동기업의식별가능한자산, 부채그리고우발부채의공정가치순액중연결실체의지분을초과하는매수원가는영업권으로인식하였습니다. 영업권은투자자산의장부금액에포함되며투자자산의일부로서손상여부를검토합니다. 매수원가를초과하는식별가능한자산, 부채그리고우발부채의순공정가치에대한연결실체의지분해당이재검토후에도존재하는경우에는당기손익으로인식됩니다

30 관계기업과공동기업에대한유의적인영향력을상실한이후에도기존의관계기업과공동기업에대한투자자산중일부를계속보유하고있다면, 유의적인영향력을상실한시점의당해투자자산의공정가치를기업회계기준서제1039호에따른금융자산의최초인식시의공정가치로간주합니다. 이때보유하는투자자산의장부금액과공정가치의차이는관계기업 ( 또는공동기업 ) 처분손익에포함하여당기손익으로인식합니다. 또한투자자는관계기업과공동기업이관련자산이나부채를직접처분한경우의회계처리와동일한기준으로그관계기업및공동기업과관련하여기타포괄손익으로인식한모든금액에대하여회계처리합니다. 그러므로관계기업이이전에기타포괄손익으로인식한손익을관련자산이나부채의처분으로당기손익으로재분류하게되는경우, 투자자는관계기업과공동기업에대한유의적인영향력을상실한때에손익을자본에서당기손익으로재분류 ( 재분류조정 ) 합니다. 그리고관계기업이나공동기업에대한소유지분이감소하지만지분법을계속적용하는경우에는이전에기타포괄손익으로인식했던손익이관련자산이나부채의처분에따라당기손익으로재분류되는경우라면, 그손익중소유지분의감소와관련된비례적부분을당기손익으로재분류합니다. 또한관계기업이나공동기업에대한투자의일부가매각예정분류기준을충족하는경우기업회계기준서제1105호를적용하고있습니다. 연결실체는관계기업과공동기업투자에대한손상차손인식여부를기업회계기준서제1039호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 규정에따라판단하고있습니다. 손상징후가있는경우, 관계기업과공동기업투자의전체장부금액 ( 영업권포함 ) 을기업회계기준서제 1036호 ' 자산손상 ' 에따라회수가능액 ( 순공정가치와사용가치중큰금액 ) 과비교하여손상검사를하고있습니다. 인식된손상차손은관계기업과공동기업투자의장부금액의일부를구성하는어떠한자산 ( 영업권포함 ) 에도배분하지않습니다. 그리고손상차손의환입은기업회계기준서제1036호에따라이러한투자자산의회수가능액이후속적으로증가하는만큼인식하고있습니다. 관계기업투자가공동기업투자가되거나반대로공동기업투자가관계기업투자로되 는경우, 연결실체는지분법을계속적용하며잔여보유지분을재측정하지않습니다

31 연결실체가관계기업이나공동기업과거래를하는경우, 관계기업과공동기업의거 래에서발생한손익은연결실체와관련이없는관계기업과공동기업에대한지분에 해당하는부분만을연결실체의연결재무제표에인식하고있습니다. (5) 영업권 사업결합에서발생하는영업권은지배력을획득하는시점 ( 취득일 ) 에원가에서누적 손상차손을차감하여인식하고있습니다. 손상검사를위하여영업권은사업결합으로인한시너지효과가예상되는연결실체의 현금창출단위 ( 또는현금창출단위집단 ) 에배분됩니다. 영업권이배분된현금창출단위에대해서는매년그리고손상을시사하는징후가있을때마다손상검사를수행합니다. 현금창출단위의회수가능액이장부금액에미달할경우, 손상차손은먼저현금창출단위에배분된영업권의장부금액을감소시키고잔여손상차손은현금창출단위를구성하는다른자산들의장부금액에비례하여배분하고있습니다. 영업권의손상차손은당기손익으로직접인식되어있습니다. 영업권에대해인식한손상차손은추후에환입할수없습니다. 관련현금창출단위를처분할경우관련영업권금액은처분손익의결정에포함됩니 다. (6) 외화환산각연결대상기업들의개별재무제표는그기업의영업활동이이루어지는주된경제환경의통화 ( 기능통화 ) 로표시하고있습니다. 연결재무제표를작성하기위해개별기업들의경영성과와재무상태는지배기업의의기능통화이면서연결재무제표작성을위한표시통화인 ' 원 ' 으로표시하고있습니다

32 개별기업들의재무제표작성에있어서그기업의기능통화외의통화 ( 외화 ) 로이루어진거래는거래일의환율로기록됩니다. 매보고기간말에화폐성외화항목은보고기간말의환율로재환산하고있습니다. 한편공정가치로측정하는비화폐성외화항목은공정가치가결정된날의환율로재환산하지만, 역사적원가로측정되는비화폐성외화항목은재환산하지않습니다. 화폐성항목의외환차이는다음을제외하고는발생하는기간의당기손익으로인식하고있습니다. - 미래생산에사용하기위하여건설중인자산과관련되고, 외화차입금에대한이자비용조정으로간주되는자산의원가에포함되는외환차이 - 특정외화위험을회피하기위한거래에서발생하는외환차이 - 해외사업장과관련하여예측할수있는미래에결제할계획도없고결제될가능성도없는채권이나채무로서해외사업장순투자의일부를구성하는화폐성항목에서발생하는외환차이. 이러한외환차이는기타포괄손익으로인식하고순투자의전부나일부처분시점에서자본에서당기손익으로재분류하고있습니다. 연결재무제표를작성하기위하여연결실체에포함된해외사업장의자산과부채는보고기간말의환율을사용하여 ' 원 ' 으로표시하고있습니다. 만약환율이당해기간동안중요하게변동하여거래일의환율을사용하여야하는상황이아니라면, 손익항목은당해기간의평균환율로환산하고있으며, 이로인하여발생한외환차이를기타포괄손익으로인식하고자본 ( 적절한경우비지배지분에배분 ) 에누계하고있습니다. (7) 현금및현금성자산연결실체는보유현금, 외국통화, 유동성이매우높고확정된금액의현금으로전환이용이하고가치변동의위험이경미한단기투자자산및금융기관에대한예치금등을현금및현금성자산으로분류하고있습니다. (8) 금융자산금융자산은연결실체가계약의당사자가되는때에인식하고있습니다. 금융자산은최초인식시공정가치로측정하고있습니다. 금융자산의취득과직접관련되는거래원가는최초인식시금융자산의공정가치에차감하거나부가하고있습니다. 다만당기손익인식금융자산의취득과직접관련되는거래원가는발생즉시당기손익으로인식하고있습니다

33 금융자산의정형화된매입또는매도는모두매매일에인식하거나제거하고있습니다. 금융자산의정형화된매입또는매도는관련시장의규정이나관행에의하여일반적으로설정된기간내에금융상품을인도하는계약조건에따라금융자산을매입하거나매도하는계약입니다. 금융자산은당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산, 대여금및 수취채권으로분류하고있습니다. 이러한분류는금융자산의성격과보유목적에따 라최초인식시점에결정하고있습니다. 1) 유효이자율법유효이자율법은채무상품의상각후원가를계산하고관련기간에걸쳐이자수익을배분하는방법입니다. 유효이자율은금융자산의기대존속기간이나적절하다면그보다짧은기간에걸쳐, 지급하거나수취하는수수료와포인트 ( 유효이자율의주요구성요소임 ), 거래원가및기타할증액또는할인액을포함하여예상되는미래현금수취액의현재가치를최초인식시순장부금액과정확히일치시키는이자율입니다. 채무상품에대한이자수익은채무상품이당기손익인식금융자산으로분류된경우를 제외하고는유효이자율법으로인식하고있습니다. 2) 당기손익인식금융자산당기손익인식금융자산은기업회계기준서제1103호 ' 사업결합 이적용되는사업결합에서취득자의조건부대가이거나단기매매금융자산이거나또는최초인식시당기손익금융자산으로지정한금융자산을포함하고있습니다. 단기간내매각을목적으로취득한금융자산은단기매매금융자산으로분류하고있으며당기손익인식금융자산은공정가치로측정하며평가손익은당기손익으로인식하고있습니다. 다음의경우금융자산을단기매매금융자산으로분류하고있습니다. - 단기간내매도할목적으로취득한경우 - 최초인식시점에, 연결실체가공동으로관리하고단기적이익획득을목적으로최근실제운용하고있는특정금융상품포트폴리오의일부인경우

34 다음의경우에단기매매금융자산이아니거나기업회계기준서제1103호 ' 사업결합 ' 이적용되는사업결합에서취득자의조건부대가가아닌금융자산은최초인식시점에당기손익인식금융자산으로지정할수있습니다. - 당기손익인식항목으로지정함으로써, 지정하지않았더라면발생하였을인식과측정상의불일치를제거하거나상당히감소시킬수있는경우 - 금융자산이연결실체의문서화된위험관리나투자전략에따라금융상품집합 ( 금융자산, 금융부채또는금융자산과금융부채의조합으로구성된집합 ) 의일부를구성하고, 공정가치기준으로관리하고그성과를평가하며, 그정보를내부적으로제공하는경우 - 금융자산에하나또는그이상의내재파생상품을포함하고있고, 기업회계기준서제 1039호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 에따라합성계약전체 ( 자산또는부채 ) 를당기손익인식금융자산으로지정할수있는경우 당기손익인식금융자산은공정가치로측정하며재측정으로인해발생하는평가손익 을당기손익으로인식하고있습니다. 3) 만기보유금융자산지급금액이확정되었거나결정가능하고, 만기가고정되었고연결실체가만기까지보유할적극적인의도와능력이있는비파생금융자산은만기보유금융자산으로분류하고있습니다. 만기보유금융자산은유효이자율을사용하여측정된상각후원가에서손상차손누계액을차감한금액으로표시하고있으며, 이자수익은유효이자율법을사용하여인식하고있습니다. 4) 매도가능금융자산매도가능금융자산은최초인식시매도가능금융자산으로지정되거나당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산또는대여금및수취채권으로분류되지않는비파생금융자산입니다

35 매도가능금융자산은후속적으로매보고기간말의공정가치로측정하고있습니다. 당기손익으로인식하는화폐성매도가능금융자산의외환손익 ( 아래참고 ) 과유효이자율법을사용하여계산한이자수익을제외한매도가능금융자산의장부금액변동은기타포괄손익으로인식하고자본 ( 매도가능금융자산평가손익 ) 에누계하고있습니다. 매도가능금융자산이처분되거나손상되는때에기타포괄손익으로인식된누적평가손익은당기손익으로재분류하고있습니다. 매도가능지분상품의배당금은연결실체가배당금을수취할권리가확정되는시점에 당기손익으로인식하고있습니다. 외화로표시된화폐성매도가능금융자산의공정가치는해당외화로측정하며보고기간말현재의환율로환산하고있습니다. 당기손익으로인식한외환손익은화폐성자산의상각후원가에기초하여결정하며, 기타외환손익은기타포괄손익으로인식하고있습니다. 활성시장에서가격이공시되지않으며, 공정가치를신뢰성있게측정할수없는매도가능지분상품과, 공시가격이없는이러한지분상품과연계되어있으며그지분상품의인도로결제되어야하는파생상품은매보고기간말에취득원가에서식별된손상차손을차감한금액으로측정하고있습니다. 5) 대출채권및수취채권다음의요건을모두충족하는비파생금융자산은대출채권및수취채권으로분류하고있습니다. - 지급금액이확정되었거나결정가능하고, - 활성시장에서가격이공시되지않으며 - 즉시또는단기간내에매각할의도가없고, - 최초인식시점에당기손익인식금융자산또는매도가능금융자산으로지정하지아니한경우 최초인식후에는유효이자율법을사용한상각후원가로측정하고있습니다. 이자수익 은이자수익의인식이중요하지않은단기수취채권을제외하고는유효이자율법을사 용하여인식합니다

36 한편, 연결실체는금융상품을환매조건부로매수한경우매수금액을대출채권으로 인식합니다. 6) 금융자산의손상연결실체는당기손익인식금융자산을제외한금융자산의손상발생에대한객관적인증거가있는지를매보고기간말에평가하고있습니다. 최초인식이후에발생한하나또는그이상의사건의결과로금융자산의추정미래현금흐름이영향을받았을경우금융자산이손상되었다고판단합니다. 그러나, 미래사건의결과로예상되는손상차손은인식하지아니합니다. 금융자산이손상되었다는객관적인증거에는다음과같은손상사건이포함됩니다. - 금융자산의발행자나지급의무자의유의적인재무적어려움 - 이자지급이나원금상환의불이행이나지연과같은계약위반 - 차입자의재무적어려움에관련된경제적또는법률적이유로인한당초차입조건의불가피한완화 - 차입자의파산이나기타재무구조조정의가능성이높은상태가됨 - 재무적어려움으로당해금융자산에대한활성시장의소멸 - 금융자산의집합에포함된개별금융자산의추정미래현금흐름의감소를식별할수는없지만, 최초인식후당해금융자산집합의추정미래현금흐름에측정가능한감소가있다는것을시사하는관측가능한자료가있는경우 매도가능금융자산으로분류된지분상품에대하여는, 상기예시이외에동지분상품 의공정가치가원가이하로유의적으로또는지속적으로하락하는경우자산손상의 객관적인증거로추가로판단됩니다. 손상발생의객관적인증거가있는경우금융자산범주별로다음과같이손상차손을 측정하여당기손익으로인식합니다

37 가. 대출채권및수취채권상각후원가로측정되는대출채권및수취채권의손상차손은당해자산의장부금액과최초의유효이자율로할인한추정미래현금흐름 ( 아직발생하지아니한미래의대손은제외 ) 의현재가치의차이로측정합니다. 이를위하여연결실체는개별적으로중요한금융자산에대해우선적으로손상발생의객관적인증거가있는지를개별적으로검토합니다 ( 개별평가대손충당금 ). 개별적으로유의적이지않은금융자산의경우개별적으로또는집합적으로검토합니다. 개별적인검토결과손상발생의객관적인증거가없다면, 그금융자산은유사한신용위험의특성을가진금융자산의집합에포함하여집합적으로손상여부를검토합니다 ( 집합평가대손충당금 ). i) 개별평가대손충당금개별평가대손충당금은평가대상채권으로부터회수될것으로기대되는현금흐름의현재가치에대한경영진의최선의추정에근거합니다. 이러한현금흐름을추정할때, 연결실체는관련상대방의영업현금흐름등의재무적인상황과관련담보물의순실현가능가치등모든이용가능한정보를이용하여판단합니다. ii) 집합평가대손충당금집합평가대손충당금은포트폴리오에내재된발생손실을측정하기위하여과거경험손실률에근거한추정모형을이용합니다. 동모형은상품및차주의유형, 신용등급, 포트폴리오크기, 손상발현기간, 회수기간등다양한요인을고려하여각자산 ( 또는자산집합 ) 의부도율 (PD: Probability of Default) 과담보유형별부도시손실율 (LGD: Loss Given Default) 을적용합니다. 또한, 내재된손실의측정을모형화하고과거의경험과현재의상황에기초한입력변수를결정하기위해서일정한가정이적용되었습니다. 동모형의방법론과가정은대손충당금추정치와실제손실과의차이를감소시키기위하여정기적으로검토됩니다. 대출채권및수취채권의손상차손은대손충당금계정을사용하여차감하고, 동금융자산이회수불가능하다고판단되는경우대손충당금에서상각합니다. 기존에대손상각하였던대출채권및수취채권이후속적으로회수된경우대손충당금을증가시키며, 대손충당금의변동은당기손익으로인식합니다

38 나. 매도가능금융자산공정가치감소액을기타포괄손익으로인식하는매도가능금융자산은공정가치가취득원가에미달하는금액에서이전기간에이미당기손익으로인식한당해금융자산의손상차손을차감한금액을기타포괄손익에서당기손익으로재분류합니다. 후속기간에매도가능금융자산의공정가치가증가하고그증가가손상차손을인식한 후에발생한사건과객관적으로관련된경우, 매도가능채무상품은당기손익으로환 입하고매도가능지분상품은기타포괄손익으로환입합니다. 다. 만기보유금융자산상각후원가로측정되는만기보유금융자산은장부금액과최초의유효이자율로할인한추정미래현금흐름의현재가치의차이로손상차손을측정합니다. 만기보유금융자산의손상차손은장부가액에서직접차감합니다. 만기보유금융자산의경우후속기간중손상차손의금액이감소하고, 그감소가손상을인식한후에발생한사건과객관적으로관련된경우에는이미인식한손상차손은회복후장부금액이당초손상을인식하지않았다면회복일현재인식하였을상각후원가를초과하지않는한도내에서당기손익으로직접환입합니다. 7) 금융자산의제거금융자산의현금흐름에대한계약상권리가소멸하거나, 금융자산을양도하고금융자산의소유에따른위험과보상의대부분을다른기업에게이전할때금융자산을제거하고있습니다. 만약금융자산의소유에따른위험과보상의대부분을이전하지도않고보유하지도않으며, 양도한금융자산을계속하여통제하고있다면, 연결실체는당해금융자산에대하여지속적으로관여하는정도까지계속하여인식하고있습니다. 만약양도한금융자산의소유에따른위험과보상의대부분을보유하고있다면, 연결실체는당해금융자산을계속인식하고수취한대가는담보차입으로인식하고있습니다. 금융자산전체를제거하는경우, 수취한대가와기타포괄손익으로인식한누적손익 의합계액과당해자산의장부금액과의차이는당기손익으로인식하고있습니다

39 금융자산의전체가제거되는경우가아닌경우에는 ( 예를들어연결실체가양도자산의일부를재매입할수있는옵션을보유하거나, 잔여지분을보유하고있고이러한잔여지분의보유가소유에따른위험과보상을대부분보유한것으로볼수없고당해자산을통제하고있는경우 ), 연결실체는당해금융자산의기존장부금액을양도일현재각부분의상대적공정가치를기준으로지속적관여에따라계속인식되는부분과더이상인식되지않는부분으로배분하고있습니다. 제거되는부분에대하여수취한대가와제거되는부분에배분된기타포괄손익으로인식된누적손익의합계액과더이상인식되지않는부분에배분된장부금액과의차이는당기손익으로인식하고있습니다. 기타포괄손익으로인식된누적손익은각부분의상대적공정가치를기준으로계속인식되는부분과더이상인식되지않는부분으로배분하고있습니다. (9) 금융부채와지분상품 1) 부채ㆍ자본분류 채무상품과지분상품은계약의실질및금융부채와지분상품의정의에따라금융부 채또는자본으로분류하고있습니다. 2) 지분상품지분상품은기업의자산에서모든부채를차감한후의잔여지분을나타내는모든계약입니다. 연결실체가발행한지분상품은발행금액에서직접발행원가를차감한순액으로인식하고있습니다. 자기지분상품을재취득하는경우, 이러한지분상품은자본에서직접차감하고있습니다. 자기지분상품을매입또는매도하거나발행또는소각하는경우의손익은당기손익으로인식하지않습니다. 3) 복합금융상품연결실체는발행한복합금융상품 ( 전환사채 ) 을계약의실질및금융부채와지분상품의정의에따라금융부채와자본으로각각분류하고있습니다. 확정수량의자기지분상품에대하여확정금액의현금등금융자산의교환을통해결제될전환권옵션은지분상품입니다

40 부채요소의공정가치는발행일현재조건이유사한일반사채에적용하는시장이자율을이용하여추정하고있습니다. 이금액은전환으로인하여소멸될때까지또는금융상품의만기까지유효이자율법을적용한상각후원가기준으로부채로기록하고있습니다. 자본요소는전체복합금융상품의공정가치에서부채요소를차감한금액으로결정되며, 법인세효과를차감한금액으로자본항목으로인식되고후속적으로재측정되지않습니다. 또한자본으로분류된전환권옵션 ( 전환권대가 ) 은전환권옵션이행사될때까지자본에남아있으며, 전환권옵션이행사되는경우자본으로인식한금액은주식발행초과금으로대체하고있습니다. 전환사채가지분상품으로전환되거나전환권이소멸되는때에당기손익으로인식될손익은없습니다. 전환사채의발행과관련된거래원가는배분된총발행금액에비례하여부채요소와자본요소에배분하고있습니다. 자본요소와관련된거래원가는자본에서직접인식하고, 부채요소와관련된거래원가는부채요소의장부금액에포함하여전환사채의존속기간동안유효이자율법에따라상각하고있습니다. 4) 금융부채금융부채는연결실체가계약의당사자가되는때에인식하고있습니다. 금융부채는최초인식시공정가치로측정하고있습니다. 금융부채의발행과직접관련되는거래원가는최초인식시금융부채의공정가치에서차감하고있습니다. 다만당기손익인식금융부채의발행과직접관련되는거래원가는발생즉시당기손익으로인식하고있습니다. 금융부채는 ' 당기손익인식금융부채 ' 또는 ' 기타부채 ' 로분류하고있습니다. 5) 당기손익인식금융부채금융부채는기업회계기준서제1103호 사업결합 이적용되는사업결합에서취득자의조건부대가이거나단기매매항목이거나최초인식시당기손익인식금융부채로지정할경우당기손익인식금융부채로분류하고있습니다

41 다음의경우금융부채를단기매매금융부채로분류하고있습니다. - 주로단기간내에재매입할목적으로부담한경우 - 최초인식시점에, 연결실체가공동으로관리하고단기적이익획득을목적으로최근실제운용하고있는특정금융상품포트폴리오의일부인경우, 연결실체가공동으로관리하는특정금융상품포트폴리오의일부 - 위험회피수단으로지정되고위험회피에효과적인파생상품이아닌파생상품 다음의경우단기매매항목이아니거나또는사업결합의일부로취득자가지급하는 조건부대가가아닌금융부채는최초인식시점에당기손익인식금융부채로지정할수 있습니다. - 당기손익인식항목으로지정함으로써, 지정하지않았더라면발생할수있는측정이나인식상의불일치를제거하거나상당히감소시킬수있는경우 - 금융부채가연결실체의문서화된위험관리나투자전략에따라금융상품집합 ( 금융자산, 금융부채또는금융자산과금융부채의조합으로구성된집합 ) 의일부를구성하고, 공정가치기준으로관리하고그성과를평가하며, 그정보를내부적으로제공하는경우 - 금융부채가하나이상의내재파생상품을포함하는계약의일부를구성하고기업회계기준서제 1039 호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 에따라합성계약전체 ( 자산또는부채 ) 를당기손익인식부채로지정할수있는경우 당기손익인식금융부채는공정가치로측정하며재측정으로인해발생하는평가손익은당기손익으로인식하여연결포괄손익계산서상 ' 기타영업외손익 ' 항목에포함하고있습니다. 그리고당기손익으로인식된동평가손익에는당기손익인식금융부채와관련하여지급된이자비용이포함되어있습니다. 6) 기타금융부채기타금융부채는유효이자율법을사용하여측정된상각후원가로후속측정되며, 이자비용은유효이자율법을사용하여인식하고있습니다. 유효이자율법은금융부채의상각후원가를계산하고관련기간에걸쳐이자비용을배분하는방법입니다. 유효이자율은금융부채의기대존속기간이나 ( 적절하다면 ) 더짧은기간에지급하거나수취하는수수료와포인트 ( 유효이자율의주요구성요소임 ), 거래원가및기타할증액또는할인액을포함하여예상되는미래현금지급액의현재가치를최초인식시순장부금액과정확히일치시키는이자율입니다

42 7) 금융보증부채금융보증계약은채무상품의최초계약조건이나변경된계약조건에따라지급기일에특정채무자가지급하지못하여보유자가입은손실을보상하기위해발행자가특정금액을지급하여야하는계약입니다. 금융보증부채는공정가치로최초측정하며, 당기손익인식항목으로지정되지않았다 면다음중큰금액으로후속측정하여야합니다. ( 가 ) 기업회계기준서제 1037 호 ' 충당부채, 우발부채및우발자산 ' 에따라결정된금액 ( 나 ) 최초인식금액에서기업회계기준서제 1018 호 ' 수익 ' 에따라인식한상각누계액을차감한금액 8) 금융부채의제거연결실체는연결실체의의무가이행, 취소또는만료된경우에만금융부채를제거합니다. 지급한대가와제거되는금융부채의장부금액과의차이는당기손익으로인식하고있습니다. (10) 파생상품 연결실체는이자율위험과외화위험을관리하기위하여통화선도, 이자율스왑, 통화 스왑등다수의파생상품계약을체결하고있습니다. 파생상품은최초인식시계약일의공정가치로측정하고있으며, 후속적으로매보고기간말의공정가치로재측정하고있습니다. 파생상품을위험회피수단으로지정하였으나위험회피에효과적이지않다면파생상품의공정가치변동으로인한평가손익은즉시당기손익으로인식하고있습니다. 파생상품을위험회피수단으로지정하고위험회피에효과적이라면당기손익의인식시점은위험회피관계의특성에따라좌우됩니다. 공정가치가정 (+) 의값을갖는파생상품은금융자산으로인식하며, 부 (-) 의값을갖는파생상품을금융부채로인식하고있습니다. 파생상품은파생상품의잔여만기가 12 개월을초과하고 12개월이내에실현되거나결제되지않을것으로예상되는경우에는비유동자산또는비유동부채로분류하고있습니다. 기타파생상품은유동자산또는유동부채로표시하고있습니다

43 1) 내재파생상품파생상품이아닌주계약에내재된파생상품은내재파생상품의경제적특성및위험이주계약의경제적특성및위험과밀접하게관련되어있지않고내재파생상품과동일한조건을가지는별도의금융상품등이파생상품의정의를충족하며합성계약의공정가치변동을당기손익으로인식하지않는경우별도의파생상품으로회계처리하고있습니다. 내재파생상품과관련되어있는합성계약의잔여만기가 12개월을초과하고, 12개월이내에실현되거나결제되지않을것으로예상되는경우에는내재파생상품은비유동자산또는비유동부채로표시하고있습니다. 기타내재파생상품은유동자산또는유동부채로표시하고있습니다. 2) 위험회피회계연결실체는파생상품, 내재파생상품또는회피대상위험이외화위험인경우에는비파생금융상품을공정가치위험회피, 현금흐름위험회피또는해외사업장순투자위험회피에대한위험회피수단으로지정하고있습니다. 확정계약의외화위험회피는현금흐름위험회피로회계처리하고있습니다. 연결실체는위험회피개시시점에위험관리목적, 위험회피전략및위험회피수단과위험회피대상항목의관계를문서화하고있습니다. 또한연결실체는위험회피의개시시점과후속기간에위험회피수단이회피대상위험으로인한위험회피대상항목의공정가치또는현금흐름의변동을상쇄하는데매우효과적인지여부를문서화하고있습니다. 3) 공정가치위험회피연결실체는위험회피수단으로지정되고공정가치위험회피회계의적용요건을충족한파생상품의공정가치변동을즉시당기손익으로인식하고있으며, 회피대상위험으로인한위험회피대상항목의공정가치변동도즉시당기손익으로인식하고있습니다. 위험회피수단의공정가치변동과회피대상위험으로인한위험회피대상항목의공정가치변동은연결포괄손익계산서상위험회피대상항목과관련된항목에인식하고있습니다

44 공정가치위험회피회계는연결실체가위험회피관계의지정을철회하는경우, 위험회피수단이소멸, 매각, 청산또는행사되는경우또는공정가치위험회피회계의적용요건을더이상충족하지않는경우에중단됩니다. 회피대상위험으로인한위험회피대상항목의장부금액조정액은위험회피회계가중단된날부터상각하여당기손익으로인식하고있습니다. 4) 현금흐름위험회피연결실체는위험회피수단으로지정되고현금흐름위험회피회계의적용요건을충족한파생상품의공정가치변동분중위험회피에효과적인부분은기타포괄손익으로인식하고현금흐름위험회피적립금에누계하고있습니다. 위험회피에비효과적인부분과관련된손익은당기손익으로인식하고, 연결포괄손익계산서상 ' 기타영업외손익 ' 항목으로처리하고있습니다. 이전에기타포괄손익으로인식하고자본항목에누계한위험회피수단평가손익은위험회피대상항목이당기손익으로인식되는때에당기손익으로재분류하고있으며, 재분류된금액은연결포괄손익계산서상위험회피대상항목과관련된항목에인식하고있습니다. 그러나위험회피대상예상거래에따라향후비금융자산이나비금융부채를인식하는경우에는이전에기타포괄손익으로인식하고자본항목에누계한위험회피수단평가손익은자본에서제거하여비금융자산또는비금융부채의최초원가에포함하고있습니다. 현금흐름위험회피회계는연결실체가위험회피관계의지정을철회하는경우, 위험회피수단이소멸, 매각, 청산, 행사되는경우또는현금흐름위험회피회계의적용요건을더이상충족하지않는경우에중단됩니다. 현금흐름위험회피회계중단시점에서기타포괄손익으로인식하고자본항목에누계한위험회피수단의평가손익은계속하여자본으로인식하고예상거래가궁극적으로당기손익으로인식될때당기손익으로재분류하고있습니다. 그러나예상거래가더이상발생하지않을것으로예상되는경우에는자본으로인식한위험회피수단의누적평가손익은즉시당기손익으로재분류하고있습니다

45 (11) 유형자산유형자산은원가로측정하고있으며최초인식후에취득원가에서감가상각누계액과손상차손누계액을차감한금액을장부금액으로표시하고있습니다. 유형자산의원가는당해자산의매입또는건설과직접적으로관련되어발생한지출로서경영진이의도하는방식으로자산을가동하는데필요한장소와상태에이르게하는데직접관련되는원가와자산을해체, 제거하거나부지를복구하는데소요될것으로최초에추정되는원가를포함하고있습니다. 후속원가는자산으로부터발생하는미래경제적효익이유입될가능성이높으며, 그원가를신뢰성있게측정할수있는경우에한하여자산의장부금액에포함하거나적절한경우별도의자산으로인식하고있으며, 대체된부분의장부금액은제거하고있습니다. 한편일상적인수선ㆍ유지와관련하여발생하는원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다. 유형자산중토지는감가상각을하지않으며, 이를제외한유형자산은아래에제시된 개별자산별로추정된경제적내용연수동안감가상각하고있습니다. 구분 내용연수 상각방법 업무용건물 50년 정액법 임차점포시설물 5년 정액법 기계장치 5년 정액법 비품 5년 정액법 차량운반구 5년 정액법 유형자산을구성하는일부의원가가당해유형자산의전체원가에비교하여중요하다 면, 해당유형자산을감가상각할때그부분은별도로구분하여감가상각하고있습니 다. 유형자산의감가상각방법, 잔존가치및내용연수는매회계연도말에재검토하고있 으며, 이를변경하는것이적절하다고판단되는경우회계추정의변경으로회계처리 하고있습니다

46 유형자산을처분하거나사용이나처분을통한미래경제적효익이기대되지않을때해당유형자산의장부금액을연결재무상태표에서제거하고있습니다. 유형자산의제거로인하여발생하는손익은순매각금액과장부금액의차이로결정하고있으며, 해당유형자산이제거되는시점에당기손익으로인식하고있습니다. (12) 투자부동산임대수익이나시세차익을얻기위하여보유하고있는부동산은투자부동산으로분류하고있습니다. 투자부동산은취득시발생한거래원가를포함하여최초인식시점에원가로측정하며, 최초인식후에취득원가에서감가상각누계액과손상차손누계액을차감한금액을장부금액으로표시하고있습니다. 후속원가는자산으로부터발생하는미래경제적효익이유입될가능성이높으며, 그원가를신뢰성있게측정할수있는경우에한하여자산의장부금액에포함하거나적절한경우별도의자산으로인식하고있으며, 후속지출에의해대체된부분의장부금액은제거하고있습니다. 한편일상적인수선ㆍ유지와관련하여발생하는원가는발생시점에당기손익으로인식하고있습니다. 투자부동산중토지에대해서는감가상각을하지않으며, 토지를제외한투자부동산 은경제적내용연수에따라 50 년을적용하여정액법으로상각하고있습니다. 투자부동산의감가상각방법, 잔존가치및내용연수는매회계연도말에재검토하고 있으며, 이를변경하는것이적절하다고판단되는경우회계추정의변경으로회계처 리하고있습니다. 투자부동산을처분하거나, 투자부동산의사용을영구히중지하고처분으로도더이상의미래경제적효익을기대할수없는경우에해당투자부동산의장부금액을연결재무상태표에서제거하고있습니다. 투자부동산의제거로인하여발생하는손익은순매각금액과장부금액의차이로결정하고있으며, 해당투자부동산이제거되는시점의당기손익으로인식하고있습니다

47 (13) 리스 연결실체는리스자산의소유에따른위험과보상의대부분이리스이용자에이전되는 리스계약을금융리스로분류하고, 금융리스외의모든리스계약을운용리스로분류 하고있습니다. 1) 연결실체가리스제공자인경우 연결실체는금융리스의경우, 금융리스의리스순투자와동일한금액을금융리스채권 으로인식하고, 금융리스순투자미회수분에대하여유효이자율법을적용하여이자수 익을인식하고있습니다. 운용리스로부터발생하는리스료수익을리스기간에걸쳐정액기준으로수익으로인 식하고, 운용리스의협상및계약단계에서발생한리스개설직접원가는리스자산의 장부금액에가산한후정액기준으로리스기간에걸쳐비용으로인식하고있습니다. 2) 연결실체가리스이용자인경우 연결실체는리스기간개시일에최소리스료의현재가치와리스자산의공정가치중작 은금액을연결재무상태표에금융리스자산과금융리스부채로각각인식하고있습니 다. 리스료는매기부채의잔액에대하여일정한기간이자율이산출되도록이자비용과리스부채의상환액으로배분하고있습니다. 차입원가에대한연결실체의회계정책에따라당해적격자산의일부로자본화되는경우를제외한금융원가는발생즉시비용으로인식하고있습니다. 조정리스료는발생한기간의비용으로회계처리하고있습니다

48 운용리스료는리스자산의효익의기간적형태를보다잘나타내는다른체계적인인식기준이없다면리스기간에걸쳐균등하게배분된금액을비용으로인식하고있습니다. 또한운용리스에서발생한조정리스료는발생한기간의비용으로회계처리하고있습니다. 운용리스계약시리스인센티브를받은경우이를부채로인식하고있으며, 리스인센티브의효익은리스자산의효익의기간적형태를보다잘나타내는다른체계적인인식기준이없다면, 정액기준으로리스비용에서차감하는형식으로인식하고있습니다. (14) 무형자산 1) 개별취득하는무형자산내용연수가유한한개별취득하는무형자산은취득원가에서상각누계액과손상차손누계액을차감한금액으로인식하며, 추정내용연수에걸쳐정액법으로상각비를계상하고있습니다. 무형자산의내용연수및상각방법은매회계연도말에재검토하고있으며, 이를변경하는것이적절하다고판단되는경우회계추정의변경으로회계처리하고있습니다. 내용연수가비한정인개별취득하는무형자산은취득원가에서손상차손누계액을차감한금액으로인식합니다. 2) 내부적으로창출한무형자산개발활동 ( 또는내부프로젝트의개발단계 ) 과관련된지출은해당개발계획의결과가새로운제품의개발이나실질적기능향상을위한것이며연결실체가그개발계획의기술적, 상업적달성가능성이높고소요되는자원을신뢰성있게측정가능한경우에만무형자산으로인식하고있습니다. 내부적으로창출한무형자산의취득원가는그무형자산이위에서기술한인식조건을최초로충족시킨시점이후에발생한지출의합계이며, 내부적으로창출한무형자산으로인식되지않는개발원가는발생시점에비용으로인식하고있습니다. 내부적으로창출한무형자산은최초인식후에취득원가에서상각누계액과손상차손 누계액을차감한금액으로표시하고있습니다

49 3) 사업결합으로취득한무형자산사업결합으로취득하고영업권과분리하여인식한무형자산의취득원가는취득일의공정가치로측정하고, 최초인식후에사업결합으로취득한무형자산은취득원가에서상각누계액과손상차손누계액을차감한금액으로표시하고있습니다. 4) 무형자산의제거무형자산을처분하거나사용이나처분을통한미래경제적효익이기대되지않을때해당무형자산의장부금액을연결재무상태표에서제거하고있습니다. 무형자산의제거로인하여발생하는손익은순매각금액과장부금액의차이로결정하고있으며, 해당무형자산이제거되는시점에당기손익으로인식하고있습니다 (15) 영업권을제외한유ㆍ무형자산의손상 영업권을제외한유ㆍ무형자산은자산손상을시사하는징후가있는지를매보고기간말마다검토하고있으며, 자산손상을시사하는징후가있는경우에는손상차손금액을결정하기위하여자산의회수가능액을추정하고있습니다. 연결실체는개별자산별로회수가능액을추정하고있으며, 개별자산의회수가능액을추정할수없는경우에는그자산이속하는현금창출단위의회수가능액을추정하고있습니다. 공동자산은합리적이고일관된배분기준에따라개별현금창출단위에배분하며, 개별현금창출단위로배분할수없는경우에는합리적이고일관된배분기준에따라배분될수있는최소현금창출단위집단에배분하고있습니다. 비한정내용연수를가진무형자산또는아직사용할수없는무형자산은자산손상을 시사하는징후와관계없이매년손상검사를실시하고있습니다. 회수가능액은개별자산또는현금창출단위의순공정가치와사용가치중큰금액으로측정하며, 자산 ( 또는현금창출단위 ) 의회수가능액이장부금액에미달하는경우에는자산 ( 또는현금창출단위 ) 의장부금액을회수가능액으로감소시키고감소된금액은당기손익으로인식하고있습니다

50 과거기간에인식한손상차손을환입하는경우개별자산 ( 또는현금창출단위 ) 의장부금액은수정된회수가능액과과거기간에손상차손을인식하지않았다면현재기록되어있을장부금액중작은금액으로결정하고있으며, 해당손상차손환입은즉시당기손익으로인식하고있습니다. (16) 매각예정비유동자산 연결실체는비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 의장부금액이계속사용이아닌매각거래로주로회수될것이라면이를매각예정자산으로분류하고있습니다. 이러한조건은비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 이현재의상태에서통상적이고관습적인거래조건만으로즉시매각가능하여야하며매각될가능성이매우높을때에만충족된것으로간주됩니다. 경영진은자산의매각계획을확약해야하며분류시점에서 1년이내에매각완료요건이충족될것으로예상되어야합니다. 연결실체는종속기업에대한지배력의상실을가져오는매각계획을확약하는경우, 매각이후연결실체가종전종속기업에대한비지배지분의보유여부에관계없이앞에서언급한조건을충족한다면해당종속기업의모든자산과부채를매각예정으로분류하고있습니다. 연결실체가관계기업또는공동기업에대한투자전체또는일부의매각계획을확약하는경우, 매각될관계기업또는공동기업에대한투자전체또는일부는상기에서언급된매각예정분류기준을충족하는경우매각예정으로분류하며, 연결실체는매각예정으로분류된부분과관련된관계기업또는공동기업에대한투자에대하여지분법적용을중단합니다. 한편매각예정으로분류되지않는관계기업또는공동기업에대한투자의잔여보유분에대해서는지분법을계속적용하며, 다만매각으로인하여연결실체가관계기업또는공동기업에대한유의적인영향력이상실되는경우매각시점에지분법의적용을중단합니다. 관계기업또는공동기업에대한투자를매각한이후에도연결실체의관계기업또는공동기업투자에대한잔여보유분에지분법을계속적용하는경우가아니라면, 연결실체는관계기업또는공동기업에대한투자의잔여보유분을기업회계기준서제103 9호 ' 금융상품 : 인식과측정 ' 에따라회계처리합니다

51 매각예정으로분류된비유동자산 ( 또는처분자산집단 ) 은장부금액과순공정가치중 낮은금액으로측정하고있습니다. (17) 충당부채 충당부채는과거의사건으로인한현재의무 ( 법적의무또는의제의무 ) 로서, 당해의무 를이행할가능성이높으며그의무의이행에소요될금액을신뢰성있게추정할수 있을경우에인식하고있습니다. 충당부채로인식하는금액은관련된사건과상황에대한불가피한위험과불확실성을고려하여현재의무의이행에소요되는지출에대한각보고기간말현재최선의추정치입니다. 화폐의시간가치효과가중요한경우충당부채는의무를이행하기위하여예상되는지출액의현재가치로평가하고있습니다. 할인율은부채의고유한위험과화폐의시간가치에대한현행시장의평가를반영한세전이자율입니다. 시간경과에따른충당부채의증가는발생시금융원가로당기손익에인식하고있습니다. 충당부채를결제하기위해필요한지출액의일부또는전부를제 3 자가변제할것이예상되는경우연결실체가의무를이행한다면변제를받을것이거의확실하고그금액을신뢰성있게측정할수있는경우에는당해변제금액을자산으로인식하고있습니다. 매보고기간말마다충당부채의잔액을검토하고, 보고기간말현재최선의추정치를 반영하여조정하고있습니다. 의무이행을위하여경제적효익이내재된자원이유출 될가능성이더이상높지아니한경우에는관련충당부채를환입하고있습니다. 1) 손실부담계약손실부담계약에따른현재의무를충당부채로인식, 측정하고있습니다. 연결실체가계약상의의무이행에서발생하는회피불가능한원가가당해계약에의하여받을것으로기대되는경제적효익을초과하는계약을체결하고있는경우에손실부담계약을부담하고있는것으로판단하고있습니다

52 2) 구조조정연결실체가구조조정에대한공식적이며구체적인계획을수립하였으며, 구조조정계획의이행에착수하거나구조조정의영향을받을당사자에게구조조정의주요내용을공표함으로써구조조정의영향을받을당사자가연결실체가구조조정을이행할것이라는정당한기대를가지게될때에구조조정충당부채를인식하고있습니다. 구조조정과관련하여직접발생하는지출에서구조조정과관련하여필수적으로발생하고기업의계속적인활동과관련없는지출만을구조조정충당부채금액으로측정하고있습니다. 손실부담계약이발생하는경우관련된현재의무는충당부채로인식하고측정합니다. 손실부담계약은계약상의의무이행에서발생하는회피불가능한원가가당해계약에의하여받을것으로기대되는경제적효익을초과하는경우에발생합니다. 회피불가능한원가는계약을해지하기위한최소순원가로서계약을이행하기위하여소요되는원가와계약을이행하지못하였을때지급하여야할보상금또는위약금중작은금액으로측정합니다. 3) 사업결합으로인수한우발부채사업결합으로인수한우발부채는취득일의공정가치로측정하고있습니다. 후속보고기간말에당해우발부채는기업회계기준서제1037호 ' 충당부채, 우발부채및우발자산 ' 에따라결정된금액과최초인식금액에서, 적절하다면기업회계기준서제10 18호 ' 수익 ' 에따라인식한상각누계액을차감한금액중큰금액으로측정하고있습니다. (18) 퇴직급여비용과해고급여 확정기여형퇴직급여제도에대한기여금은종업원이이에대하여지급받을자격이있 는용역을제공한때비용으로인식하고있습니다

53 확정급여형퇴직급여제도의경우, 확정급여채무는독립된보험계리법인에의해예측단위적립방식을이용하여매보고기간말에보험수리적평가를수행하여계산하고있습니다. 보험수리적손익과사외적립자산의수익 ( 순확정급여부채 ( 자산 ) 의순이자에포함된금액제외 ) 및자산인식상한효과의변동으로구성된순확정급여부채의재측정요소는재측정요소가발생한기간에기타포괄손익으로인식하고, 연결재무상태표에즉시반영하고있습니다. 연결포괄손익계산서에인식한재측정요소는이익잉여금으로즉시인식하며, 후속기간에당기손익으로재분류되지아니합니다. 과거근무원가는제도의개정이발생한기간에인식하고, 순이자는기초시점에순확정급여부채 ( 자산 ) 에대한할인율을적용하여산출하고있습니다. 확정급여원가의구성요소는근무원가 ( 당기근무원가와과거근무원가및정산으로인한손익 ) 와순이자비용 ( 수익 ) 및재측정요소로구성되어있습니다. 연결실체는근무원가와순이자비용 ( 수익 ) 은당기손익으로인식하고있으며, 재측정 요소는기타포괄손익에인식하고있습니다. 제도의축소로인한손익은과거근무원 가로처리하고있습니다. 연결재무제표상확정급여채무는확정급여제도의실제과소적립액과초과적립액을표시하고있습니다. 이러한계산으로산출된초과적립액은제도로부터환급받거나제도에대한미래기여금이절감되는방식으로이용가능한경제적효익의현재가치를가산한금액을한도로자산으로인식하고있습니다. 해고급여에대한부채는연결실체가해고급여의제안을더이상철회할수없게된 날또는연결실체가해고급여의지급을수반하는구조조정에대한원가를인식한날 중이른날에인식하고있습니다. 종업원이나제3자의재량적기여금은제도에대한그러한기여금이납부될때근무원가를감소시키고있습니다. 제도의공식적규약에종업원이나제3자로부터의기여금이있을것이라고특정할때, 회계처리는다음과같이기여금이근무용역에연계되어있는지여부에달려있습니다

54 만약기여금이근무용역에연계되어있지않다면 ( 예를들어사외적립자산의손실이 나보험수리적손실에서발생하는과소적립액을감소시키기위한기여금 ), 기여금은 순확정급여부채 ( 자산 ) 의재측정에영향을미칩니다 만약기여금이근무용역에연계되어있다면기여금은근무원가를감소시킵니다. 근무연수에따라결정되는기여금액의경우연결실체는총급여에대해기업회계기준서제1019호문단70에서요구하는배분방법에따라근무기간에기여금을배분합니다. 반면에근무연수와독립적인기여금액의경우연결실체는이러한기여금을관련근무용역이제공되는해당기간의근무원가의감소로인식합니다. (19) 수익ㆍ비용의인식 1) 이자수익과이자비용이자수익과이자비용은유효이자율법을적용하여연결포괄손익계산서에인식합니다. 유효이자율법은금융자산이나금융부채의상각후원가를계산하고관련기간에걸쳐이자수익이나이자비용을배분하는방법입니다. 유효이자율은금융상품의기대존속기간이나적절하다면더짧은기간에예상되는미래현금유출과유입의현재가치를금융자산또는금융부채의순장부금액과정확히일치시키는이자율입니다. 유효이자율을계산할때당해금융상품의모든계약조건을고려하여미래현금흐름을추정하나, 미래신용위험에따른손실은고려하지않습니다. 또한, 계약당사자사이에서지급하거나수취하는수수료와포인트 ( 유효이자율의주요구성요소에한함 ), 거래원가및기타의할증액과할인액등을반영합니다. 금융상품에대한현금흐름또는기대존속기간을신뢰성있게추정할수없는예외적인경우에는전체계약기간동안계약상현금흐름을사용하여유효이자율을구합니다. 금융자산이나유사한금융자산의집합이손상차손으로감액되면, 그후의이자수익은손상차손을측정할목적으로미래현금흐름을할인하는데사용한이자율을사용하여인식합니다. 2) 수수료수익 연결실체는금융용역수수료를그수수료의부과목적과관련금융상품의회계처리기 준에따라다음과같이구분하여처리합니다

55 가. 금융상품의유효수익을구성하는수수료금융상품의유효이자율의일부를구성하는수수료의경우일반적으로유효이자율에대한조정항목으로처리합니다. 이러한수수료에는차입자의재무상태, 보증, 담보와기타보장약정과관련된평가및사무처리, 관련서류의준비및작성등의활동에대한보상, 금융부채발행시수취된개설수수료등이포함됩니다. 그러나, 금융상품이당기손익인식금융상품에해당하는경우수수료는상품의최초인식시점에수익으로인식합니다. 나. 용역을제공함으로써가득되는수수료 용역을제공함으로써가득되는수수료는관련용역이제공될때일반적으로수익으 로인식합니다. 자산관리수수료, 업무수탁수수료, 보증용역수수료등일정기간동안용역의제공대가로부과되는수수료는그용역을제공하는때에수익으로인식합니다. 또한, 특정한대출약정이체결될가능성이낮고, 그대출약정이기업회계기준서제1039호의적용범위에해당하지않는다면, 해당약정수수료는약정기간에걸쳐기간에비례하여수익으로인식합니다. 다. 유의적인행위를수행함으로써가득되는수수료 유의적인행위를수행함으로써가득되는수수료는유의적인행위를완료한시점에 수익으로인식합니다. 주식또는기타증권매매, 사업양수도의주선과같이제 3 자를위한거래의협상또는 협상참여의대가로수취하는수수료및판매수수료는해당거래의완료시점에수익 으로인식합니다. 신디케이트론을주선하지만해당신디케이트에는참여하지않거나또는다른참여자 와동일한유효수익을가지며신디케이트에참여하는경우, 신디케이트론주선수수 료는신디케이트론방식의용역이완료되는시점에수익으로인식합니다

56 라. 포인트이연수익 ( 고객충성제도 ) 연결실체는수수료수익의일부로보상점수 ( 이하 ' 포인트 ') 를부여하고, 고객은부여받은포인트를사용하여재화나용역을무상또는할인구매할수있는제도를운용하고있습니다. 포인트는포인트를부여한최초매출거래중별도의식별가능한부분으로회계처리하여, 최초매출과관련하여받았거나받을대가의공정가치를포인트이연수익과수수료수익의나머지부분으로배분하고있으며, 포인트에배분할대가는포인트의공정가치에기초하여측정하고있습니다. 연결실체가직접보상을제공하는거래와제3자가보상을제공하지만포인트에배분되는대가를연결실체가자기의계산으로회수하는경우에는포인트가회수되고보상을제공할의무를이행한때포인트에배분된대가를수익으로인식하고있습니다. 그리고제 3 자가보상을제공하고연결실체는포인트에배분되는대가를제 3 자를대 신하여회수하는경우에는제 3 자가보상을제공할의무를지고그것에대한대가를 받을권리를가지게될때그순액을수익으로인식하고있습니다. 3) 배당금수익배당금수익은주주로서배당을받을권리가확정되는시점에인식합니다. 배당금수익은지분증권의분류에따라연결포괄손익계산서에서적절한손익항목으로표시됩니다. (20) 법인세비용 법인세비용은당기법인세와이연법인세로구성되어있습니다. 연결실체는지배기업과기배기업의완전지배를받는국내종속기업을하나의납세단위로보아소득금액을통산하여법인세를신고ㆍ납부하는연결납세방식을적용하고있습니다. 연결실체는개별회사및연결실체의미래과세소득을각각감안하여일시적차이의실현가능성을평가하고, 이연법인세자산 ( 부채 ) 의변동액은자본계정에직접가감되는항목과관련된금액을제외하고법인세비용 ( 수익 ) 으로인식하였습니다

57 1) 당기법인세 당기법인세부담액은당기의과세소득을기초로산정됩니다. 다른과세기간에가산되거나차감될손익항목및비과세항목이나손금불인정항목때문에과세소득과연결포괄손익계산서상세전손익은차이가발생합니다. 연결실체의당기법인세와관련된부채는보고기간말까지제정되었거나실질적으로제정된세율및세법에근거하여계산됩니다. 2) 이연법인세이연법인세는연결재무제표상자산과부채의장부금액과과세소득산출시사용되는세무기준액과의차이인일시적차이에대하여인식됩니다. 이연법인세부채는일반적으로모든가산할일시적차이에대하여인식됩니다. 이연법인세자산은일반적으로차감할일시적차이가사용될수있는과세소득의발생가능성이높은경우에, 모든차감할일시적차이에대하여인식됩니다. 그러나가산할일시적차이가영업권을최초로인식할때발생하거나, 자산또는부채가최초로인식되는거래가사업결합거래가아니고거래당시에회계이익과과세소득 ( 세무상결손금 ) 에영향을미치지아니하는거래에서발생하는경우이연법인세부채는인식하지아니합니다. 그리고차감할일시적차이가자산또는부채가최초로인식되는거래가사업결합거래가아니고거래당시회계이익과과세소득 ( 세무상결손금 ) 에영향을미치지않는거래에서발생하는경우에는이연법인세자산은인식하지않습니다. 연결실체가일시적차이의소멸시점을통제할수있으며, 예측가능한미래에일시적차이가소멸하지않을가능성이높은경우를제외하고는종속기업, 관계기업에대한투자자산및조인트벤처투자지분에관한가산할일시적차이에대하여이연법인세부채를인식합니다. 또한이러한투자자산및투자지분과관련된차감할일시적차이로인하여발생하는이연법인세자산은일시적차이의혜택을사용할수있을만큼충분한과세소득이발생할가능성이높고, 일시적차이가예측가능한미래에소멸할가능성이높은경우에만인식합니다. 이연법인세자산의장부금액은매보고기간말에검토하고, 이연법인세자산의전부 또는일부가회수될수있을만큼충분한과세소득이발생할가능성이더이상높지 않은경우이연법인세자산의장부금액을감소시킵니다

58 이연법인세자산과부채는보고기간말까지제정되었거나실질적으로제정된세율및세법에근거하여당해부채가결제되거나자산이실현되는회계기간에적용될것으로예상되는세율을사용하여측정합니다. 이연법인세자산과이연법인세부채를측정할때에는보고기간말현재회사가관련자산과부채의장부금액을회수하거나결제할것으로예상되는방식에따른법인세효과를반영하였습니다. 이연법인세자산과부채는연결실체가당기법인세자산과당기법인세부채를상계할수있는법적으로집행가능한권리를가지고있으며, 동일한과세당국에의해서부과되는법인세와관련하여과세대상기업이동일하거나과세대상기업은다르지만당기법인세부채와자산을순액으로결제할의도가있거나, 중요한금액의이연법인세부채가결제되거나, 이연법인세자산이회수될미래에각회계기간마다자산을실현하는동시에부채를결제할의도가있는경우에만상계합니다. 이연법인세부채또는이연법인세자산이공정가치모형을사용하여측정된투자부동산에서발생하는경우, 동투자부동산의장부금액이매각을통하여회수될것이라는반증가능한가정을전제하고있습니다. 따라서이러한가정에대한반증이없다면, 이연법인세부채또는이연법인세자산의측정에는투자부동산장부금액이모두매각을통하여회수되는세효과를반영합니다. 다만투자부동산이감가상각대상자산으로서매각을위해보유하기보다는그투자부동산에내재된대부분의경제적효익을기간에걸쳐소비하는것을목적으로하는사업모형하에서보유하는경우이러한가정이반증됩니다. 3) 당기법인세와이연법인세의인식 당기법인세와이연법인세는동일회계기간또는다른회계기간에기타포괄손익이나자본으로직접인식되는거래나사건또는사업결합으로부터발생하는경우를제외하고는수익이나비용으로인식하여당기손익에포함합니다. 사업결합시에는법인세효과는사업결합에대한회계처리에포함되어반영됩니다

59 (21) 신탁관련회계처리 연결실체는자본시장과금융투자업에관한법률에따라신탁재산을고유재산과구분하여회계처리하고있습니다. 이와관련하여신탁계정에대여한자금을신탁계정대여금, 신탁계정으로부터차입한자금을신탁계정미지급금으로계상하고있으며, 금융투자업규정에따라신탁재산의운용, 관리및처분과관련하여신탁보수를취득하고이를신탁업무운용수익으로계상하고있습니다. 또한, 금융투자업규정시행세칙에의거원금보전약정이나이익보전약정을하는불특정금전신탁에서신탁재산의운용수익이원본또는보전이익에미달하여신탁보수와특별유보금으로충당하고도부족한경우은행계정이신탁계정으로지급하는금액을신탁업무운용손실로계상하고있습니다. (22) 공정가치공정가치는가격이직접관측가능한지아니면가치평가기법을사용하여추정하는지의여부에관계없이측정일에시장참여자사이의정상거래에서자산을매도하면서수취하거나부채를이전하면서지급하게될가격입니다. 자산이나부채의공정가치를추정함에있어연결실체는시장참여자가측정일에자산이나부채의가격을결정할때고려하는자산이나부채의특성을고려합니다. 기업회계기준서제1102호 ' 주식기준보상 ' 의적용범위에포함되는주식기준보상거래, 기업회계기준서제1017호 ' 리스 ' 의적용범위에포함되는리스거래, 기업회계기준서제1002호 ' 재고자산 ' 의순실현가능가치및기업회계기준서제1036호 ' 자산손상 ' 의사용가치와같이공정가치와일부유사하나공정가치가아닌측정치를제외하고는측정또는공시목적상공정가치는상기에서설명한원칙에따라결정됩니다. 또한재무보고목적상공정가치측정에사용된투입변수의관측가능한정도와공정가 치측정치전체에대한투입변수의유의성에기초하여다음에서설명하는바와같이 공정가치측정치를수준 1, 2 또는 3 으로분류합니다. ( 수준 1) 측정일에동일한자산이나부채에대한접근가능한활성시장의 ( 조정되지않은 ) 공시가격 ( 수준 2) 수준 1 의공시가격이외에자산이나부채에대해직접적으로또는간접적으로관측가능한투입변수 ( 수준 3) 자산이나부채에대한관측가능하지않은투입변수

60 (23) 영업부문연결실체는부문에배분될자원에대한의사결정을하고부문의성과를평가하기위하여최고영업의사결정자를포함한경영진이주기적으로검토하는내부보고자료에기초하여영업부문을구분하고있습니다. 각부문은연결실체의전략적영업단위들이며, 이들은서로다른상품과용역을제공하며각영업단위별로위험과효익및요구되는기술과마케팅전략이다르므로분리되어운영되고있습니다. 3. 중요한판단과추정불확실성의주요원천 주석 2 에서기술된연결실체의회계정책을적용함에있어서, 경영진은다른자료로 부터쉽게식별할수없는자산과부채의장부금액에대한판단, 추정및가정을하여 야합니다. 실제결과는이러한추정치들과다를수도있습니다. 추정과기초적인가정은계속하여검토됩니다. 회계추정에대한수정은그러한수정 이오직당해기간에만영향을미칠경우수정이이루어진기간에인식되며, 당기와 미래기간모두영향을미칠경우수정이이루어진기간과미래기간에인식됩니다. (1) 회계정책을적용하는과정에서내린중요한회계적판단아래항목들은추정과관련된것 ( 주석 3.(2) 참고 ) 과는별개인중요한판단으로서, 이는경영진이연결실체의회계정책을적용하는과정에서내린것입니다. 연결제무제표에인식된금액에유의한영향을미치는회계정책을경영진이적용함에있어다음과같은중요한회계적판단이포함되어있습니다. 1) 매도가능지분증권의손상중요한회계정책 '(8) 금융자산 ' 에서기술하고있는바와같이, 매도가능지분증권의공정가치가원가이하로유의적으로또는지속적으로하락하는경우는손상이발생하였다는객관적인증거에해당합니다. 이에따라, 연결실체는원칙적으로원가대비 30% 이상공정가치의하락을 " 유의적인하락 " 으로, 시장성있는지분증권의시장가격이 6개월이상연속하락한경우를 " 지속적인하락 " 으로간주합니다

61 2) 금융상품의공정가치평가연결실체는중요한회계정책 '(22) 공정가치 ' 에서기술하고있는바와같이, 금융상품의공정가치를결정하기위해평가모형을이용하는경우일반적인가치평가모형부터발전된자체평가모형까지다양한방법을사용하며이때다양한투입변수와가정이적용됩니다. (2) 추정의불확실성에대한중요원천 차기회계연도내에자산과부채의장부금액에중요한수정사항을야기할수있는중 요한위험요소를가지고있는보고기간종료일현재의미래에관한주요가정및기 타추정불확실성의주요원천은다음과같습니다. 1) 금융상품의공정가치관측가능한시장가격이없는금융자산과금융부채의공정가치결정을위해서는가치평가기법들이요구됩니다. 빈번한거래가이루어지지않고가격의투명성이낮은금융상품의경우, 공정가치는객관성은낮아지고유동성, 집중도, 시장요소의불확실성, 가격결정의가정및기타위험에대한광범위한판단이요구됩니다. 2) 신용손실에대한충당금 ( 대손충당금, 지급보증충당부채및미사용약정충당부채 ) 연결실체는대출채권및수취채권에대해서손상을평가하여대손충당금을설정하고, 지급보증및미사용약정한도에대해서는충당부채를설정합니다. 이러한, 신용손실에대한충당금의정확성은개별평가대손충당금추정을위한차주별기대현금흐름의추정과집합평가대손충당금및지급보증 / 미사용약정충당부채추정을위해사용된모형의가정과변수들에의해결정됩니다. 3) 확정급여채무의측정연결실체는확정급여형퇴직급여제도를운영하고있습니다. 확정급여채무는매보고기간말에보험수리적평가를수행하여계산되며, 이러한보험수리적평가방법을적용하기위해서는할인율, 기대임금상승률, 사망률등에대한가정을추정하는것이필요합니다. 퇴직급여제도는장기간이라는성격으로인하여이러한추정에중요한불확실성을포함하고있습니다

62 4) 영업권손상연결실체는매년혹은현금창출단위가손상되었다는징후가있을경우에손상발생여부에대한손상검사를수행하고있습니다. 영업권의손상여부를확인하기위해연결실체는영업권에배분된현금창출단위의가치를측정합니다. 현금창출단위의회수가능가액은사용가치의계산에근거하여산출되며, 이러한계산은추정에근거하여이루어집니다. 4. 금융상품위험관리 (1) 개요 1) 위험관리정책개요연결실체가노출될수있는금융위험의종류에는신용위험 (Credit risk), 시장위험 ( Market risk), 유동성위험 (Liquidity risk), 운영위험 (Operational risk) 등이있습니다. 이러한리스크는지배회사및각종속기업에서정한리스크관리기본방침에따라인식, 측정, 통제및보고됩니다. 본주석은연결실체가노출되어있는상기위험에대한정보와연결실체의목표, 정 책, 위험평가및관리절차, 그리고자본관리에대해공시하고있습니다. 추가적인 계량적정보에대해서는본연결재무제표전반에걸쳐서공시되어있습니다. 연결실체의리스크관리체제는리스크투명성증대, 급변하는금융환경변화의선제적대응을통하여연결실체의중장기전략및경영의사결정을효율적으로지원하는데역량을집중하고있습니다. 연결실체는신용리스크, 시장리스크, 운영리스크, 금리리스크, 유동성리스크, 신용편중리스크, 전략리스크, 평판리스크를중요한리스크로인식하고있으며통계적기법을이용하여경제적자본 (Economic Capital) 또는 Va R(Value at Risk) 형태로계량화하여측정및관리하고있습니다