2013. 5. 16( 목 ) 지하경제양성화정책해외동향 요 약 OECD 2002, Schneider (2012), OECD GDP 20.3% ([ ] ),, 138-774 서울특별시송파구송파대로 28 길 28( 가락동 ) www.kipf.re.kr
FinCEN, 2002 (Compliance program), [ 그림 ] OECD 국가의지하경제규모 (1999~2010 년평균 ) : Friedrich Schneider, Shadow Economies in Highly Developed OECD Countries: What Are the Driving Forces? (2012.10)
조세 재정 Brief 3 Ⅰ 국제적조세회피및탈세대응 최근국제적조세회피를막기위해, 국가간조세정보교류가강화되는추세 OECD 1) OECD 2002-2008 UBS 2) 2009 G20 (TIEA) 2009 OECD Steering Group, Peer Review Group -, 2010~2013 3),,,, 4) 이은미 역외자산의정보수집및정보교환제도에관한고찰 조세연구 제 권제 집 년 직원이탈세혐의로체포되었고 조사결과회사차원의대규모탈세가확인됨에따라 는 에행정적소환요청및스위스계좌를개설한미국인명단공개를요청하고 결국스위스정부와의협상끝에스위스로부터배상금과일부고객명단을확보한사건 주 대한민국대표부 국제적조세정보교환동향과미국의
4 지하경제양성화정책해외동향 - FATCA OECD (Base Erosion & Profit Shifting : BEPS) 5), 14 2013 6 Ⅱ 국가별동향 1. 스페인 가. 세금포탈및지하경제근절을위한계획 (Plan de lucha contra el fraude fiscal y la econom í a sumergida) 6) (2012. 1. 5) ( ) 2012 (Plan General de Control Tributario para 2012) 12. 10. 31 ( 12. 11. 19 ) ( ) 2012, 6 7) 국제금융센터 유럽은행들의비밀주의영업관행변화와최근 의조세피난처비밀계좌폭로와국내파장 국제금융이슈 권 호 주 대한민국대표부 및 참고
조세 재정 Brief 5 - (business owner) (Independent contractor) 2,500 (, ) - (individual non-resident) 15,000-5 25% (fine), 3 -,,,, - 5,000 10,000 - ( ) (net volume of turnover) 60 (personal income tax on business profits) (simplified direct estimate system) (estimated profit) - ( ) 5 (private individuals) 50%,,,, 30, 22.5
6 지하경제양성화정책해외동향 - - (VAT fraud) - -, - 50% - 1,000 60 ( ) 2012 115 2 10.1% 8) < 표 1> 지하경제양성화노력으로인한세입징수실적결과 ( :, %) 2011 2012 9,239.66 10,400.95 1,161.29 12.57% 127.28% - 7,544.63 8,821.48 1,276.85 16.92% 132.79% - 1,695.04 1,579.48-115.56-6.82% 103.34% ( ) 1,223.33 1,116.33-107.00-8.75% 10,462.99 11,517.28 1,054.29 10.08% :, Spanish Tax Office revenue from anti-fraud measures increases by 10.1% in 2012 to 11.52 billion euros, 2013. 3. 11 참고
조세 재정 Brief 7 2. 그리스 가. 탈세방지를위한국가기본계획 (National Action Plan for Combating Tax Evasion) 9) (2011. 5. 2) ( ) 2011~2013 120 ( ) 4 - - - - -, - -
8 지하경제양성화정책해외동향 - - (Tax advisory services) 나. 영수증발급의무화규정도입 (No Receipt, No Pay) 10) (2012. 12) ( ) 2013 1 13 1,000 (fine) 3. 미국 가. 해외계좌납세순응법 (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) 11) (2013. 1) ( ),, ( ) (FFI, Foriegn Financial Institution) IRS( ) (FFI Agreement), 5 25, 100 -,,, IRS 2014 1 1, 2013 (1
조세 재정 Brief 9 ) 2014 2015 3 31 FTACA IRS, 5 (,,,, ) (IGA) - FATCA, IRS ( ), 30%,,,,,, 나. 1 차, 2 차, 3 차역외계좌미신고소득자진신고제도 12) ( ) ( ) (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, FBAR), FBAR 1 (Calendar Year) 10,000 6 30 ( ) 3 OVDP(Offshore Voluntary Disclosure Program) 1 OVDP, 2 OVDI(Offshore Voluntary Disclosure Initiative), (Penalty) 1 (OVDP) : 2009. 03. 23 ~ 2009. 10. 15 : 2003 20% 2 (OVDI) : 2011. 02. 08 ~ 2011. 09. 09 : 2003~2010 25%
10 지하경제양성화정책해외동향 3 (OVDP) : 2012. 01. 09 ~ : 2003~2010 27.5% ( ), 1~10 10 ~50 ( ) 2012 6, IRS 1, 2 (2009, 2011 ), 33,000, 50 다. 전자지불서비스공급자의보고의무강화 13) (2011, 2012) ( ) IRS 2011 ( ) (IRC 6050W) 2012, (IRC 3406) 라. 국세청 (IRS) 과금융정보분석기구 (FinCEN) 의금융정보에대한양해각서체결 14) (2010. 9) ( ) (IRS) FinCEN(financial Crime Enforcement Network) (MOU), (IRS) (compliance employee) (Suspicious Activity Reports, SARs) IRS,, FinCEN
조세 재정 Brief 11 ( ) 4. 일본 가. 국외재산조서제출제도 ( 国外財産調書制度 ) 15) (2014. 1) ( ), (2001), 1990 16) -,,, [ 그림 1] 해외재산보유액 < 표 2> 해외재산신고누락액 ( ) 2004 2009 ( ) 1,841 3,390 ( ) 4,244 10,661 : 財務省 国際課税関係 ( 国外財産調書制度の創設等の改正 (2012. 3) 하마킨종합연구소
12 지하경제양성화정책해외동향 ( ) 12 31, (,, ) 5, ( ) - 10, 5,,,,,,,, 12 31, 3 15 - : 2013 2014 1 1 3 15, 2015 1 1,,,, ( ),, 5%, 5%, 1 50 5. 영국 가. 국세청의 Closing in on tax evasion 발표 17) (2012. 12) ( ) ( ),
조세 재정 Brief 13 Managing Deliberate Defaulters 2,000 5 2011~2012 400 (criminal convictions) 10 ( 1 billion of revenue benefit, either in losses prevented, or in payment of tax) 200% (apply a penalty) 18) - -, 나. 스위스와역외탈세방지조약체결 19) (2011. 12) ( ) OECD, 2009 UBS 20), ( ) 이은미 역외자산의정보수집및정보교환제도에관한고찰 조세연구 제 권제 집
14 지하경제양성화정책해외동향 ( ),, 다. 다국적기업의세금회피전략대응방안마련 (2012. 12) ( ) ( ) 2012 12, 21) -,, 7,700, 22) 23) 한국조세연구원 영국의조세회피기업등에대한공공입찰금지방안
조세 재정 Brief 15 6. 호주 가. 벤치마크제도 (Small business benchmarks) 의도입 24) (2009) ( ) ( ) (financial ratios of business income to business expenses - benchmarks ratio) Goods and Services Tax,,,, 1, - -, ( ) 2011 4 6, 25)
16 지하경제양성화정책해외동향 나. 납세순응프로그램 (Compliance program) 2012-2013 의발표 26) ( ) 2002,,,, 27) ( ),, Goods and Services Tax ( ) 2011-12 2,147 741 28) Ⅲ 시사점,,,
조세 재정 Brief 17 GDP 15~25%, OECD,,,,,,, 작성자 : 최성은한국조세연구원연구위원 (02-2186-2288)
18 지하경제양성화정책해외동향