원가관리
프로젝트원가관리 (cost management) 는승인된예산내에서프로젝트를완료하기위하여원가를산정하고, 예산을편성하고, 이를기준으로하여예산을관리 / 통제하는과정 원가는특정목적을달성하기위하여발생하거나잠재적으로발생할희생을화폐적으로측정한것 원가관리란설계및생산기술개선등을통하여현재의원가수준자체를끌어내리고또한최소의원가수준을실제생산활동의달성목표로하는일체의관리활동 프로젝트원가관리란프로젝트를정해진예산내에완료하기위하여필요한모든작업활동을식별하고, 그활동의원가를산정한다음전체예산을책정하고통제하는과정
원가의종류
원가와가격 이익 판매비와관리비 직접재료원가 직접노무원가 제조간접원가 제조직접원가 제품의제조원가 총원가 제품의판매가격
원가관리프로세스 원가관리 계획 원가관리계획서 실적정보 WP or Activity 원가산정기법유사산정모수산정삼점산정 상향식산정 자원소요량산출 원가산정 예산편성 원가통제 인력, 자재, 장비 노무비 : 인력 단가재료비 : 자재 단가장비사용료 : 사용시간 단가간접비이윤, 부가세 활동별원가산정치원가산정근거 활동별예산배정원가성과기준선소요자금 성과측정 차이분석 변경 / 보고
1. 원가관리계획수립 (1) 원가관리조직및인력 원가관리조직은원가산정에많은인력소요 원가관리분야의전문지식보유및전문가로서관련업무수행 기업의전략을이해하고원가관리를기업의전략요소로활용할수있는역량보유 원가실적정보를활용할수있는역량보유 원가산정및원가분석에해박한지식과경험보유 전산화및정보화역량보유
(2) 원가관리계정 (Chart of Account) 수립 목적 원가관리계정적용목적은프로젝트총원가의체계적분류, 집계가가능한구조적인분류기준제공 원가실적자료의체계적축적및활용 원가관리계정수립기준 해당원가의범위, 물량, 공량, 단가등의명확한구분이가능하게레벨화하여구성 프로젝트번호체계준용 ( 가능한 WBS 준용 ) 원가산정계정, 원가통제계정, 회사예산계정으로구성되며, 상호연관성을부여하여용도별분류및집계가능
원가산정계정적용사례 (IT) 원가관리계정적요단위물량공량단가재료비노무비계원가통제계정 PJAA.110A01 프로젝트계획서작성 ACAA.210A01 고객요구분석서작성 EA 1 100 H EA 1 50H 20.000 1,000,000 1,000,000 111000CPMC01C1 20.000 2,000,000 2,000,000 111000CPMC01C1 DCAA.310A01 고객시스템구조설계서 EA 3 150 H 20.000 3,000,000 3,000,000 111000HLL1 DCAA.340A01 고객시스템기능설계서 EA 30 100 H 20.000 2,000,000 2,000,000 111000HLL1 DCAA.340A01 고객시스템환경설계서 EA 10 100 H 20.000 2,000,000 2,000,000 111000HLL1 CCAA.410A01 고객프로그램코딩 본 100 100 H CCAA.420A01 단위시험명세서 EA 100 100 H 20.000 2,000,000 2,000,000 111000CPMC01C2 20.000 2,000,000 2,000,000 111000CPMC01C2
원가통제계정적용사례 (IT) 원가통제계정 적요 단위 물량 공량 단가 재료비 노무비 회사예산계정 200001AAXXX 시스템분석비 MM 100 100 10000 200001.130.00001 200001ABXXX 구조설계비 MM 100 100 10000 200001.130.00001 200001ACXXX 상세설계비 MM 100 100 10000 200001.130.00001 200001PBXXX XX S/W 구매비 SET 10 10000 100000 200001.300.00001 200001PCXXX YY S/W 구매비 SET 10 10000 100000 200001.300.00001 200001PDXXX ZZ S/W 구매비 SET 10 10000 100000 200001.300.00001 200001CPMXX 일반전화 M 100 100 10000 200001.300.00002 200001CPEXX 국제전화 MM 10 100 1000 200001.300.00002 200001CPCXX 인터넷식 1 100 100 200001.300.00002
(3) 원가관리시스템구축 - 원가관리를체계적이고효율적으로수행하기위한원가관리시스템구축필요 - 원가관리시스템은원가관리지침또는절차서와전산시스템으로구성 지침또는절차서 : 용어통일, 양식통일, 프로세스통일 전산시스템 : 데이터베이스구축, 반복적인프로세스, 원가계산등
원가관리업무흐름도 프로젝트범위설정 (Scope) Project WBS 원가통제 프로젝트원가산정 (Cost Estimating) 프로젝트원가예산편성 (Budgeting) 프로젝트예산관리 (Budget Control) 집행실적관리 (Actual Cost Control) 원가재추정 (Cost Forecasting) 프로젝트준공정산 물량, 공량, 단가 ㅇ프로젝트기간별집행계획ㅇ일정계획 ㅇ조달계획ㅇ계약체결ㅇ연간예산 ㅇ실적관리ㅇ성과분석 ㅇ예산 / 실적자료ㅇ경향분석ㅇ잔여업무범위
2. 원가산정 (1) 원가산정의종류원가산정은프로젝트기간이나규모에따라몇단계에걸쳐시행 개략원가산정 : 프로젝트제안또는기본계획수립단계에서구체적인정보가없을때산정 통제기준원가산정 : 프로젝트 WBS, 일정표등구체적인정보가있을때관련정보를활용하여산정 예산책정 : 산정된원가를검토하여프로젝트예산으로결정
(2) 개략원가산정기법 유사산정 (Analogous Estimating) 기법 (Top Down Estimating) 초기단계에서제한된정보하에서전체프로젝트의개략적원가산정 과거유사프로젝트실적자료를기준으로물가상승률과기타주변여건을고려하여산정 하향식산정기법 (Top Down Estimating) 이라고도함 단기간에산정이가능하나, 정확도가낮은단점이있음 모수산정 (Parametric Estimating) 기법 유사요소및모델의실적정보를이용하여통계적방법으로모수 ( 평당단가, 본당단가 ) 를산정하고전체원가산정 시스템성과또는프로젝트 ( 설계 ) 특성에근거 모수개발에사용되는과거실적정보가정확할때신뢰도높음
삼점산정기법 불확실성과리스크를고려하여일점 (Single-Point) 원가산정의정확도개선 PERT 원가산정개념적용 Ce = (Co + 4Cm + Cp) / 6 Co : 낙관치 (Optimistic), Cm : 최빈치 (Most likely), Cp : 비관치 (Pessimistic)
(3) 통제기준원가산정기법 - 상향식산정 (Bottom-up estimating) 방식이라함 - 개별작업단위를산정하고, 요약 - WBS 의작업패키지레벨에서산정 - 상세정도는신뢰성확보와견적비용의 Trade-off 를고려하여결정 - Bottom-up estimating 의장단점
3. 예산편성 (1) 원가기준선 (cost baseline) 설정 - 통제원가산정결과를활동별로배정하고, 프로젝트기간대별로원가를누적하여원가기준선설정 (S Curve 형태의곡선 ) - 프로젝트기간대별로자금소요예측및자금계획에부합하는지확인 - 외부로부터수주한프로젝트의경우계약금액이소요자금의상한선 - 예비비는경영층예비비와사업책임자예비비로구분되며, 사업책임자예비비는원가기준선에포함하여관리하고, 경영층예비비는별도로관리, 일반적으로예비비는별도의계정으로관리
원가기준선 (Cost Baseline) 과예산곡선
4. 원가통제 (Cost Control) (1) 원가통제개요 프로젝트예산대비편차 / 변경항목검증 원가는복합적요인으로구성, 즉타부문 ( 일정, 품질등 ) 과연계관리필요 다른프로세스와완전하게통합 원가통제활동 (Activities of project cost control) 원가기준선의변경을일으키는요소들의영향분석 변경요청서의승인여부확인 실제적으로발생된변경관리 원가초과가프로젝트총예산및승인된자금의초과여부확인 원가성과감시 모든적절한변경과변경결과가원가기준선에반영되는지확인 부정확, 부적절또는권한없는변경방지 관련이해관계자에게변경사항통지
원가관리도구및기법 획득가치관리 (Earned Value Management) 원가재추정 ( 원가예측 ) 원가변경통제시스템
(2) 획득가치관리 (Earned Value Management) 성과측정을위해널리사용되는기법 프로젝트성과측정및평가를위해범위, 일정, 원가통합 프로젝트기간별로통합기준선대비성과측정 성과측정기준요소 PV (Planned value)» 계획된일에대하여편성 / 배정된예산 ( 계획가치 ) EV (Earned Value)» 수행한일에대한계량적평가예산 (How much work is done) ( 기성, 획득가치 ) AC (Actual cost)» 수행한일에대하여투입 / 집행된실적 ( 실제발생원가 ) BAC(Budget at Complete) : 당초예산 EAC(Estimate at Complete) : 미래예측예산
계획가치및획득가치계산방법 0-100 : 시작은 0, 완료하면 100% 가치인정 50-50 : 시작하면 50% 가치인정, 완료하면 50% 가치인정 Milestone : 미리설정한마일스톤이달성될때가치인정 Percent Complete : 진도율에따라가치인정
성과차이및성과지수분석 성과차이 : 획득가치를기준으로계획가치와실제원가와의차이 성과지수 : 획득가치를기준으로계획가치와실제원가와의성과도 성과차이및성과지수분석계산식 CV (Cost variance: 원가차이 ) = EV - AC SV (Schedule variance: 일정차이 ) = EV - PV CV 와 SV 는 0 이상이면정상 SPI (Schedule performance index): 일정성과도지수 SPI = EV / PV (SPI 가 1 이상이면정상 ) CPI (Cost performance index): 원가성과도지수 VAC = BAC EAC CPI = EV / AC (CPI 가 1 이상이면정상 )
획득가치관리의성과곡선 BAC EAC VAC (Variance At Completion) 현재기준일 원가 AC CV ( 원가편차 ) SV ( 일정편차 ) Project Slippage PV EV SV (t) 일정
(3) 원가재추정 (Cost Forecasting) 원가예측시점의가용가능한정보를근간으로프로젝트미래예측 원가예측은실제발생원가 (AC) 에완료시점의원가산정치 (ETC) 를합하여산정 ETC (Estimate To Complete) 예측 활동, 작업패키지, 통제단위별잔여작업을완료하는데소요되는원가산정치 잔여작업에대해원가재산정 ( 현재까지의작업성과및자원의생산성고려 ) 현재의차이가불규칙적으로발생한것이라는전제하에원가산정 : ETC = BAC EV 현재의차이가미래에도유사하계발생할것이라는전제하의원가산정 : ETC = (BAC EV)/CPI EAC (Estimate At Completion) 예측 : 예측치의허용범위내에존재여부제시 프로젝트전체활동을완료하는데소요되는작업량또는원가산정치 원가차이및잔여예산을고려한전체원가예측 : 현재의차이가불규칙적으로발생한것이라는전제. EAC = AC + (BAC EV) 원가성과지수를고려한전체원가예측 : 현재의성과가미래에도유사하게발생될것이라는전제. EAC = AC + (BAC EV)/CPI
(4) 원가통제예 ( 획득가치관리기법에의한성과관리 ) 성과관리기준정보 프로젝트개요» 일정활동수 : 타당성분석등 5개» 프로젝트기간 : 7개월» 총예산 : 3,000» 활동별예산배정 : 표참조 성과측정» 성과측정기준일 : 프로젝트착수후 3개월시점» EV 측정방법 : 활동을시작하면 0%, 완료하면 100%» 기준일현재 PV, EV, AC 는표참조
성과관리기준정보표 구분 BAC M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 A 타당성분석 200 200 B 시스템분석 400 200 200 C 시스템설계 800 400 400 D 코딩 1,200 400 400 400 E 시험 / 평가 400 200 200 배정예산합계 3,000 200 200 600 800 400 600 200 누적계획가치 (PV) 200 400 1,000 1,800 2,200 2,800 3,000 누적실제원가 (AC) 300 600 1,200 누적획득가치 (EV) 300 400 800
성과분석결과 항목계산식분석결과분석내용 CV EV-AC =800-1,200-400 3 월현재 400 초과 CPI EV/AC=800/1,200 0.67 100 원투입시성과 67 원 SV EV-PV=800-1,000-200 200 원가치의일정지연 SPI EV/PV=800/1,000 0.8 일정성과도 80% ETC 1 BAC-EV=3,000-800 2,200 현재초과분만증가예상 ETC 2 (BAC-EV)/CPI=(3,000-800)/0.67 3,280 원가성과지수고려 EAC 1 AC+ETC1=1,200+2,200 3,400 현재초과분만증가예상 EAC 2 AC+ETC2=1,200+3,280 4,480 현재의성과지수고려